賬戶(hù)的分類(lèi)ppt課件

1、賬戶(hù)的分類(lèi),1,本章學(xué)習(xí)要求： 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，理解賬戶(hù)在不同標(biāo)準(zhǔn)下的具體分類(lèi)，熟悉賬戶(hù)的用途、結(jié)構(gòu)及其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。,第十章 賬戶(hù)的分類(lèi),賬戶(hù)的分類(lèi),2,第十章 賬戶(hù)的分類(lèi),賬戶(hù)的分類(lèi),3,第一節(jié) 賬戶(hù)分類(lèi)的意義,一、賬戶(hù)分類(lèi)的意義 賬戶(hù)分類(lèi)的意義：P119 二、賬戶(hù)分類(lèi)的標(biāo)志 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行的賬戶(hù)分類(lèi)； 按賬戶(hù)的用途、結(jié)構(gòu)進(jìn)行的賬戶(hù)分類(lèi)。,返回,賬戶(hù)的分類(lèi),4,第二節(jié) 賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類(lèi),P120,返回,賬戶(hù)的分類(lèi),5,第三節(jié) 賬戶(hù)按用途與結(jié)構(gòu)的分類(lèi),一、賬戶(hù)的用途與結(jié)構(gòu)的含義P123 二、賬戶(hù)按用途與結(jié)構(gòu)的分類(lèi),賬戶(hù)的分類(lèi),6,什么叫 盤(pán)存賬戶(hù),P124盤(pán)存賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督 各項(xiàng)具

2、有實(shí)物形態(tài)的財(cái)產(chǎn)物資的 增減變動(dòng)及其結(jié)存數(shù)額的賬戶(hù)。,（一）盤(pán)存賬戶(hù),賬戶(hù)的分類(lèi),7,盤(pán)存賬戶(hù),用途：核算和監(jiān)督各期 財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)及 其余額,結(jié)構(gòu)：P124 借方增加； 貸方減少； 余額借方,包含賬戶(hù)： P124 現(xiàn)金、銀行存款、 原材料、庫(kù)存商品、 固定資產(chǎn)等,特點(diǎn)： P124期末可盤(pán)點(diǎn)核對(duì)； 一般采用數(shù)量金額式明細(xì)賬， 可提供實(shí)物和價(jià)值兩種指標(biāo)； 余額總在借方。,賬戶(hù)的分類(lèi),8,結(jié)算賬戶(hù)按照用途和結(jié)構(gòu)的不同，又可分為三種：,什么叫 結(jié)算賬戶(hù),P125結(jié)算賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個(gè)人之間的債權(quán)債務(wù)往來(lái)等結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶(hù)。,（二）結(jié)算賬戶(hù),賬戶(hù)的分類(lèi),9,1、債權(quán)結(jié)算賬戶(hù)P12

3、5,用途：核算和監(jiān)督債權(quán) 的增減變動(dòng)及其余額,結(jié)構(gòu)：P125 借方增加； 貸方減少； 余額借方,特點(diǎn)：按應(yīng)收（預(yù)付）款的 對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)賬戶(hù)； 只提供價(jià)值指標(biāo)；,債權(quán)結(jié)算賬戶(hù),包含賬戶(hù)：P125 應(yīng)收賬款（票據(jù)）、 其他應(yīng)收款、預(yù)付賬 款等,賬戶(hù)的分類(lèi),10,2、債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)P125,用途：核算和監(jiān)督債務(wù) 的增減變動(dòng)及其余額,結(jié)構(gòu)：P125 借方減少； 貸方增加； 余額貸方,特點(diǎn)：按應(yīng)付（預(yù)收）款的 對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)賬戶(hù)； 只提供價(jià)值指標(biāo)；,債務(wù)結(jié)算賬戶(hù),包含賬戶(hù)：P126 應(yīng)付賬款（票據(jù)）、 其他應(yīng)付款、預(yù)收賬 款、短期借款等,賬戶(hù)的分類(lèi),11,3、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù)P126,債務(wù)結(jié)

