審計目標(biāo)與審計過程課件

1、Welcome to:,審計學(xué)原理,1,學(xué)習(xí)交流PPT,第2章 審計目標(biāo)與審計過程,學(xué)習(xí)目的和要求： 通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解審計的目標(biāo)的有關(guān)內(nèi)容，財務(wù)報表審計目標(biāo)與審計責(zé)任 的關(guān)系及管理層認定與具體審計目標(biāo)的內(nèi)容 ；理解審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)關(guān)系等內(nèi)容。 課時數(shù)：2學(xué)時,2,學(xué)習(xí)交流PPT,第2章 審計目標(biāo)與審計過程,財務(wù)報表審計目標(biāo)與審計責(zé)任,管理層認定與具體審計目標(biāo),審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn),1,2,接受業(yè)務(wù)委托,1,計劃審計工作,2,審計目標(biāo)(重點）,3,學(xué)習(xí)交流PPT,第2章 審計目標(biāo)與審計過程,實施控制測試和實質(zhì)性程序,完成審計工作,編制審計報告,4,5,6,實施風(fēng)險評估程序,3,

2、4,學(xué)習(xí)交流PPT,一、什么是審計目標(biāo)？,5,學(xué)習(xí)交流PPT,審計目標(biāo)？,在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最終結(jié)果，包括財務(wù)報表審計目標(biāo)及與各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的審計目標(biāo)兩個層次。,6,學(xué)習(xí)交流PPT,兩個層次,CPA審計的目標(biāo),7,學(xué)習(xí)交流PPT,總目標(biāo),各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的審計目標(biāo),財務(wù)報表審計目標(biāo),具體目標(biāo),8,學(xué)習(xí)交流PPT,體現(xiàn)了審計的基本職能,審計系統(tǒng)運行的定向機制,審計目標(biāo)的作用,審計理論結(jié)構(gòu)的基石,審計工作的出發(fā)點和落腳點,9,學(xué)習(xí)交流PPT,二、審計總目標(biāo)的演進 （ 財務(wù)報表審計目標(biāo)）,10,學(xué)習(xí)交流PPT,這階段，“發(fā)現(xiàn)舞弊”被公

3、認為是CPA審計的首要目標(biāo),從CPA產(chǎn)生到20世紀(jì)30年代,（1）,詳細審計,（2）,資產(chǎn)負債表審計,（3）,賬表導(dǎo)向?qū)徲?1.以查錯防弊為主要審計目標(biāo)階段,11,學(xué)習(xí)交流PPT,2.以驗證財務(wù)報表的真實公允性 為主要審計目標(biāo)階段,從20世紀(jì)30年代,Content Title,到20世紀(jì)60年代,即系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬰A段,12,學(xué)習(xí)交流PPT,3.以查錯防弊和驗證財務(wù)報表的真實公允性兩目標(biāo)并重階段,從20世紀(jì)60年代以來,Content Title,即風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段,13,學(xué)習(xí)交流PPT,對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表意見 .評價財務(wù)報表的合法性,（1）,選擇和運用的會計政策是否符合適用的會計準(zhǔn)

4、則和相關(guān)會計制度，并適合被審計單位的具體情況,（2）,管理層作出的會計估計是否合理,（3）,財務(wù)報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性,（4）,財務(wù)報表是否作出充分披露，使財務(wù)報表使用者能夠理解重大交易和事項對被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的影響。,三、現(xiàn)階段我國審計總目標(biāo),14,學(xué)習(xí)交流PPT,對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表意見 2.評價財務(wù)報表的公允性,（1）,經(jīng)管理層調(diào)整后的財務(wù)報表是否與審計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致,（2）,財務(wù)報表的列報、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理,（3）,財務(wù)報表是否真實地反映了交易和事項的經(jīng)濟實質(zhì),三、現(xiàn)階段我國審計總目標(biāo),15,學(xué)習(xí)交流P

5、PT,四、財務(wù)報表審計責(zé)任,在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代：財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任,16,學(xué)習(xí)交流PPT,審計責(zé)任與會計責(zé)任的區(qū)分,審計報告只提供合理保證，而非絕對保證；對于那些精心掩飾的虛假會計信息，即使沒有查出來，注冊會計師也不承擔(dān)責(zé)任。,即使注冊會計師要承擔(dān)責(zé)任，也不能減輕、免除被審計單位的會計責(zé)任。,17,學(xué)習(xí)交流PPT,管理層通過編制財務(wù)報表反映受托責(zé)任的履行情況（治理層監(jiān)督）,（1）,選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度,（2）,選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?（3）,作出合理的會計估計,一）管理層的責(zé)任

