項(xiàng)目成本管理

1、5 項(xiàng)目成本管理,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,成本的類型,變動(dòng)成本和固定成本,變動(dòng)成本直接隨著項(xiàng)目活動(dòng)的規(guī)模變動(dòng)而變動(dòng)， 如項(xiàng)目人工工資和項(xiàng)目材料費(fèi)用。 固定成本不隨著項(xiàng)目活動(dòng)的規(guī)模發(fā)生變化的成 本，如項(xiàng)目某個(gè)活動(dòng)中的設(shè)備租賃費(fèi)。 ？在制造型企業(yè)中，哪些是固定成本，哪些是 變動(dòng)成本？ 固定成本：購買生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的成本、廠房租金、管 理費(fèi)用 變動(dòng)成本：人工工資、原材料成本 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,直接成本和間接成本, 直接成本直接用于項(xiàng)目生產(chǎn)第一線，能夠方

2、便地進(jìn)行追蹤的相關(guān)成本，可以歸于某一項(xiàng) 目，如專門為某項(xiàng)目購買的設(shè)備。直接人工 費(fèi)率*總工作時(shí)間=直接人工總成本 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 , ,間接成本是一個(gè)項(xiàng)目中不能以一種經(jīng)濟(jì)的方式進(jìn)行 追蹤的相關(guān)成本，一般指管理費(fèi)的攤銷。包括兩個(gè) 方面：日常開支和銷售管理費(fèi)用。 日常開支，如器械、稅額、保險(xiǎn)、道具、修理、設(shè)備折 舊以及員工的醫(yī)療和退休補(bǔ)助等。 銷售管理費(fèi)用。如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷售人員工資、銷 售和秘書支持。 如何計(jì)算？ 有些組織在直接成本的寄出上，按照一個(gè)固定的比,例來計(jì)算日常開支和管理費(fèi)用，范圍一般是 20%50%。 PDF 文件使用 pdfFact

3、ory Pro 試用版本創(chuàng)建 , ,假設(shè)一個(gè)軟件項(xiàng)目要聘用一名高級(jí)程序員，試對(duì)其 進(jìn)行合理的成本估算。該程序員年薪75000美元，折 算成每小時(shí)工資率就是37.5美元/小時(shí)。預(yù)計(jì)他在整 個(gè)項(xiàng)目中的工作時(shí)間是80個(gè)小時(shí)，但是還要考慮日 常開支。例如，公司要支付合理的醫(yī)療和退休補(bǔ) 助，設(shè)備的使用要進(jìn)行折舊等。公司要使用65%的乘 數(shù)來計(jì)算間接成本。使用日常開支乘數(shù)可看做直接 人工的滿載價(jià)格等。 每小時(shí)工資率工作時(shí)間日常開支乘數(shù)=直接人工總成本,37.5 ,80,1.65,=4950,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 , ,有人認(rèn)為：要對(duì)每個(gè)員工的直接總成本進(jìn)行更精確 的

4、估算，就必須考慮到員工每天工作的時(shí)間并沒有8 小時(shí)。在工作時(shí)間，應(yīng)該考慮合理的個(gè)人活動(dòng)，包 括私人電話、喝咖啡、上洗手間等。如果最初估算 人工總成本時(shí)沒有考慮個(gè)人活動(dòng)時(shí)間，那么就應(yīng)該 乘以個(gè)人時(shí)間乘數(shù)1.12，這名程序員的直接人工成 本修改如下： 每小時(shí)工資率工作時(shí)間日常開支乘數(shù) 個(gè)人時(shí)間乘數(shù)= 直接人工總成本,37.5 ,80,1.65, 1.12 =5544,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 , ,有些公司，薪職人員和非薪職人員就是有差 別的。因此，要根據(jù)人員的類別制定不同的 日常開支乘數(shù)。假定一家公司對(duì)計(jì)時(shí)工人的 醫(yī)療和退休補(bǔ)助較低，就使用較低的乘數(shù) （35%