4、算賬戶(hù),其他應(yīng)收款,期初余額 增加額 ,減少額 ,借,貸,期末余額 ,其他應(yīng)付款,借,貸,合并,其他往來(lái),期初余額 （債務(wù)大于債權(quán)） 其他應(yīng)付款（債務(wù)）增加額 其他應(yīng)收款（債權(quán)）減少額,借,貸,債權(quán)結(jié)算賬戶(hù),減少額 ,期初余額 增加額 ,期末余額 ,債權(quán)債務(wù)結(jié)算（雙重性質(zhì)）賬戶(hù),期初余額 （債權(quán)大于債務(wù)） 其他應(yīng)收款（債權(quán)）增加額 其他應(yīng)付款（債務(wù)）減少額,期末余額 ：凈債權(quán) （其他應(yīng)付款）,期末余額 ：凈債務(wù) （其他應(yīng)收款）,賬戶(hù)的分類(lèi),12,債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶(hù),用途：核算和監(jiān)督債權(quán) 債務(wù)的增減變動(dòng)及其余 額,結(jié)構(gòu)： 借方債權(quán)增加 債務(wù)減少 貸方債務(wù)增加 債權(quán)減少 余額借方（凈債權(quán)） 貸方（凈

5、債務(wù)）,包含賬戶(hù)： 其他往來(lái)、單位往 來(lái)、不設(shè)“預(yù)收賬 款”時(shí)的“應(yīng)收賬款 ”、不設(shè)“預(yù)付賬款 ”時(shí)的“應(yīng)付賬款”等,特點(diǎn)：按結(jié)算業(yè)務(wù)的對(duì)方單位或 個(gè)人設(shè)明細(xì)賬戶(hù)；只提供價(jià)值指 標(biāo)；賬戶(hù)性質(zhì)根據(jù)期末余額方向 確定,賬戶(hù)的分類(lèi),13,例： 其他往來(lái)（總分類(lèi)賬）,賬戶(hù)的分類(lèi),14,由于在這個(gè)賬戶(hù)中，總分類(lèi)賬戶(hù)的余額不能如實(shí)反映企業(yè)與有關(guān)債權(quán)和債務(wù)的結(jié)余情況，所以在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，必須根據(jù)其明細(xì)賬的余額分析填列，將屬于債權(quán)部分的余額以“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方，而屬于債務(wù)部分的余額則以“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目列在資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債方，以便反映債權(quán)債務(wù)的實(shí)際狀況。 “應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”同

6、理。,賬戶(hù)的分類(lèi),15,調(diào)整賬戶(hù)根據(jù)調(diào)整方式不同，可分為三種：抵減（備抵）賬戶(hù)、附加賬戶(hù)、抵減附加賬戶(hù)。,（三）調(diào)整賬戶(hù),什么叫 調(diào)整賬戶(hù),P127調(diào)整賬戶(hù)是用來(lái)調(diào)整主賬戶(hù)（也稱(chēng)被調(diào)整賬戶(hù)）的余額，以表示主賬戶(hù)的實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶(hù)。,賬戶(hù)的分類(lèi),16,1、備抵賬戶(hù) 什么叫備抵賬戶(hù)？ P127 調(diào)整方式為： 被調(diào)整賬戶(hù)余額-備抵賬戶(hù)余額=被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額 抵減賬戶(hù)根據(jù)被調(diào)整賬戶(hù)的性質(zhì)，可分為： 資產(chǎn)抵減賬戶(hù)和權(quán)益抵減賬戶(hù)。,賬戶(hù)的分類(lèi),17,屬于資產(chǎn)抵減賬戶(hù)的有：累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備等。 屬于權(quán)益抵減賬戶(hù)的有：應(yīng)付債券債券折價(jià)、利潤(rùn)分配等。,賬

7、戶(hù)的分類(lèi),18,備抵賬戶(hù),用途：抵減被調(diào)整賬戶(hù) 余額，以表示被調(diào)整賬 戶(hù)實(shí)際余額,結(jié)構(gòu)（資產(chǎn)抵減）： 借方減少 貸方增加 余額貸方,包含賬戶(hù)： 累計(jì)折舊、存貨 跌價(jià)準(zhǔn)備、壞賬 準(zhǔn)備等,特點(diǎn)：調(diào)整賬戶(hù)與被調(diào)整 賬戶(hù)的余額方向相反；只 提供價(jià)值指標(biāo)；,賬戶(hù)的分類(lèi),19,例：,調(diào)整結(jié)果為：8000006200020000718000（余額）,被調(diào)整賬戶(hù),固定資產(chǎn),期初余額800000 （略）,（略）,借,貸,期末余額800000,累計(jì)折舊,期初余額60000 增加額2000,借,貸,期末余額62000,調(diào)整賬戶(hù),固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,增加額20000,借,貸,期末余額20000,賬戶(hù)的分類(lèi),20,2、附

