商品流通企業(yè)會計第二章概述

1、第二章 商品流轉核算概述,李文 李文,商品流通企業(yè)會計,第二章 商品流轉核算概述,1,2,商品流通企業(yè)會計,第一節(jié) 商品流通的含義,一,概念和特征,1、概念： 商品流通又稱商品流轉，指商品流通部門通過購銷活動，將工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的商品從生產(chǎn)領域向消費領域轉移的過程，即貨幣商品貨幣，即商品流通企業(yè)主要的經(jīng)濟活動就是商品的購銷（小賣部、大商場等）。 2、基本特征（同時具備下列特征才屬于商品流通） （1）商品實物的轉移（生產(chǎn)領域流通領域消費領域） （2）通過貨幣結算的買賣行為（貨幣作為媒介，貨幣商品貨幣）,商品流通企業(yè)會計,第一節(jié) 商品流通的含義,二,商品流通的內(nèi)容,就一個商品流通企業(yè)的商品流通來看

2、，是商品從進入企業(yè)到離開企業(yè)所經(jīng)過的環(huán)節(jié)，主要包括商品購進、商品銷售、商品儲存。 1、商品購進 是指商品流通企業(yè)為了銷售或加工后銷售，通過貨幣結算而取得商品所有權的交易行為。（起點）,商品流通企業(yè)會計,不同時具備上述兩個條件的均不屬于商品購進范圍。 加工收回的商品、溢余的商品、銷售退回、其他單位捐贈的樣品、為收取手續(xù)費替其他單位代購的商品、購進自用的物品等。,？,第一節(jié) 商品流通的含義,二,商品流通的內(nèi)容,2、商品銷售 是指商品流通企業(yè)通過貨幣結算而售出商品的交易行為。（終點）,商品流通企業(yè)會計,不同時具備上述兩個條件的均不屬于商品銷售的范圍。,？,贈送給其他單位的樣品、出售本單位自用的物品、

3、發(fā)出加工的商品、委托其他單位代管、代運的商品、損耗或損失的商品、購貨退出、為收取手續(xù)費替其他單位代銷的商品等。,3、商品儲存 是指商品流通企業(yè)購進的商品在銷售以前在企業(yè)的停留狀態(tài)。(中間環(huán)節(jié)) 商品儲存包括庫存商品、委托代銷商品、受托代銷商品、分期收款發(fā)出商品。,第二節(jié) 商品購銷的交接方式和入賬時間,一,商品購銷的交接方式,商品流通企業(yè)會計,1、送貨制,銷貨方將商品送到購貨方指定的倉庫或其他地點，由購貨單位驗收入庫的一種方式。,適用于商品的銷售或銷貨單位比較固定的單位。,2、提貨制 購貨方指派專人到銷貨方指定的倉庫或地點提取并驗收商品的一種方式。 適用于現(xiàn)貨交易的同城商品的購進或異地采購商品。

4、,3、發(fā)貨制 銷貨方按合同規(guī)定的發(fā)貨日期、品種、數(shù)量等條件將商品委托運輸單位，由運輸單位送到購貨方所在地或其他指定地點，由購貨方領取并驗收入庫的一種方式。,適用于異地在途物資。,商品流通企業(yè)會計,二,商品購銷的入賬時間,第二節(jié) 商品購銷的交接方式和入賬時間,為了使商品流通部門各企業(yè)統(tǒng)一核算口徑，需要明確規(guī)定商品購銷的入賬時間。在市場經(jīng)濟條件下，商品購銷的過程也就是商品所有權的轉移過程，因此，商品購銷的入賬時間應以商品所有權轉移的時間為依據(jù)。 商品購進的入賬時間 以支付貨款或收到商品的時間為入賬時間。在商品先到貨款尚未支付的情況下，以收到商品的時間作為購進的入賬時間。因為商品到達并驗收入庫，購貨

5、方即有權安排商品，同時供貨方也取得了向購貨方索取貨款的權力。在貨款先付、商品后到的情況下，以支付貨款的時間作為商品購進的入賬時間。因為購貨方收到供貨方發(fā)貨憑證后，支付了貨款，說明購貨方已取得商品的所有權。 商品銷售的入賬時間 以發(fā)出商品、收取貨款的時間；或以發(fā)出商品、取得收取貨款權利的時間作為入賬時間。,商品流通企業(yè)會計,第三節(jié) 商品銷售收入確認的條件,風險主要是指商品由于貶值、損壞、報廢等所造成的損失。報酬是指商品中包含的未來的經(jīng)濟利益，包括商品因升值等給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益。 判斷一項商品所有權上的主要風險和報酬是否已經(jīng)轉移給購貨方，需要視不同的情況而定： 在大多數(shù)情況下，所有權上的風險和報

6、酬的轉移伴隨著所有權憑證的轉移或實物的交付而轉移，如大多數(shù)零售交易。 在有些情況下，企業(yè)已將所有權憑證或實物交付給購貨方，但商品所有權上的主要風險和報酬并未轉移。企業(yè)可能在以下幾種情況下保留商品所有權上的主要風險和報酬： 企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補，因而仍有責任。 企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于銷貨方銷售其商品的收入是否能夠取得，如代銷商品，委托方應在受托方售出商品，并取得受托方提供的代銷清單時確認收入。 企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且此項安裝或檢驗任務是銷售合同的重要組成部分。 銷售合同中規(guī)定了由于特定原因購貨

