審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程課件

1、Welcome to:,審計(jì)學(xué)原理,1,學(xué)習(xí)交流PPT,第2章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程,學(xué)習(xí)目的和要求： 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解審計(jì)的目標(biāo)的有關(guān)內(nèi)容，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任 的關(guān)系及管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容 ；理解審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)關(guān)系等內(nèi)容。 課時(shí)數(shù)：2學(xué)時(shí),2,學(xué)習(xí)交流PPT,第2章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)責(zé)任,管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo),審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),1,2,接受業(yè)務(wù)委托,1,計(jì)劃審計(jì)工作,2,審計(jì)目標(biāo)(重點(diǎn)）,3,學(xué)習(xí)交流PPT,第2章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程,實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序,完成審計(jì)工作,編制審計(jì)報(bào)告,4,5,6,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序,3,

2、4,學(xué)習(xí)交流PPT,一、什么是審計(jì)目標(biāo)？,5,學(xué)習(xí)交流PPT,審計(jì)目標(biāo)？,在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計(jì)實(shí)踐活動所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果，包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)及與各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次。,6,學(xué)習(xí)交流PPT,兩個(gè)層次,CPA審計(jì)的目標(biāo),7,學(xué)習(xí)交流PPT,總目標(biāo),各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo),財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo),具體目標(biāo),8,學(xué)習(xí)交流PPT,體現(xiàn)了審計(jì)的基本職能,審計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行的定向機(jī)制,審計(jì)目標(biāo)的作用,審計(jì)理論結(jié)構(gòu)的基石,審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),9,學(xué)習(xí)交流PPT,二、審計(jì)總目標(biāo)的演進(jìn) （ 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)）,10,學(xué)習(xí)交流PPT,這階段，“發(fā)現(xiàn)舞弊”被公

3、認(rèn)為是CPA審計(jì)的首要目標(biāo),從CPA產(chǎn)生到20世紀(jì)30年代,（1）,詳細(xì)審計(jì),（2）,資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì),（3）,賬表導(dǎo)向?qū)徲?jì),1.以查錯(cuò)防弊為主要審計(jì)目標(biāo)階段,11,學(xué)習(xí)交流PPT,2.以驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性 為主要審計(jì)目標(biāo)階段,從20世紀(jì)30年代,Content Title,到20世紀(jì)60年代,即系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,12,學(xué)習(xí)交流PPT,3.以查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重階段,從20世紀(jì)60年代以來,Content Title,即風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段,13,學(xué)習(xí)交流PPT,對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見 .評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性,（1）,選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)

4、則和相關(guān)會計(jì)制度，并適合被審計(jì)單位的具體情況,（2）,管理層作出的會計(jì)估計(jì)是否合理,（3）,財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性,（4）,財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。,三、現(xiàn)階段我國審計(jì)總目標(biāo),14,學(xué)習(xí)交流PPT,對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表意見 2.評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性,（1）,經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與審計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致,（2）,財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理,（3）,財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),三、現(xiàn)階段我國審計(jì)總目標(biāo),15,學(xué)習(xí)交流P

5、PT,四、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任,在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理層與注冊會計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任,16,學(xué)習(xí)交流PPT,審計(jì)責(zé)任與會計(jì)責(zé)任的區(qū)分,審計(jì)報(bào)告只提供合理保證，而非絕對保證；對于那些精心掩飾的虛假會計(jì)信息，即使沒有查出來，注冊會計(jì)師也不承擔(dān)責(zé)任。,即使注冊會計(jì)師要承擔(dān)責(zé)任，也不能減輕、免除被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任。,17,學(xué)習(xí)交流PPT,管理層通過編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況（治理層監(jiān)督）,（1）,選擇適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度,（2）,選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策,（3）,作出合理的會計(jì)估計(jì),一）管理層的責(zé)任