8、加賬戶(hù) 什么叫附加賬戶(hù)？ P127 調(diào)整方式為： 被調(diào)整賬戶(hù)余額+附加賬戶(hù)余額=被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額 屬于此類(lèi)賬戶(hù)的有：應(yīng)付債券債券溢價(jià)。,賬戶(hù)的分類(lèi),21,附加賬戶(hù),用途：附加被調(diào)整賬戶(hù) 余額，以表示被調(diào)整賬 戶(hù)實(shí)際余額,結(jié)構(gòu)： 借方減少 貸方增加 余額貸方,包含賬戶(hù)： 應(yīng)付債券債 券溢價(jià)。,特點(diǎn)：調(diào)整賬戶(hù)與被調(diào)整 賬戶(hù)的余額方向相同；只 提供價(jià)值指標(biāo)。,賬戶(hù)的分類(lèi),22,3、抵減附加賬戶(hù) 什么叫抵減附加賬戶(hù)？ P130 具有兩種調(diào)整方式，具有共同性質(zhì)和雙重結(jié)構(gòu)。 調(diào)整方式為： 被調(diào)整賬戶(hù)余額調(diào)整賬戶(hù)余額=被調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額,賬戶(hù)的分類(lèi),23,備抵附加賬戶(hù),用途：抵減或附加被調(diào) 整賬戶(hù)余額，以

9、表示被 調(diào)整賬戶(hù)實(shí)際余額,結(jié)構(gòu)： 借方超支差增加 貸方節(jié)約差增加 超支差減少 節(jié)約差減少 （紅字） 余額借方為超支差 貸方為節(jié)約差,包含賬戶(hù)： 材料成本差異、 產(chǎn)品成本差異。,特點(diǎn)：調(diào)整賬戶(hù)與被調(diào)整賬戶(hù) 的余額方向相反時(shí)為抵減賬戶(hù)， 相同時(shí)為附加賬戶(hù)；只提供價(jià) 值指標(biāo)；,賬戶(hù)的分類(lèi),24,例：,原材料A材料,收入60000 （計(jì)劃成本）,發(fā)出40000 （計(jì)劃成本）,借,貸,期末余額20000,調(diào)整結(jié)果為：A材料實(shí)際成本20000200022000 B材料實(shí)際成本60000600054000,原材料B材料,收入70000 （計(jì)劃成本）,發(fā)出10000 （計(jì)劃成本）,借,貸,期末余額60000,

10、被調(diào)整賬戶(hù),調(diào)整賬戶(hù),材料成本差異 A材料,轉(zhuǎn)入差異6000,分配差異4000,借,貸,期末余額2000,材料成本差異 B材料,轉(zhuǎn)入差異7000 分配差異1000,借,貸,期末余額6000,賬戶(hù)的分類(lèi),25,（四）資本賬戶(hù),什么叫 資本賬戶(hù),P131資本賬戶(hù)也稱(chēng)投資權(quán)益賬戶(hù)，是用來(lái)反映企業(yè)所有者投資的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶(hù)。,賬戶(hù)的分類(lèi),26,投資權(quán)益賬戶(hù),用途：核算和監(jiān)督投資 者投資的增減變動(dòng)及 其余額,結(jié)構(gòu)： 借方減少 貸方增加 余額貸方,包含賬戶(hù)： 實(shí)收資本、資本 公積、盈余公積 等,特點(diǎn)：按投資者設(shè)明細(xì) 賬戶(hù)；只提供價(jià)值指標(biāo)；,賬戶(hù)的分類(lèi),27,損益賬戶(hù)按用途分為收入賬戶(hù)和費(fèi)用賬戶(hù)