7、方有權退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性。,商品流通企業(yè)會計,第三節(jié) 商品銷售收入確認的條件,在有些情況下，企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬的轉移給購貨方，但實物尚未交付。這時應在所有權上的主要風險和報酬轉移時確認收入，而不管實物是否交付。例如，交款提貨的銷售，購貨方支付完貨款并取得提貨單，即認為該商品所有權已經(jīng)轉移，銷貨方應確認收入。,商品流通企業(yè)會計,第三節(jié) 商品銷售收入確認的條件,企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出商品實施控制。,收入的金額能夠可靠的計量,經(jīng)濟利益是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 企業(yè)在銷售商品時，如果估計價款的可能性不大，即

8、使收入確認的其他條件均已 滿足，也不應確認收入。 銷售商品的價款能否收回主要根據(jù)企業(yè)以前和購貨方交往的經(jīng)驗或從其他方面取得的信息，或政府的有關政策等進行判斷。,商品流通企業(yè)會計,第四節(jié) 商品流通企業(yè)的類型和 商品流通業(yè)務的核算方法,一,商品流通企業(yè)的類型,1,批發(fā)企業(yè),2,零售企業(yè),零售企業(yè)是指向批發(fā)企業(yè)或生產(chǎn)企業(yè)購進商品，銷售給個人消費，或銷售給企事業(yè)單位等用以生產(chǎn)和非生產(chǎn)消費的商品流通企業(yè)。它處于商品流通的終點。 在實際工作中有的批發(fā)企業(yè)還兼營零售業(yè)務，以了解市場信息；有的零售企業(yè)也兼營批發(fā)企業(yè)，以擴大經(jīng)營范圍。即批發(fā)和零售不能完全分離。,商品流通企業(yè)的組織形式按其在商品流通中所處的地位和

9、作用不同，分為：,批發(fā)企業(yè)是指向生產(chǎn)企業(yè)或其他企業(yè)購進商品，供應給零售企業(yè)或其他批發(fā)企業(yè)用以轉售，或供應給其他企業(yè)用以進一步加工的商品流通企業(yè)。它處于商品流通的起點或中間環(huán)節(jié)。,商品流通企業(yè)會計,第四節(jié) 商品流通企業(yè)的類型和 商品流通業(yè)務的核算方法,二,商品流通業(yè)務的核算方法,即庫存商品的核算方法,進價核算法 （以庫存商品的購進價格來反映和控制商品購進、銷售和儲存情況）,售價核算法 （以庫存商品的購進價格來反映和控制商品購進、銷售和儲存情況）,進價金額核算,數(shù)量進價金額核算,售價金額核算,數(shù)量售價金額核算,商品流通企業(yè)會計,第四節(jié) 商品流通企業(yè)的類型和 商品流通業(yè)務的核算方法,二,商品流通業(yè)務

10、的核算方法,進價金額核算：庫存商品總分類賬戶和明細分類賬戶都只反映商品的進價金額，不反映實物數(shù)量的核算方法。采用這種方法，由于缺乏實物數(shù)量的記載，必須通過對庫存商品進行實地盤點，計算出期末結存金額后，才能倒擠商品銷售成本。 優(yōu)點：記賬手續(xù)最簡便，工作量小。 缺點：平時不能反映商品進、銷、存的數(shù)量，由于月末采用盤存計銷的辦法，將商品銷售成本、商品損耗和差錯事故混在一起，容易產(chǎn)生弊端，不易發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。所以這種方法只適用于經(jīng)營鮮活商品的零售。 數(shù)量進價金額核算：庫存商品總分類賬戶和明細分類賬戶除均按進價金額反映外，同時明細分類賬戶還必須反映商品實物數(shù)量的核算方法。采用這種方法，可以

11、根據(jù)已銷商品的數(shù)量按進價結轉商品銷售成本。 優(yōu)點：能夠按品名、規(guī)格來反映和監(jiān)督每種商品進、銷、存的數(shù)量和進價金額的變動情況，有利于加強對庫存商品的管理與控制。 缺點：每筆銷售業(yè)務都必須填制銷售憑證，并按商品的品名、規(guī)格登記商品明細賬，記賬工作量大。所以這種方法適用于批發(fā)企業(yè)和部分專業(yè)性零售企業(yè)。,商品流通企業(yè)會計,第四節(jié) 商品流通企業(yè)的類型和 商品流通業(yè)務的核算方法,二,商品流通業(yè)務的核算方法,售價金額核算：庫存商品總分類賬戶和明細分類賬戶都只反映商品的售價金額，不反映實物數(shù)量的核算方法。采用這種方法，庫存商品的結存數(shù)量，只能通過實地盤點來掌握，其商品明細分類賬則按經(jīng)營商品的營業(yè)柜組或門市部設

12、置。 優(yōu)點：控制了商品的售價，一般不必為每筆銷售業(yè)務填制銷售憑證，也不必登記大量的實物數(shù)量明細賬，記賬較為簡便。 缺點：由于明細分類核算不反映和控制商品的數(shù)量，平時不易發(fā)現(xiàn)商品溢缺，一般要定期盤點時才能發(fā)現(xiàn)，難以分清溢缺商品的品種與數(shù)量，也難以分析溢缺的原因和責任。這種方法適用于綜合性零售企業(yè)和部分專業(yè)性零售企業(yè)。 數(shù)量售價金額核算：庫存商品總分類賬戶和明細分類賬戶除均按售價金額反映外，同時明細分類賬戶還必須反映商品實物數(shù)量的核算方法。采用這種方法，必須按每一商品的品名、規(guī)格設置商品明細賬，以隨時掌握各種商品的結存數(shù)量。 優(yōu)點：能夠按品名、規(guī)格來反映和監(jiān)督每種商品進、銷、存的數(shù)量和售價金額的變