6、,18,學(xué)習(xí)交流PPT,二）治理層的責(zé)任,治理層對管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程實(shí)施有效的監(jiān)督,19,學(xué)習(xí)交流PPT,三、注冊會計(jì)師的責(zé)任,對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見 是CPA的責(zé)任,20,學(xué)習(xí)交流PPT,四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則,遵守職業(yè)道德規(guī)范,遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則,1,2,遵守審計(jì)準(zhǔn)則,3,21,學(xué)習(xí)交流PPT,四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則,恪守獨(dú)立、客觀、公正,專業(yè)勝任能力,應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注,1,2,3,嚴(yán)守商業(yè)秘密,4,職業(yè)道德規(guī)范,22,學(xué)習(xí)交流PPT,四）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則,會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制,歷史財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量控制1121號,1,2,會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制程序,

7、3,質(zhì)量控制準(zhǔn)則,23,學(xué)習(xí)交流PPT,審計(jì)準(zhǔn)則,審計(jì)準(zhǔn)則即CPA提供 審計(jì)服務(wù)質(zhì)量 的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn): 即審計(jì)程序,24,學(xué)習(xí)交流PPT,五、管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo),25,學(xué)習(xí)交流PPT,一）什么是管理層認(rèn)定,管理層認(rèn)定：是指被審計(jì)單位的管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出明確或隱含的表達(dá)。,CPA的基本職責(zé)就是確定被審計(jì)單位的管理層對其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng),26,學(xué)習(xí)交流PPT,二）管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo),具體目標(biāo)是總目標(biāo)的具體化,認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān),包括: 對各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定 對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定 對列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定,27,學(xué)習(xí)交流PPT,1被審計(jì)單位管理層對財(cái)

8、務(wù)報(bào)告的認(rèn)定,認(rèn)定舉例： 資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”的金額為120 000元，意味著管理層做出了下列認(rèn)定： 明確的： （1）記錄的存貨是存在的； （2）存貨項(xiàng)目的正確金額為120 000元。 隱含的： （1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄； （2）記錄的存貨都由被審計(jì)單位擁有，且存貨的使用不受任何條件限制。,28,學(xué)習(xí)交流PPT,（1）對各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定,發(fā)生：記錄的交易和記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生， 且與被審計(jì)單位有關(guān)。（真實(shí)性） 完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄 準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會計(jì)期間 分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

9、,29,學(xué)習(xí)交流PPT,（2）對期末賬戶余額運(yùn)用的認(rèn)定,存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的 權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄 計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。,30,學(xué)習(xí)交流PPT,（3）對列報(bào)運(yùn)用的認(rèn)定,發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān) 完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括 分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚 準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息

10、和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。,31,學(xué)習(xí)交流PPT,管理層的認(rèn)定,32,學(xué)習(xí)交流PPT,管理層的認(rèn)定,33,學(xué)習(xí)交流PPT,2具體審計(jì)目標(biāo),具體審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定相對應(yīng) （1）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) （2）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo) （3）與列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo),34,學(xué)習(xí)交流PPT,認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo),35,學(xué)習(xí)交流PPT,2具體審計(jì)目標(biāo),舉例說明：,由應(yīng)收賬款的認(rèn)定得出的具體審計(jì)目標(biāo),資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目,36,學(xué)習(xí)交流PPT,具體審計(jì)目標(biāo),由營業(yè)收入的認(rèn)定得出的具體審計(jì)目標(biāo),利潤表項(xiàng)目,37,學(xué)習(xí)交流PPT,管理層認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序,38,學(xué)習(xí)交流PPT,作業(yè),1.簡述審計(jì)的目標(biāo)。 2.認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)：課外,39,學(xué)習(xí)交流PPT,審計(jì)過程,審計(jì)過程： 是指審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。內(nèi)容主要包括： 計(jì)劃審計(jì)工作、 實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序、 實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序 完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。,40,學(xué)習(xí)交流PPT,五）審計(jì)過程,1接受業(yè)務(wù)委托（承接業(yè)務(wù)的條件審計(jì)業(yè)務(wù)約定書） 2計(jì)劃審計(jì)工作 初步業(yè)務(wù)活動總