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文檔簡介
1、1、審計(jì)概述,1、節(jié)審計(jì)的概念2、節(jié)審計(jì)的創(chuàng)建和開發(fā)3、節(jié)審計(jì)的功能和作用4、節(jié)審計(jì)的對象和活動5、審計(jì)的組織和人員,2、1、審計(jì)的概念,這部分在本章中更重要,學(xué)生主要應(yīng)如下掌握:審計(jì)的定義審計(jì)的特性審計(jì)與會計(jì)的關(guān)系,3,1,審計(jì)的定義,審計(jì)是由專門機(jī)關(guān)和人員進(jìn)行的,根據(jù)國內(nèi)法律法規(guī),國家政府機(jī)關(guān)、企業(yè)和事業(yè)組織的財(cái)政、財(cái)政收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、便利性進(jìn)行審查,評估經(jīng)濟(jì)責(zé)任,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì),改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益注:審計(jì)主體是審計(jì)人員,國家審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)和民間審計(jì)組織統(tǒng)稱專職機(jī)關(guān)和人員。審計(jì)的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,獨(dú)立是其本質(zhì)特征?;趯徲?jì)定義的財(cái)務(wù)審計(jì)概念。4,2,審計(jì)的特
2、征,審計(jì)有三個(gè)基本特征:獨(dú)立性、權(quán)威和綜合性。審計(jì)的獨(dú)立性主要表現(xiàn)在機(jī)關(guān)獨(dú)立、人事獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。感恩的權(quán)威意味著感恩具有使人相信的力量和威信。權(quán)威來自兩個(gè)方面:法律賦予的權(quán)威。由自己的工作確立的權(quán)威。審計(jì)是高水平的綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。5,3,審計(jì)與會計(jì)的關(guān)系,審計(jì)與會計(jì)都屬于經(jīng)濟(jì)管理的范疇,兩者是聯(lián)系在一起的,又是不同的。聯(lián)系方式:兩個(gè)起源密切相關(guān)。會計(jì)資料是審計(jì)的重要對象。審計(jì)是檢驗(yàn)會計(jì)質(zhì)量的手段。檢查方法和標(biāo)準(zhǔn)等有密切的關(guān)系。差異:本質(zhì)不同。執(zhí)行機(jī)構(gòu)不同。審計(jì)的范圍比會計(jì)廣。功能的作用不同。程序和方法不同。責(zé)任權(quán)限也有差異。6,2,審計(jì)的創(chuàng)建和開發(fā),這部分不是本章的重點(diǎn),大部分內(nèi)
3、容只能有一般的理解,其中的一些內(nèi)容必須在中外審計(jì)開發(fā)的客觀基礎(chǔ)和幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)上有明確的標(biāo)志。7,1,我國審計(jì)創(chuàng)建和發(fā)展國家審計(jì),徐州,設(shè)立“宰夫”正式-開始;秦漢設(shè)置審查意向,遵循計(jì)算系統(tǒng)(春秋開始)。隋唐、處刑部(尚書省)進(jìn)行審計(jì);宋代專門負(fù)責(zé)監(jiān)查院或監(jiān)查院,從那時(shí)起監(jiān)查就成為財(cái)政監(jiān)督的專門名詞。1912年,中華民國在國務(wù)院設(shè)立了中央審計(jì)署。1914年,北洋政府改名為監(jiān)查院,同年公布了審計(jì)法。1983年9月,中華人民共和國成立了監(jiān)查院。1994年NPC會議通過,1995年1月1日實(shí)施了中華人民共和國審計(jì)法。8,-民間審計(jì),1918年北洋政府公布會計(jì)師暫行章程;1918年,中國第一位注冊會計(jì)師謝
4、林成立了正規(guī)會計(jì)師事務(wù)所。1980年我國恢復(fù)和重建了注冊會計(jì)師制度,同年財(cái)政部頒發(fā)了關(guān)于成立會計(jì)顧問處的暫行規(guī)定。1981年1月,上海成立了建國后第一個(gè)會計(jì)法人。1993年10月通過人民代表大會,并于1994年1月1日實(shí)施的中華人民共和國注冊會計(jì)師法;1995年發(fā)表了中國注冊會計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。9,2,西方審計(jì)的出現(xiàn)和發(fā)展,以民間審計(jì)為主體的西方現(xiàn)代審計(jì),其發(fā)展一般經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和管理審計(jì)三個(gè)階段?,F(xiàn)代審計(jì)發(fā)生在英國。1720年,查爾斯斯內(nèi)爾受委托審查南海事件,成為世界上第一位注冊會計(jì)師;18世紀(jì)初至19世紀(jì)中期,詳細(xì)的審計(jì)在英國盛行,有人稱之為英式審計(jì);1853年,蘇格蘭成立了
5、愛丁堡會計(jì)師協(xié)會。美國發(fā)展了現(xiàn)代審計(jì)。1887年美國建立了aicma。20世紀(jì)初,美國會計(jì)創(chuàng)立了資產(chǎn)負(fù)債表(財(cái)務(wù)報(bào)表)審計(jì),也稱為美國審計(jì)。10,3,審計(jì)的功能和作用,1,審計(jì)的功能審計(jì)功能表示審計(jì)本身固有的功能。它是不以人們主觀意志為轉(zhuǎn)移的客觀存在,是審計(jì)的本質(zhì)屬性。監(jiān)查是指經(jīng)濟(jì)監(jiān)查經(jīng)濟(jì)監(jiān)查經(jīng)濟(jì)監(jiān)查、11、經(jīng)濟(jì)監(jiān)查是指監(jiān)督、督促監(jiān)查對象機(jī)關(guān)的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動在規(guī)定的范圍內(nèi)在正常軌道上運(yùn)行。-經(jīng)濟(jì)后衛(wèi)經(jīng)濟(jì)鑒定也稱為審計(jì)公證。指審計(jì)機(jī)關(guān)反映和說明經(jīng)濟(jì)狀況的會計(jì)資料和相關(guān)資料是否符合實(shí)際,經(jīng)濟(jì)問題和經(jīng)濟(jì)活動的哪些方面是合法的,是否遵守,并書面證明。-經(jīng)濟(jì)醫(yī)生,12,2,審計(jì)的作用我們社會主義審計(jì)的作用