13、動情況，有利于加強對庫存商品的管理與控制。 缺點：在進貨時既要復核商品的進價，又要計算商品的售價和進銷差價，每筆銷售業(yè)務都要填制銷售憑證，并按商品的品名、規(guī)格登記商品明細賬，記賬工作量大。所以這種方法適用于小型批發(fā)企業(yè)和部分專業(yè)性零售企業(yè)。,商品流通企業(yè)會計,第五節(jié) 商品采購費用的處理方法 和商品采購成本的確定,商品的采購成本包括貨款和采購費用。 核算的工作量大，適用于經(jīng)營商品品種不多的或者商品采購費用較大的企業(yè)。,銷售費用 本年利潤 購買價就是采購成本 最為簡便，但商品的采購費用全部由當期銷售的商品負擔不夠合理。 適用于經(jīng)營商品規(guī)格繁多，且商品采購費用較小的企業(yè)。,進貨費用,主營業(yè)務成本（已

14、銷商品）,庫存商品（未銷商品）,在平時商品的購買價就是商品的采購成本，到期末，商品采購成本由商品的買價和采購費用構成。 工作量大，適用于商品經(jīng)營品種較多的企業(yè)。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,賬款結算的兩種主要方式：現(xiàn)金結算和轉賬結算 1、現(xiàn)金結算是指單位和個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金進行貨幣給付的行為。 2、轉賬結算即非現(xiàn)金結算，是指單位和個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和托收承付、委托收款、匯兌等結算方式，進行貨幣給付及其資金清算的行為。 單位、個人和銀行辦理轉賬結算，必須遵守“恪守信用，履約付款；誰的錢進誰的賬，由誰支配；銀行不予墊款”的原則。 轉賬結算的工具：票據(jù)、

15、結算憑證 使用票據(jù)和結算憑證時必須符合規(guī)定（P17） 轉賬結算的方式：支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,概念：支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 申辦條件： 1 、開立支票存款賬戶，申請人必須使用其本名，并提交證明其身份的合法證件； 2 、開立支票存款賬戶戶，申請人應當預留其本人的簽名式樣和印鑒； 3 、開立支票存款賬戶戶和領用支票，應當有可靠的資信，并存入一定的資金。 種類：根據(jù)支付票款的方式不同，分為普通支票、現(xiàn)金支票、轉賬支票。

16、 普通支票既可以支取現(xiàn)金也可以轉賬。如果用于轉賬，應在支票左上角畫兩條平行線，未劃線的可用于支取現(xiàn)金。 現(xiàn)金支票是專門用于支取現(xiàn)金的支票，在支票上端印明“現(xiàn)金”字樣。 轉賬支票是專門用于轉賬的支票，在支票上端印明“轉賬”字樣。 特點：清算及時、使用方便，手續(xù)簡便、結算靈活、收付雙方都有法律保障。 適用范圍： 同城票據(jù)交換地區(qū)內(nèi)的單位和個人之間的商品交易、勞務供應、資金挑撥和其他款項的結算。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定： 1、支票的

17、填寫：使用藍黑墨水、墨汁或碳素墨水填寫。 出票日期（大寫）：數(shù)字必須大寫。大寫數(shù)字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。舉例：2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日 人民幣（大寫）：數(shù)字大寫寫法：佰、仟、萬、億。 289，546.52 貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。 7，560.31 柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分 532.00 伍佰叁拾貳元正 425.03 肆佰貳拾伍元零叁分 人民幣小寫：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數(shù)字填寫要求完整清楚。 蓋章：支票正面蓋財務專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章,商品流

18、通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定： 2、必須記載的六個事項： （1）表明“支票”的字樣； （2）無條件支付的委托； （3）確定的金額； 中文大寫和數(shù)碼同時記載 （4）付款人名稱； 付款人名稱必須是銀行和金融機構的名稱 （5）出票日期；出票日期必須是實際出票日期 （6）出票人簽章； 3、支票的金額和收款人名稱可以由出票人授權補記：未補記前的支票不得背書轉讓和提示付款。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定： 4、禁止簽發(fā)空頭支票和簽章與預留銀行簽章不符的支票。支票出票人簽發(fā)的支票金額，不得超出其在付款人處的存款金額。

19、如果存款低于支票金額，銀行將拒付給持票人。這種支票稱為空頭支票，出票人要負法律上的責任。 出票人簽發(fā)空頭支票、印章與銀行預留印鑒不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯誤的支票，銀行除將支票做退票處理外，還要按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。同時持票人有權要求出票人支付支票金額2%的賠償金。 5、支票的提示付款期：支票的提示付款期為十天，從簽發(fā)支票的當日起，到期日遇例假順延。 超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定： 6、收款人、被背書人受理支票時應審查的事項（P18） 7、支票權力的轉讓。持票人可以通

20、過背書將支票權利轉讓給他人。背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為。支票一經(jīng)背書即可流通轉讓，具有通貨作用，成為替代貨幣發(fā)揮流通手段和支付手段職能的信用流通工具。運用支票進行貨幣結算，可以減少現(xiàn)金的流通量，節(jié)約貨幣流通費用。 8、持票人委托開戶銀行收款的手續(xù)。持票人應在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定： 9、支票的追索權。支票被拒絕付款的，持票人可以對背書人、出票人行使追索權。自收到被拒絕付款的有關證明之日起，在3日內(nèi)將被拒絕事由