11、。,（五）損益計(jì)算賬戶(hù),什么叫 損益計(jì) 算賬戶(hù),P132損益計(jì)算賬戶(hù)是用來(lái)核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的各項(xiàng)收入、費(fèi)用的賬戶(hù)。,賬戶(hù)的分類(lèi),28,1、收入計(jì)算賬戶(hù)P132,收入計(jì)算賬戶(hù),用途：核算和監(jiān)督會(huì)計(jì) 主體在一定時(shí)期內(nèi)取得 的各種收入,結(jié)構(gòu)： 借方減少及結(jié)轉(zhuǎn) 貸方增加 余額一般無(wú)余額,包含賬戶(hù)： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其 他業(yè)務(wù)收入、投資 收益、營(yíng)業(yè)外收入,特點(diǎn)：一般應(yīng)按業(yè)務(wù)類(lèi)別設(shè)置 多欄式明細(xì)賬；期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng) 無(wú)余額；只提供價(jià)值指標(biāo),賬戶(hù)的分類(lèi),29,2、費(fèi)用計(jì)算賬戶(hù)P132,費(fèi)用計(jì)算賬戶(hù),用途：核算和監(jiān)督會(huì)計(jì) 主體在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生 的各種費(fèi)用,結(jié)構(gòu)： 借方增加 貸方減少及結(jié)轉(zhuǎn) 余額一般無(wú)余額,包

12、含賬戶(hù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附 加、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng) 業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái) 務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出、 所得稅等,特點(diǎn)：一般應(yīng)按業(yè)務(wù)內(nèi)容、 費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置多欄式明細(xì) 賬；期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額； 只提供價(jià)值指標(biāo),賬戶(hù)的分類(lèi),30,（六）集合分配賬戶(hù),什么叫 集合分 配賬戶(hù),P133集合分配賬戶(hù)是用來(lái)匯集和分配企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用的賬戶(hù)，借以核算和監(jiān)督有關(guān)費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況和費(fèi)用的分配情況。,賬戶(hù)的分類(lèi),31,集合分配賬戶(hù),用途：核算和監(jiān)督間接 費(fèi)用的匯集和分配情況 （無(wú)余額）,結(jié)構(gòu): 借方增加 貸方減少 余額無(wú),包含賬戶(hù)： 制造費(fèi)用,特點(diǎn)：具有明顯的過(guò)渡性質(zhì)； 一般采用多欄式明細(xì)賬；

13、期末 分配后一般應(yīng)無(wú)余額；只提供 價(jià)值指標(biāo),賬戶(hù)的分類(lèi),32,（七）成本計(jì)算賬戶(hù),什么叫 成本計(jì) 算賬戶(hù),P133成本計(jì)算賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中某一階段所發(fā)生全部費(fèi)用，并據(jù)此計(jì)算該階段各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本的賬戶(hù)。,賬戶(hù)的分類(lèi),33,成本計(jì)算賬戶(hù),用途：核算和監(jiān)督特定 計(jì)算對(duì)象的費(fèi)用，并確 定計(jì)算對(duì)象實(shí)際成本,結(jié)構(gòu)： 借方增加 貸方減少 余額借方,包含賬戶(hù)： 生產(chǎn)成本,特點(diǎn)：按各成本計(jì)算對(duì)象 和成本項(xiàng)目設(shè)置多欄式明 細(xì)賬；既提供價(jià)值指標(biāo)， 又提供實(shí)物指標(biāo),賬戶(hù)的分類(lèi),34,（八）財(cái)務(wù)成果賬戶(hù),什么叫 財(cái)務(wù)成 果賬戶(hù),P134財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最

14、終成果的賬戶(hù)。,賬戶(hù)的分類(lèi),35,財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶(hù),用途：核算和監(jiān)督會(huì)計(jì) 主體在一定時(shí)期內(nèi)的最 終成果,結(jié)構(gòu)：借方減少（轉(zhuǎn)入 費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)） 貸方增加（轉(zhuǎn)入 收入、結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生虧損） 余額111月有 借或貸方余額；年末結(jié)轉(zhuǎn) 后應(yīng)無(wú)余額,包含賬戶(hù)： 本年利潤(rùn),特點(diǎn)：轉(zhuǎn)入的收入和費(fèi)用 應(yīng)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比 原則；年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余 額；只提供價(jià)值指標(biāo),賬戶(hù)的分類(lèi),36,（九）計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶(hù),什么叫 計(jì)價(jià)對(duì) 比賬戶(hù),P134計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶(hù)是指對(duì)某些業(yè)務(wù)按照兩種不同的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)價(jià)、對(duì)比，確定其業(yè)務(wù)成本的賬戶(hù)。,賬戶(hù)的分類(lèi),37,計(jì)價(jià)對(duì)比賬戶(hù),用途：對(duì)不同的計(jì)價(jià)標(biāo) 準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)價(jià)、對(duì)比，確 定其業(yè)務(wù)成本,結(jié)構(gòu)：借方實(shí)際成本、 超