6、,18,學(xué)習(xí)交流PPT,二）治理層的責(zé)任,治理層對管理層編制財務(wù)報表的過程實施有效的監(jiān)督,19,學(xué)習(xí)交流PPT,三、注冊會計師的責(zé)任,對財務(wù)報表發(fā)表審計意見 是CPA的責(zé)任,20,學(xué)習(xí)交流PPT,四）財務(wù)報表審計的一般原則,遵守職業(yè)道德規(guī)范,遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則,1,2,遵守審計準(zhǔn)則,3,21,學(xué)習(xí)交流PPT,四）財務(wù)報表審計的一般原則,恪守獨立、客觀、公正,專業(yè)勝任能力,應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注,1,2,3,嚴(yán)守商業(yè)秘密,4,職業(yè)道德規(guī)范,22,學(xué)習(xí)交流PPT,四）財務(wù)報表審計的一般原則,會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則5101號-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制,歷史財務(wù)信息的質(zhì)量控制1121號,1,2,會計師事務(wù)所質(zhì)量控制程序,

7、3,質(zhì)量控制準(zhǔn)則,23,學(xué)習(xí)交流PPT,審計準(zhǔn)則,審計準(zhǔn)則即CPA提供 審計服務(wù)質(zhì)量 的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn): 即審計程序,24,學(xué)習(xí)交流PPT,五、管理層認定與具體審計目標(biāo),25,學(xué)習(xí)交流PPT,一）什么是管理層認定,管理層認定：是指被審計單位的管理層對財務(wù)報表各組成要素的確認、計量、列報作出明確或隱含的表達。,CPA的基本職責(zé)就是確定被審計單位的管理層對其財務(wù)報表的認定是否恰當(dāng),26,學(xué)習(xí)交流PPT,二）管理層認定與具體審計目標(biāo),具體目標(biāo)是總目標(biāo)的具體化,認定與審計目標(biāo)密切相關(guān),包括: 對各類交易和事項運用的認定 對期末賬戶余額運用的認定 對列報運用的認定,27,學(xué)習(xí)交流PPT,1被審計單位管理層對財

8、務(wù)報告的認定,認定舉例： 資產(chǎn)負債表中“存貨”的金額為120 000元，意味著管理層做出了下列認定： 明確的： （1）記錄的存貨是存在的； （2）存貨項目的正確金額為120 000元。 隱含的： （1）所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄； （2）記錄的存貨都由被審計單位擁有，且存貨的使用不受任何條件限制。,28,學(xué)習(xí)交流PPT,（1）對各類交易和事項運用的認定,發(fā)生：記錄的交易和記錄的交易和事項已發(fā)生， 且與被審計單位有關(guān)。（真實性） 完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄 準(zhǔn)確性：與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間 分類：交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶

9、,29,學(xué)習(xí)交流PPT,（2）對期末賬戶余額運用的認定,存在：記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的 權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù) 完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄 計價和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。,30,學(xué)習(xí)交流PPT,（3）對列報運用的認定,發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān) 完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括 分類和可理解性：財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚 準(zhǔn)確性和計價：財務(wù)信息

10、和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。,31,學(xué)習(xí)交流PPT,管理層的認定,32,學(xué)習(xí)交流PPT,管理層的認定,33,學(xué)習(xí)交流PPT,2具體審計目標(biāo),具體審計目標(biāo)與認定相對應(yīng) （1）與各類交易和事項相關(guān)的具體審計目標(biāo) （2）與期末賬戶余額相關(guān)的具體審計目標(biāo) （3）與列報相關(guān)的具體審計目標(biāo),34,學(xué)習(xí)交流PPT,認定與具體審計目標(biāo),35,學(xué)習(xí)交流PPT,2具體審計目標(biāo),舉例說明：,由應(yīng)收賬款的認定得出的具體審計目標(biāo),資產(chǎn)負債表項目,36,學(xué)習(xí)交流PPT,具體審計目標(biāo),由營業(yè)收入的認定得出的具體審計目標(biāo),利潤表項目,37,學(xué)習(xí)交流PPT,管理層認定、審計目標(biāo)與審計程序,38,學(xué)習(xí)交流PPT,作業(yè),1.簡述審計的目標(biāo)。 2.認定與審計目標(biāo)：課外,39,學(xué)習(xí)交流PPT,審計過程,審計過程： 是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程。內(nèi)容主要包括： 計劃審計工作、 實施風(fēng)險評估程序、 實施控制測試和實質(zhì)性程序 完成審計工作和編制審計報告。,40,學(xué)習(xí)交流PPT,五）審計過程,1接受業(yè)務(wù)委托（承接業(yè)務(wù)的條件審計業(yè)務(wù)約定書） 2計劃審計工作 初步業(yè)務(wù)活動總