21、書面通知其前手，其前手應當自收到通知之日起3日內(nèi)書面通知其再前手。 持票人對支票出票人追索權的時效為自出票日起6個月，持票人對前手追索權的時效為自被拒絕付款之日起6個月。 10、支票喪失的處理。支票發(fā)生遺失，可以向付款銀行申請掛失；掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理。 銀行受理掛失要按票面金額收取1%但不低于5元的手續(xù)費。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,支票結算的核算： 現(xiàn)金支票簽發(fā)后，留下存根聯(lián)作為取款或付款的入賬依據(jù)，在支票鏈上加蓋預留印鑒，并憑支票聯(lián)向開戶銀行提取現(xiàn)金，或者通過銀行支付款項。 出票人簽發(fā)轉賬支票后，留下存根聯(lián)作為付款的入賬憑證，在支票聯(lián)上加蓋預留印鑒，然后將支票

22、聯(lián)送交收款人，收款人據(jù)以填制進賬單，一式兩聯(lián)，然后連同支票聯(lián)一并送交其開戶銀行，取回銀行加蓋首款長得進賬單收賬通知聯(lián)，作為收款的入賬憑證。收款人開戶銀行預留另一聯(lián)進賬單，將支票聯(lián)轉交出票人開戶銀行劃轉款項。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,支票結算的核算： 企業(yè)購進商品以轉賬支票支付貨款時，根據(jù)購進商品憑證和支票存根聯(lián) 借：在途物資 貸：銀行存款 根據(jù)商品驗收入庫憑證 借：庫存商品 貸：在途物資 企業(yè)銷售商品收到轉賬支票并解存銀行時，根據(jù)進賬單收賬通知聯(lián)和銷售憑證 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,概念：銀行本票是由銀行簽發(fā)的承諾自己在

23、見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 種類：銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。不定額銀行本票是指憑證上金額欄是空白的，簽發(fā)時根據(jù)實際需要填寫金額，并用壓數(shù)機壓印金額的銀行本票；定額銀行本票是指憑證上預先印有固定面額的銀行本票。 定額銀行本票面額為1000元，5000元， 10000元和50000元。 特點：使用方便、信譽度高、支付能力強、并有代替現(xiàn)金使用功能的特點。 適用范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的單位和個人之間的商品交易、勞務供應和其他款項的結算。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六

24、節(jié) 商品購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定： 1、必須記載的六個事項： （1）表明“銀行本票”的字樣； （2）無條件支付的承諾； （3）確定的金額； （4）收款人名稱； （5）出票日期； （6）出票人簽章； 2、出票人的責任 3、申請人辦理銀行本票的手續(xù)。申請人使用銀行本票，應向銀行填寫“銀行本票申請書”，填明收款人名稱、申請人名稱、支付金額、申請日期等事項并簽章。申請人和收款人均為個人需要支取現(xiàn)金的，應在“支付金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫支付金額。 申請人或收款人為單位的，不得申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要

25、規(guī)定： 4、銀行本票的提示付款期：銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。 5、收款人、被背書人受理銀行本票時應審查的事項（P21） （1）收款人是否確為本單位或本人； （2）銀行本票是否在提示付款期限內(nèi)； （3）必須記載的事項是否齊全； （4）出票人簽章是否符合規(guī)定，不定額銀行本票是否有壓數(shù)機壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致； （5）出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項是否由原記載人簽章證明。 被背書人受理銀行本票時，還應審查下列事項：背書是否連續(xù)，背書人簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定簽章，背書人為個人的身份證件。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié)

26、商品購銷的結算方式,主要規(guī)定： 6、銀行本票權力的轉讓。持票人可以通過背書將銀行本票權利轉讓給他人。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票不能背書轉讓。 7、銀行本票的追索權。銀行本票被拒絕付款的，持票人可以對背書人、出票人行使追索權。自收到被拒絕付款的有關證明之日起，在3日內(nèi)將被拒絕是由書面通知其前手，其前手應當自收到通知之日起3日內(nèi)書面通知其再前手。持票人對支票出票人追索權的時效為自出票日起2年。 8、銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,銀行本票結算的核算： 企業(yè)需要使用銀行本票時，應填制一式數(shù)聯(lián)的“銀行

27、本票申請書”，在支款憑證聯(lián)上加蓋預留印鑒，留下存根聯(lián)作為入賬依據(jù)，將其余各聯(lián)送交銀行。銀行受理后，憑支款憑證扣取款項，并據(jù)此為企業(yè)簽發(fā)銀行本票。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,銀行本票結算的核算： 企業(yè)取得銀行本票時，根據(jù)銀行本票申請書存根聯(lián) 借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款 企業(yè)購進商品以銀行本票支付貨款時 借：在途物資 貸：其他貨幣資金銀行本票 企業(yè)銷售商品收到銀行本票，審查無誤后，應在銀行本票上加蓋背書，并據(jù)以填制“進賬單”，一式兩聯(lián)，然后連同銀行本票一并送交開戶銀行，銀行審核無誤后，在進賬單上加蓋收款章，取回進賬單收賬通知聯(lián)，根據(jù)銷售憑證和進賬單收賬通知聯(lián) 借：銀

28、行存款 貸：主營業(yè)務收入,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,概念：銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。 特點：適用范圍廣、 信用度高、安全可靠、使用靈活、適應性強、兌現(xiàn)性強 適用范圍：異地的單位和個人之間的商品交易和勞務供應等。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定： 1、必須記載的七個事項： （1）表明“銀行匯票”的字樣； （2）無條件支付的委托； （3）確定的金額； （4）付款