6、如下。促進(jìn)角色,13,4,審計(jì)對象和任務(wù),審計(jì)對象是審計(jì)監(jiān)督的對象,包括審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容。我國的審計(jì)對象是國家各級政府和各部門、國家金融機(jī)關(guān)、各種企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)政、財(cái)政收支、合法性、利益。金融審計(jì)的范圍是銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu),金融審計(jì)的內(nèi)容是上述單位的經(jīng)濟(jì)活動。金融審計(jì)的對象是銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)的各種業(yè)務(wù)活動和財(cái)務(wù)活動的可靠性、合法性、合理性和利益。14,審計(jì)的任務(wù)是根據(jù)審計(jì)對象對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)工作的要求。我國審計(jì)的首要任務(wù)是維護(hù)國家利益。目前我國審計(jì)的全部任務(wù)由6個(gè)方面組成,具體參照教材第15-16頁。15,5,審計(jì)的組織和人事,1,審計(jì)的組織我們的審計(jì)系統(tǒng)由國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社
7、會審計(jì)三部分組成。整個(gè)系統(tǒng)以國家審計(jì)為主導(dǎo),內(nèi)部審計(jì)是國家審計(jì)的基礎(chǔ),社會審計(jì)是整個(gè)審計(jì)系統(tǒng)中重要的不可缺少的組成部分,是國家審計(jì)的必要補(bǔ)充。16國家審計(jì)機(jī)關(guān)、國家審計(jì)機(jī)關(guān)是指包括國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)在內(nèi)的代表國家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)限的行政機(jī)關(guān)。具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)限。1983年9月,我國在國務(wù)院設(shè)立了中央國家審計(jì)機(jī)關(guān)-審計(jì)委員會,這是我國最高國家審計(jì)機(jī)關(guān),按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和分級責(zé)任原則組織和指導(dǎo)全國。監(jiān)事會由國務(wù)院總理提名,由全國人民代表決定,國家主席任免。副監(jiān)查長由國務(wù)院任免。我國地方國家審計(jì)機(jī)關(guān)還包括省、市、縣三級人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)。他們負(fù)責(zé)和報(bào)告對一級監(jiān)察機(jī)關(guān)和
8、本級人民政府的工作,監(jiān)察工作以上監(jiān)察機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)能力占主導(dǎo)地位。17,內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān),內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)是指部門,是專門負(fù)責(zé)單位內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)工作的機(jī)關(guān),包括部門審計(jì)機(jī)關(guān)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)兩個(gè)部分。我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)在組織體系中實(shí)行首長負(fù)責(zé)制。也就是說,本部門或本機(jī)關(guān)的主任領(lǐng)導(dǎo)親自領(lǐng)導(dǎo),不受其他職能部門的限制。接受工作上同級國家審計(jì)機(jī)關(guān)或上級內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。這里,部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)在同級國家審計(jì)機(jī)關(guān)的指示下報(bào)告工作,單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)在上級主管部門的審計(jì)機(jī)關(guān)的指示下報(bào)告工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作指導(dǎo)和監(jiān)督。18,社會審計(jì)組織、社會審計(jì)組織由社會注冊會計(jì)師或注冊審計(jì)官組成,是依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)證和咨詢服務(wù)的社會中介組織。接受委托審計(jì)是其特點(diǎn)。我國的社會審計(jì)組織目前主要是會計(jì)師事務(wù)所。Cpa可以處理的業(yè)務(wù)包括:復(fù)查會計(jì)報(bào)表并發(fā)布審核報(bào)表。驗(yàn)證企業(yè)資本,發(fā)行資本驗(yàn)證報(bào)告。承辦企業(yè)合并、分立、清算問題中的審計(jì)工作,發(fā)行報(bào)告。執(zhí)行其他審計(jì)工作。接受會計(jì)咨詢,會計(jì)服務(wù)事業(yè)的委托。19,2、審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限、國家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé):審計(jì)監(jiān)督國家財(cái)政收支;審計(jì)監(jiān)督與國有資產(chǎn)相關(guān)的財(cái)政收支。(其具體義務(wù)見教材P18-19)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限,即審計(jì)監(jiān)督權(quán)限。具體權(quán)限如下:提供信息,請
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