基礎(chǔ)會計PPT第三章 賬戶與復(fù)式記賬

1、第三章 賬戶與復(fù)式記賬,3.1會計科目與賬戶,1. 會計科目 1）會計科目的意義,對會計要素分類核算 設(shè)置賬戶的依據(jù) 進行會計核算的重要條件,3）設(shè)置會計科目的原則,全面、系統(tǒng)地反映會計要素的特點和內(nèi)容 滿足信息使用者的需要 適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要，同時保持相對穩(wěn)定 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 簡明、適用,2）設(shè)置會計的原則,要能全面、系統(tǒng)地反映會計要素的特點和內(nèi)容 要能滿足信息使用者的需要 既要適應(yīng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 會計科目要簡明、適用,4）會計科目的類別,2賬戶,1）賬戶的意義,分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù) 反映會計要素增減變動及其結(jié)果,會計科目和賬戶的區(qū)別與聯(lián)

2、系 聯(lián)系：所反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同 區(qū)別：會計科目只表明某項會計要素的具體內(nèi)容，而賬戶不僅表明相同的內(nèi)容，還具有一定的結(jié)構(gòu)、格式，可以對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，以反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果,2）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)是由會計要素的數(shù)量變化情況決定的 賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為兩個基本部分，劃分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù),例如，庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)類賬戶）：,會計賬戶基本結(jié)構(gòu)T形賬戶,會計賬戶能夠提供的金額指標(biāo),3）賬戶的類別,按照賬戶提供信息的詳細程度分類 按照賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容分類,按照賬戶提供信息的詳細程度分類,在總分類賬戶和明細分類賬戶之間，根據(jù)二級科目開設(shè)的二級賬戶，

3、我們也將其歸入明細分類賬戶中。,按賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容分類,3.2 借貸記賬法,單式記賬法 對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，除了有關(guān)債權(quán)、債務(wù)的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)以外，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。 復(fù)式記賬法 對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以相等的金額在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。,1記賬方法的含義和種類,按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在賬簿中登記各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的技術(shù)方法。,（1）記賬方法的含義,（2）記賬方法的種類,2. 復(fù)式記賬原理,（1）復(fù)式記賬的基本含義 對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。,（2）復(fù)式記賬的理論依據(jù) 會計等式 資產(chǎn)=負債+所有者

4、權(quán)益 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）,根據(jù)以上原則進行復(fù)式記賬，一定會計期間的所有賬戶之間會形成如下兩個方面的自動平衡關(guān)系： 重要結(jié)論：盡管經(jīng)濟業(yè)務(wù)會影響會計等式中的要素發(fā)生增減變化，但只要遵循復(fù)式記賬的基本規(guī)律和原則進行處理，無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都不會破壞會計等式的平衡。,（3）復(fù)式記賬法的特點,對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄 對于每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須以相等的金額進行記錄,3. 借貸記賬法,1）借貸記賬法的記賬符號 以“借”和“貸”作為記賬符號的一種記賬方法 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示 “增加”或“減少”。 如我國過去在會計

5、核算中所使用的增減記賬法就是 以“增”和“減”作為記賬符號；收付記賬法就是以“收”和 “付”作為記賬符號的。 復(fù)式記賬法的一種 增減記賬法和收付記賬法都屬于復(fù)式記賬法。,記賬符號借貸記賬法為“借”、“貸”二字。 主要作用：表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。 借方（左方） 貸方（右方） 符號含義：對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。,2)借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 (1)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu),（2）負債、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu),（3）收入、利潤類賬戶結(jié)構(gòu),（4）費用類賬戶結(jié)構(gòu),關(guān)于收入、費用類賬戶結(jié)構(gòu)的重要說明：期末在計算利潤時，將收入、費用類賬戶

6、的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。,(5)資產(chǎn)負債類雙重性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu) 雙重性質(zhì)賬戶如在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算負債類會計要素內(nèi)容的賬戶。,3)借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等 賬戶登記金額。,4)借貸記賬法下會計分錄的編制 (1)會計分錄的含義 經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。,(2)編制會計分錄的基本方法 【例】收到投資者投入資本500 000元存入銀行。,(3)會計分錄的種類 簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。 復(fù)

7、合（復(fù)雜）會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。 【例】購材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。,會計分錄： 借： 原材料 15 000（購入材料總額） 貸：銀行存款 10 000（已支付材料款） 貸：應(yīng)付賬款 5 000（尚未支付材料款）,（4）復(fù)合會計分錄的分解 【例】購材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。,（5）兩個重要名詞：賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系。 【例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起

8、了對應(yīng)關(guān)系。 一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意“拉郎配”。 對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例】在上例中，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。,5)借貸記賬法的試算平衡 (1)試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過 匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。,(2)試算平衡的基本方法 發(fā)生額平衡法 A平衡公式： B平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。,C平衡依據(jù)賬戶發(fā)生額 以上部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬戶登記如下：,D平衡方法編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”,余額試算平衡法 A平衡公式：,B平衡原理會計等

9、式的平衡原理,C平衡依據(jù)賬戶余額 以上部分賬戶的余額的情況如下：,D平衡方法編制“總分類賬戶余額試算平衡表”,3.3 總分類賬戶和明細分類賬戶,1.總分類賬戶與明細分類賬戶的設(shè)置 1）總賬與明細賬的含義 總分類賬戶按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。 明細分類賬戶按照明細分類科目設(shè)置，提供詳細核算資料的賬戶。,2）總賬與明細賬的關(guān)系 控制與被控制的關(guān)系?？傎~對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。 相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補充。,2.總賬與明細賬之間的平行登記 1)平行登記的含義 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法。,2)平行登記的要點 登記內(nèi)容相同 登記方向一致 登記金額