29、人名稱 （5）收款人名稱； （6）出票日期； （7）出票人簽章； 2、申請人辦理銀行匯票的手續(xù)：申請人使用銀行匯票，應向銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、申請人名稱、匯票金額、申請日期等事項并簽章。申請人和收款人均為個人需要支取現(xiàn)金的，應在“銀行匯票申請書上”填明代理付款人名稱，在匯票金額欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫代理付款人名稱。 申請人或收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現(xiàn)金”字樣。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定： 3、銀行匯票的提示付款期：銀行匯票的提示付款期為一個月，超過提示付款期限，經(jīng)出具證明后，仍可以請求出票銀行付款。 4、收款人受

30、理銀行匯票時應審查的事項（P22） 除了要審查與受理銀行本票時的六個事項外，還要審查銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號碼和記載的內(nèi)容是否一致。 5、收款人受理銀行匯票的處理：在受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內(nèi)，將實際結算金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關欄內(nèi)。未填明實際結算金額和多余金額或實際結算金額超過出票金額的，銀行不予受理。更改實際結算金額的銀行匯票無效。 6、銀行匯票權力的轉讓：持票人可以通過背書將銀行匯票權利轉讓給他人。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不能背書轉讓。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定： 7、銀行匯票的追索權：銀行匯票被拒

31、絕付款的，持票人可以對背書人、出票人行使追索權。具體追索辦法與銀行本票相同。 8、銀行匯票喪失：失票人可以憑人民法院出具的享有票據(jù)權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。 9、要求退款時：應將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行，出具有關證明或證件，辦理退款手續(xù)。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,銀行匯票結算的核算： 申請人向銀行申請簽發(fā)銀行匯票時，應填制一式數(shù)聯(lián)的“銀行匯票申請書”，并在支款憑證聯(lián)上加蓋預留印鑒，留下存根聯(lián)作為入賬憑證，將其余兩聯(lián)送交簽發(fā)銀行，銀行憑支款憑證扣取款項，并據(jù)以簽發(fā)銀行匯票，將銀行匯票和匯款解訖通知兩聯(lián)結算憑證交與申請人，然后由申請人自帶這兩聯(lián)結算憑證

32、去異地與收款人辦理結算。異地購進商品發(fā)生的運雜費等采購費用，應計入商品的采購成本。 收款人將銀行匯票審查無誤后，應在匯票金額以內(nèi)填寫實際結算金額，多余的金額應填入多余金額欄內(nèi)。如果是全額解付的，在多余金額欄內(nèi)寫上零，然后在匯票上加蓋單位在銀行的預留印鑒，填寫進賬單解入銀行。經(jīng)銀行審核無誤，在進賬單上加蓋收款章，收款人取回進賬單收賬通知聯(lián)，作為收款的入賬憑證，銀行留下另一聯(lián)進賬單和銀行匯票，將匯票解訖通知寄往簽發(fā)銀行，簽發(fā)銀行收到匯票解訖通知后，據(jù)以入賬，將匯票多余的款項主動退還申請人賬戶，并將匯票多余款收賬通知送交申請人，作為其退回余款的入賬依據(jù)。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式

33、,銀行匯票結算的核算： 企業(yè)取得銀行匯票時，根據(jù)銀行匯票申請書存根聯(lián) 借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款 企業(yè)購進商品以銀行本票支付貨款時 借：在途物資 貸：其他貨幣資金銀行匯票 銀行轉來多余款收賬通知時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 銀行匯票,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,例：上海服裝公司去廣州采購商品，發(fā)生下列業(yè)務： （1）3月5日，填制銀行匯票申請書30 000元，銀行受理后收到同等數(shù)額的銀行匯票，財務部門根據(jù)銀行匯票申請書存根聯(lián)，作分錄如下： （2）3月10日，公司向廣州服裝廠購進服裝一批，貨款28 500元，運雜費300元，一并以面額30 000元的銀行匯票支付

34、，余款尚未退回，商品也未運到，作分錄如下： （3）3月15日，上項商品運到驗收入庫，作分錄如下： （4）3月18日銀行轉來多余款收賬通知，金額1 200元，系本月5日簽發(fā)的銀行匯票使用后的余款，作分錄如下：,借：其他貨幣資金銀行匯票 30 000.00 貸：銀行存款 30 000.00,借：在途物資廣州服裝廠 28 800.00 貸：其他貨幣資金銀行匯票 28 800.00,借：庫存商品 28 800.00 貸：在途物資廣州服裝廠 28 800.00,借：銀行存款 1 200.00 貸：其他貨幣資金銀行匯票 1 200.00,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,概念：商業(yè)匯票是出票人

35、簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 種類：商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是指由出票人（收款人或付款人）簽發(fā)、經(jīng)付款人承兌的票據(jù)；銀行承兌匯票是指由出票人（付款人）簽發(fā)、經(jīng)其開戶銀行承兌的票據(jù)。承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。 特點：具有信用強、結算靈活的特點。 適用范圍：同城和異地均可使用，適用于各企業(yè)單位之間根據(jù)購銷合同進行延期付款或分期付款的商品交易或債權債務關系。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品

36、購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定： 1、必須記載的七個事項： （1）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣； （2）無條件支付的委托； （3）確定的金額； （4）付款人名稱 （5）收款人名稱； （6）出票日期； （7）出票人簽章； 2、 商業(yè)匯票的付款期限：商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，但最長不得超過6個月。 3、商業(yè)匯票的提示付款期：商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起10日內(nèi)。 超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定： 4、收款

37、人、被背書人受理商業(yè)匯票時應審查的事項（P25） 5、商業(yè)匯票的提示承兌：商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。 6、商業(yè)匯票的承兌：商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。 付款人應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。 付款人承兌商業(yè)匯票時，應當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章；銀行承兌匯票的承兌銀行應當按票面金額向出票人收取0.5%的手續(xù)費。 付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。 7、商業(yè)匯票權力的轉讓：持票人可以通過背書將商業(yè)匯票權利轉讓給他人。,商品流通企業(yè)會計,

