變動成本法與本量利分析相關案例及答案

1、某小鎮(zhèn)加油站本量利分析一、資料在某小鎮(zhèn)中有一個加油站，油站內附設一雜貨商店。該商店在本地社區(qū)的銷售額每周可達1800元。除此之外，到加油站買汽油的顧客也會光顧此商店。油站經理估計，平均每100元花費在汽油上的車主便會花30元購買商店的商品，而且在汽油銷售量波動時，這一比率仍維持不變。該商店在本地社區(qū)的銷售與出售給車主的部分是相互獨立的?，F已知汽油的邊際貢獻率為18%，商品的邊際貢獻率為25%；現行汽油銷售價格為0.6元每公升，每周預計汽油銷售量為16000公升；場地每周的固定成本是1200元，每周員工薪金固定為800元。油站經理非常關心將來的銷售額，因為近期某項公路發(fā)展計劃可能會奪去油站的生意

2、，而汽油銷售是利潤最為敏感的因素。二、要求：1 計算現行每周利潤；8982 以公升為單位，計算汽油銷售的保本點；101313 如果汽油銷售量減至8000公升，會有多少利潤？-3264 由于公路發(fā)展，汽油銷售量減至8000公升，但又想保持第1項計算得出的每周現行利潤，假設成本不變，此時每公升汽油的售價應為多少？0.74答案：1.計算每周利潤：項目收入cmRTcm汽油銷售商品銷售： 關聯 本地社會合計0.6*16000=96009600*0.3=280018001428018%25%25%172872045028982.汽油銷售保本點的計算：計算時可剔除本地社區(qū)商品銷售的影響，即以固定成本總額減除

3、本地社區(qū)商品銷售的邊際貢獻后的差額作為汽油銷售引起固定成本支出部分。每公升平均邊際貢獻=（1728+720）/16000公升=0.153元/公升保本點銷售量=（2000-450）/0.153元每公升=10131公升3.當汽油銷售減至8000公升，計算利潤：項目收入cmRTcm汽油銷售商品銷售： 關聯 本地社會合計480014401800804018%25%25%8643604501674E=1674-（1200+800）=-326元4.銷量減至8000公升，維持原有利潤水平的汽油售價要維持原有水平，汽油及關聯銷售所需邊際貢獻為：1728+720=2448元汽油cmR=18% 變動成本率=1-1

4、8%=82%變動成本=0.6*82%=0.492元/公升銷售量8000公升，變動成本總額=0.492*8000=3936元設調整后汽油價格p元/公升，則關聯銷售為：（8000p-3936）+25%*0.3*8000*p=2448P=0.7423元/公升案例甲企業(yè)只生產和銷售一種產品，單價36元，產銷可保持平衡。該企業(yè)目前年生產能力為1500件，其有關成本數據如表所示。表1 甲企業(yè)有關成本數據變動成本固定成本直接材料9000直接人工13500折舊8000其他12000合計2250020000該廠現擬購置一臺專用設備，購置費為20000元，可用5年，無殘值，用直線法計提折舊。據測算，這臺專用設備投

5、入使用后，可使變動成本在現有基礎上減少20%。要求：根據本量利有關指標的計算結果，測算這一方案是否合理。答： 現有條件b=22500/1500=15元/件XBEP=a/(p-b)=20000/(36-15)=953件購置設備后：固定成本每年20000+4000=24000元 b=15*(1-20%)=15元/件XBEP=a/(p-b)=24000/（36-12）=1000件953不合理信達公司本年度利潤的敏感性分析一、資料信達公司產銷單一產品，在過去的數年中，銷售量以穩(wěn)定的增長率上升，但近年來由于同類廠家日益增多，使得該產品的市場競爭日趨激烈。公司經理認為，下一年度的銷售量要保持原有的增長率，