38、第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定： 8、到期日的處理：付款人或出票人應于匯票到期日前，將票款足額繳存其開戶銀行，如付款人存在合法抗辯事由拒絕付款，應在匯票到期日前將拒絕付款證明交給其開戶銀行。銀行承兌匯票的出票人到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，并對出票人尚未支付的匯票金額按每天0.05%計收利息。 9、商業(yè)匯票的追索權：商業(yè)匯票被拒絕付款的，持票人可以對背書人、出票人以及商業(yè)匯票的其他債務人行使追索權。具體追索辦法與銀行本票基本相同，所不同的是持票人對定日付款和出票后定期付款的商業(yè)匯票的追索權的時效，是票據(jù)到期日起2年。 10、商業(yè)匯票喪失：失票人可以向出票人

39、開戶銀行掛失。 11、其他：商業(yè)匯票的持票人超過規(guī)定期限提示付款的，喪失對其前手的追索權，持票人在作出說明后，仍可以向承兌人請求付款。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商業(yè)匯票結算的核算： 企業(yè)購進商品，簽發(fā)商業(yè)匯票支付貨款時 借：在途物資 貸：應付票據(jù) 商業(yè)匯票有帶息和不帶息兩種。如果企業(yè)簽發(fā)的是帶息商業(yè)匯票，應于期末按照票面利率計提利息，將其列入“財務費用”賬戶。 借：財務費用 貸：應付票據(jù) 等商業(yè)匯票到期日兌付票款時，如果是不帶息商業(yè)匯票 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商業(yè)匯票結算的核算： 等商業(yè)匯票到期日兌付票款時，如果是帶息商

40、業(yè)匯票，則應根據(jù)票據(jù)面值和預提的利息，借：應付票據(jù)；根據(jù)本期應負擔的利息，貸：財務費用；根據(jù)支付的本息，貸：銀行存款。 應付票據(jù)到期時，如果企業(yè)無力支付票款，應按應付票據(jù)的賬面價值 借：應付票據(jù) 貸：應付賬款 如果是帶息的應付票據(jù)，轉入“應付賬款”賬戶以后，期末時不再計提應付利息。 企業(yè)銷售商品，收到商業(yè)匯票時 借：應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 如果企業(yè)收到的是帶息商業(yè)匯票，在期末應按商業(yè)匯票的面值和票面月利率計提利息 借：應收票據(jù) 貸：財務費用,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商業(yè)匯票結算的核算： 等到商業(yè)匯票到期日，應填制委托收款憑證，連同商業(yè)匯票一并送交開戶銀行辦理收款，等收

41、到銀行轉來委托收款的收賬通知聯(lián)時入賬。如果是不帶息商業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) 如果是帶息商業(yè)匯票，則應根據(jù)收到匯票的本息，借：銀行存款；根據(jù)匯票的面值和已計提的利息，貸：應收票據(jù)；兩者的差額是本期的利息收入，應沖減“財務費用”。 應收票據(jù)到期，如果付款人無力支付票款，應按應收票據(jù)的賬面價值 借：應收賬款 貸：應收票據(jù) 如果是帶息應收票據(jù)，轉入“應收賬款”賬戶以后，期末時不再計提應收利息。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商業(yè)匯票結算的核算： 例：7月31日，上海交電公司將1個月前簽發(fā)給上海電器廠3個月期限的帶息商業(yè)匯票一張，金額50 000元，按0.6%的利率，計提本月

42、份應負擔的利息，作分錄如下： 例：9月30日，上海交電公司以銀行存款兌付3個月前簽發(fā)的帶息商業(yè)匯票的本息，該匯票面值50 000元，月利率為0.6%，查前兩個月已計提利息600元，作分錄如下：,借：財務費用利息支出 300.00 貸：應付票據(jù)利息上海電器廠 300.00,借：應付票據(jù)面值上海電器廠 50 000.00 應付票據(jù)利息上海電器廠 600.00 財務費用利息支出 300.00 貸：銀行存款 50 900.00,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商業(yè)匯票結算的核算： 例：8月31日，上海交電公司1個月前收到的黃浦商廈簽發(fā)并承兌的期限為3個月的帶息商業(yè)匯票一張，面值30 00

43、0元，按0.6%的月利率計提利息，作分錄如下： 例：10月31日，上海交電公司3個月前收到的黃浦商廈的帶息商業(yè)匯票一張，面值 30 000元，月利率為0.6%，該匯票已到期，收到本息存入銀行，作分錄如下：,借：應收票據(jù)利息黃浦商廈 180.00 貸：財務費用利息支出 180.00,借：銀行存款 30 540.00 貸：應收票據(jù)面值 30 000.00 應收票據(jù)利息 360.00 財務費用利息支出 180.00,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商業(yè)匯票的貼現(xiàn)和核算： 貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人在票據(jù)到期前為獲取票款，向銀行貼付一定利息，而將商業(yè)匯票的債權轉讓給銀行的一種票據(jù)轉讓行為。 商業(yè)

44、匯票持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備三個條件： 1、在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織 2、與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系 3、提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件 當商業(yè)匯票的收款人需要資金時，可持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)。銀行按上列條件審查同意后，將按票面金額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，予以貼現(xiàn)。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商業(yè)匯票的貼現(xiàn)和核算： 企業(yè)將商業(yè)匯票貼現(xiàn)，其實收貼現(xiàn)金額的計算公式如下： 實收貼現(xiàn)金額=匯票到期值-貼現(xiàn)利息 實際貼現(xiàn)天數(shù)是按貼現(xiàn)銀行向申請貼現(xiàn)人支付貼現(xiàn)款之日起至匯票到期前日止。 無息商業(yè)匯票到

45、期值即票面值，而帶息商業(yè)匯票到期值是指票面值加上到期的利息。利息的計算公式如下：,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商業(yè)匯票的貼現(xiàn)和核算： 例：（1）4月10日，銷售給彭浦五金商店商品一批，貨款24 000元，收到已承兌的商業(yè)匯票一張，月利率為0.6%，期限50天，到期日為5月30日，作分錄如下： （2）4月25日，將上筆業(yè)務收到的商業(yè)匯票向開戶銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)的月利率為0.63%，其實收貼現(xiàn)金額計算如下： =24 240（元）,借：應收票據(jù)彭浦五金商店 24 000.00 貸：主營業(yè)務收入 24 000.00,實收貼現(xiàn)金額=24 240-178.16=24 061.84（元）

46、借：銀行存款 24 061.84 貸：應收票據(jù)彭浦五金商店 24 000.00 財務費用利息支出 61.84,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,概念：信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的、憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。 種類：（1）按是否需要交存?zhèn)溆媒?，分為貸記卡、準貸記卡。貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可以在信用額度內(nèi)先消費、后付款的信用卡。準貸記卡是指持卡人需先按發(fā)卡銀行要求。交存一定金額的備用金，當備用金額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。 （2）按使用對象不同，分為單位卡和個人卡。個人卡是指發(fā)

47、卡銀行向自然人發(fā)行的信用卡。單位卡又稱商務卡，是指發(fā)卡銀行向單位發(fā)行的以商務為核心的信用卡。 （3）按持卡人的經(jīng)濟實力和信用等級不同，分為金卡和普通卡。金卡是針對經(jīng)濟實力較強、信譽良好的個人推出的信用卡。普通卡是發(fā)給經(jīng)濟實力和資信狀況普通的個人使用。 特點：具有安全方便、可以先消費后付款的特點。 適用范圍：適用于單位和個人的商品交易和勞務供應的結算。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定（P29） 1、單位卡賬戶的資金和使用額度：單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶存入，不得交存現(xiàn)金，也不得支取現(xiàn)金，不得將其他存款賬戶和銷貨收入的

48、款項存入其賬戶。單位卡不得用于100 000元以上的商品交易和勞務供應款項的結算。 2、信用卡的使用與銷戶：信用卡僅限于合法持卡人使用，持卡人不得出租或轉借信用卡。 3、特約單位受理信用卡應審查的事項： 4、特約單位受理信用卡后的處理： 5、持卡人退卡的處理： 6、信用卡透支及計息的規(guī)定： 信用卡透支的利息，自付息日起按日息0.05%計算，信用卡惡意透支的利息在按日息0.05%的基礎上再增加50%計算。 7、信用卡喪失的處理,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,信用卡結算的核算： 企業(yè)在銀行開戶存入信用卡備用金時，借記“其他貨幣資金信用卡存款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。在開戶時支付

49、的手續(xù)費，應列入“財務費用”賬戶。企業(yè)持信用卡支付貨款或費用時，根據(jù)購進商品或支付費用的憑證和簽購單回單，借記“在途物資”或“管理費用”等賬戶，貸記“其他貨幣資金信用卡存款”賬戶。 特約單位銷售商品受理客戶信用卡結算時，應取得客戶簽字的簽購單。當日營業(yè)終了，根據(jù)簽購單存根聯(lián)匯總后，編制計匯單，計算總計金額；根據(jù)發(fā)卡銀行規(guī)定的手續(xù)費率，計算手續(xù)費?？傆嫿痤~扣除手續(xù)費后為凈計金額，并按凈計金額填制進賬單，然后一并送交開單銀行辦理進賬，取回進賬單回單入賬。屆時根據(jù)進賬單金額，借記“銀行存款”賬戶；根據(jù)計匯單上列明的手續(xù)費，借記“財務費用”賬戶；根據(jù)發(fā)票與計匯單上的總計金額，貸記“主營業(yè)務收入”賬戶。

50、,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,信用卡結算的核算： 例：南方商廈在工商銀行開立信用卡存款賬戶，發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： （1）3月1日，存入信用卡備用金30 000元，發(fā)生開戶手續(xù)費40元，一并簽發(fā)轉賬支票付訖，根據(jù)轉賬支票存根聯(lián)，作分錄如下： （2）3月5日，購進商品一批，貨款20 000元，以信用卡存款付訖，根據(jù)發(fā)票及簽購單回單，作分錄如下：,借：其他貨幣資金信用卡存款 30 000.00 財務費用 40.00 貸：銀行存款 30 040.00,借：在途物資 20 000.00 貸：其他貨幣資金信用卡存款 20 000.00,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,信用卡結

51、算的核算： 例：南方商廈采用信用卡結算，銷售商品25 000元，信用卡結算手續(xù)費率為0.9%，根據(jù)銷售發(fā)票、簽購單存根聯(lián)及計匯單回單和進賬單回單，作分錄如下：,借：銀行存款 24 775.00 財務費用 225.00 貸：主營業(yè)務收入 25 000.00,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,概念：匯兌是匯款單位委托銀行將款項支付給收款人的一種結算方式。 種類：匯兌根據(jù)劃轉款項的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種，由匯款人自行選擇。信匯是銀行將信匯憑證通過郵電局寄給匯入銀行。電匯是銀行將電匯憑證通過電報或其他電訊工具向匯入銀行發(fā)出付款通知。在這兩種匯兌結算方式中，信匯費用