6、必需推出有力的廣告。為此，公司的會計師為協(xié)助經理籌劃此項動議，提供了該公司本年度有關產銷的情況及財務資料如下：1單位變動成本：直接材料-36元/件直接人工-14元/件制造費用-10元/件合計-60元/件2固定成本總額-480000元3單位銷售價格-100元/件4本年度預計銷售量-20000件5所得稅稅率-40%二、公司預計下年度銷售目標為22000件產品，要求：1 計算本年度稅后凈利潤2 計算本年度保本點3 計算本年度利潤對各有關因素的敏感度指標4 若計劃年度公司經理預計追回的廣告費支出將使固定成本上升的幅度為10%，試計算計劃年度應完成的產銷變動率。5 若計劃年度期望目標稅后利潤為21000

7、0元，試計算公司可追加的廣告費限額。答案：1.稅后凈利潤=（100-60）*20000-4800000*（1-40%）=192000元2.本年度保本銷售量=480000/（100-60）=12000件3.單價的敏感系數=px/E=100*20000/320000=6.25 單位變動成本b的敏感系數=-bx/E=-60*20000/320000= -3.75銷量x的敏感系數=x（p-b）/E=20000*(100-60)/320000=2.5 固定成本a的敏感系數=-a/E=-480000/320000= -1.54.（100-60）*22000-480000*（1+10%）*（1-40%）=2

8、11200元5.x=（E+a）/（p-b）=（480000*（1+10%）+192000/（1-40%）/（100-60）=21200件產銷變動率=（21200-20000）/20000=6%6.公司可追加廣告費：210000/（1-40%）=（p-b）x-480000-aa=50000元變動成本法案例1B企業(yè)生產一種產品，前年和去年有關資料如下表。表1 B企業(yè)前年與去年年生產情況年份前年去年銷售收入/（5元/t）10001500產量/t300200年初產成品存貨數量/t0100年末產成品存貨數量/t1000固定生產成本600600銷售和管理費用（全部固定）150150單位變動生產成本1.81

9、.8要求：1.用完全成本法為該公司編制這兩年的比較利潤表，并說明為什么銷售增加50%，營業(yè)利潤反而大為減少。2.用變動成本法根據同樣的資料編制比較利潤表，并將它同上一比較利潤表作一比較，指出哪一種成本法比較重視生產？哪一種比較重視銷售？答案1.完全成本法前年去年銷售收入10001500銷售成本 期初存貨 本期生產成本 期末存貨=0+1140-380=7600（1.8+600/300）*300=11403.8*100=380=380+960-0=1340380（1.8+600/200）*200=9600毛利潤240160固定銷售及管理費用150150稅前利潤90102.變動成本法前年去年銷售收入

10、10001500變動成本總額=1.8*（300-100）=360=1.8*300=540貢獻毛益640960固定制造費用600600固定銷售及管理費用150150稅前利潤-110450變動成本法案例2某洗衣機廠連續(xù)兩年虧損，廠長召集有關部門的負責人開會研究扭虧為盈的辦法。會議要點如下：廠長：我廠去年虧損250萬元，已連續(xù)虧損兩年，如果今年再不扭虧為盈，銀行將停止貸款，我廠也就面臨被迫停產的危險。銷售處長：問題的關鍵是我們的洗衣機以每臺1800元的價格出售，而每臺洗衣機的成本是1850元，如果提高售價，面臨競爭，洗衣機就賣不出去，出路只有降低成本；否則銷售越多，虧損越大。生產處長：我不同意銷售處

11、長的說法。我廠每臺洗衣機的制造成本只有1650元，設備和工藝技術均為國內一流，之所以出現虧損，原因在于生產能力利用嚴重不足，去年只生產并銷售5萬臺，而生產線原設計生產能力為10萬臺。財務處長：我廠的產品成本構成中，每臺洗衣機的變動成本為1350元，全廠固定制造費用總額為1500萬元，推銷及管理費用總額為1000萬元。我建議，生產部門滿負荷生產，通過擴大產量來降低單位產品負擔的固定制造費用。這樣即使不提價，不擴大銷售也能使企業(yè)扭虧為盈，渡過難關。另外，從企業(yè)長遠生存發(fā)展的角度考慮，今年費用應計入固定制造費用，同時再追加10萬元作廣告宣傳，追加40萬元作銷售獎勵，擴大產品銷售量。要求：1. 分析去年虧損250萬元是怎么算出來的？2. 如果采納財務處長的意見，今年能夠盈利多少？為什么？3. 你是否同意財務處長的意見？為什么