52、較低，但速度相對較慢，而電匯具有速度快的優(yōu)點，但匯款人要負擔較高的電報電訊費用，因而通常只在緊急情況下或者金額較大時適用。另外，為了確保電報的真實性，匯出行在電報上加注雙方約定的密碼；而信匯則不須加密碼，簽字即可。 特點：匯兌結算適用范圍廣，服務面廣，手續(xù)簡便易行，靈活方便，劃款迅速，因而是目前一種應用極為廣泛的結算方式。 適用范圍：適用于異地各單位和個人之間的商品交易、勞務供應、資金調(diào)撥、清理舊欠等各種款項的結算。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定：P31 （1）簽發(fā)匯兌憑證必須記載的事項； （2）收款人為個人的處理方法； （3）需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的處理方法； （4

53、）未在銀行開立存款賬戶的收款人的處理； （5）匯款的撤銷； （6）匯款的退匯。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,匯兌結算的核算： 匯款人委托銀行辦理匯兌時，應填制一式數(shù)聯(lián)的信匯、電匯憑證，全部送交開戶銀行；開戶銀行審查無誤同意匯款時，在回單聯(lián)上加蓋印章后，退回匯款人，作為其匯款的入賬依據(jù)。開戶銀行留下一聯(lián)，其余各聯(lián)轉交收款人開戶銀行。收款人開戶銀行留下一聯(lián)，將收款通知聯(lián)轉交收款人，作為其收款的入賬憑證或取款的依據(jù)。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,匯兌結算的核算： 匯款人匯出款項函購商品時，憑信匯、電匯憑證回單聯(lián) 借：應付賬款 貸：銀行存款 收到函購商品購進憑證時

54、借：在途物資 貸：應付賬款 企業(yè)收到客戶匯入函購商品的信匯、電匯收款通知聯(lián)時 借：銀行存款 貸：應收賬款 發(fā)出函購商品時 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 銀行存款,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,匯兌結算的核算： 匯款人派采購員到異地進行臨時或零星采購時，應在信匯、電匯憑證上注明“留行待取”字樣。若需支取現(xiàn)金，信匯、電匯憑證上必須有匯出銀行按規(guī)定填明的“現(xiàn)金”字樣才能辦理。未填明“現(xiàn)金”字樣，需要支取現(xiàn)金的，由匯入銀行按照現(xiàn)金管理規(guī)定審查支付。采購員應在匯入銀行以匯出單位名稱或采購員的名義開立采購專戶，采購專戶只付不收，付完清戶，不計付利息。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的

55、結算方式,匯兌結算的核算： 匯款人在匯出采購資金開立臨時存款賬戶時，根據(jù)信匯、電匯憑證回單聯(lián)， 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 收到采購商品購進憑證時 借：在途物資 貸：其他貨幣資金外埠存款,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,概念：托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結算方式。 特點：具有物資運動與資金運動緊密結合，由銀行維護收付雙方正當權益的特點。 適用范圍：托收承付結算方式只適用于異地訂有經(jīng)濟合同的商品交易及相關勞務款項的結算。使用托收承付結算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)

56、開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項,不得辦理異地托收承付結算。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定：P33 1、辦理托收承付結算的條件：收付雙方使用托收承付結算必須簽有符合合同法的購銷合同，并在合同中注明使用異地托收承付結算方式。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運的證件。每筆金額的起點為10 000元，新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1 000元。 2、簽發(fā)托收承付憑證必須記載的事項：（1）表明“托收承付”的字樣； （2）確定的金額；（3）付款人名稱、賬號及開戶銀行名

57、稱；（4）收款人名稱、賬號及開戶銀行名稱；（5）托收附寄單證張數(shù)或冊數(shù)；（6）委托日期；（7）收款人簽章； 3、托收：托收是指銷貨單位（即收款單位）委托其開戶銀行收取款項的行為?？铐梽澽D方式有郵劃和電劃兩種，電劃比郵劃速度快，托收方可以根據(jù)緩急程度選用。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定：P33 4、承付：承付是指購貨單位（即付款單位）在承付期限內(nèi)，向銀行承認付款的行為。承付方式有兩種，即驗單承付和驗貨承付。 驗單承付是指付款方接到其開戶銀行轉來的承付通知和相關憑證，并與合同核對相符后，就必須承認付款的結算方式。驗單承付的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算

58、起，遇假日順延。 驗貨承付是指付款單位除了驗單外，還要等商品全部運達并驗收入庫后才承付貨款的結算方式。驗貨承付的承付期為10天，從承運單位發(fā)出提貨通知的次日算起,遇假日順延。 5、拒絕付款：付款方若在驗單或驗貨時發(fā)現(xiàn)貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格等與合同規(guī)定不符，可在承付期內(nèi)提出全部或部分拒付的意見。拒付款項填寫“拒絕承付理由書”送交其開戶銀行審查并辦理拒付手續(xù)。應注意，拒付貨款的商品是對方所有，必須妥善為其保管。付款人在承付期內(nèi)未向開戶銀行提出異議，銀行作默認承付處理，在承付期滿的次日上午將款項主動從付款方賬戶劃轉到收款方賬戶。,商品流通企業(yè)會計,第六節(jié) 商品購銷的結算方式,主要規(guī)定：P33 6、逾期付款：付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付，其不足部分，即為逾期末付款項，按逾期付款處理。付款人開戶銀行對付款人逾期支付的款項，應當根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期付款賠償金。 計算逾期付款，但對無理的拒絕付款，而增加銀行審查時間的，應從承付期滿日起，計算逾期付款賠償金。逾