5、），其直接人工總成本（考慮個(gè)人時(shí) 間）計(jì)算如下： 每小時(shí)工資率工作時(shí)間日常開支乘數(shù) 個(gè)人時(shí) 間乘數(shù)=直接人工總成本,12 ,80,1.35 1.12 =1451.52,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,假設(shè)一個(gè)只有5名成員的小型項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，計(jì)算出,直接人工總成本，初步成本估算表： 直接人工初步成本估算表 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,經(jīng)常性成本和一次性成本,一次性成本是指發(fā)生在項(xiàng)目開始或收尾階段的一 次性費(fèi)用，比如市場(chǎng)調(diào)查、人員培訓(xùn)、新職介紹 等。 經(jīng)常性成本是指項(xiàng)目生命周期中重復(fù)發(fā)生的費(fèi)用。 比如大部分的人工、材料、物流和銷售成本

6、。 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 , ,正常成本和加速成本 正常成本按照計(jì)劃進(jìn)度發(fā)生在項(xiàng)目工作中的成本。 加速成本是指在加快項(xiàng)目進(jìn)度時(shí)所發(fā)生的計(jì)劃外 成本。 比如說員工加班，雇傭臨時(shí)員工，聯(lián)系外部,資源或組織的幫助，在加速遠(yuǎn)送材料的過程 中產(chǎn)生的更高的運(yùn)輸和物流費(fèi)用等。 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 , ,機(jī)會(huì)成本和沉沒成本 機(jī)會(huì)成本是指因?yàn)橐瞿臣露艞壸銎渌碌臋?quán) 益。 沉沒成本是過去已經(jīng)花費(fèi)的，但不太可能收回的成,本。當(dāng)決定應(yīng)該繼續(xù)投資哪個(gè)項(xiàng)目還是應(yīng)該放棄 的，就不能考慮沉沒成本，比如公司以前在一個(gè)項(xiàng) 目上花費(fèi)50萬美元，

7、結(jié)果一無所獲，在以后做項(xiàng)目 決策時(shí)，不應(yīng)當(dāng)再考慮50萬美元了，不能像賭徒因 為已經(jīng)輸了錢而不像停止賭博一樣，沉沒成本應(yīng)當(dāng) 被忘記。 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,有形成本和無形成本, 有形成本是指那些很容易直接用貨幣來衡量 的成本，比如購買的設(shè)備，項(xiàng)目人員的工資 等。 無形成本難以用貨幣來衡量，比如使用公司 的專利、等。 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,項(xiàng)目成本分類,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactor

8、y Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建

9、 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,課堂練習(xí),某微處理公司承擔(dān)了一個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目，該項(xiàng)目,包含了6個(gè)活動(dòng)，所估計(jì)的活動(dòng)工期和成本如 下表某微處理器公司承擔(dān)項(xiàng)目的情況，找出 每個(gè)活動(dòng)的ES/LS，并求解按照ES和LS為基 礎(chǔ)的項(xiàng)目成本預(yù)算。 PDF 文件

10、使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,活動(dòng)A：, 活動(dòng)B： 活動(dòng)C： 活動(dòng)D： 活動(dòng)E： 活動(dòng)F：,ES=0,ES=2 ES=4 ES=4 ES=8 ES=0,EF=2,EF=4 EF=7 EF=8 EF=14 EF=9,LS=0,LS=2 LS=5 LS=4 LS=8 LS=5,LF=2,LF=4 LF=8 LF=8 LF=14 LF=14,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,按照最早開始時(shí)間計(jì)算的成本預(yù)算,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,按照最晚開始時(shí)間計(jì)算的成本預(yù)算,PDF 文件使用 pdfFactory Pro

11、試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,成本控制-掙值管理,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,掙值分析法的兩個(gè)差異分析變量,費(fèi)用偏差 CV（ Cost Variance） 指檢查,期間項(xiàng)目已完工作的實(shí)際成本 AC與項(xiàng)目計(jì) 劃完成工作的預(yù)算成本 EV 之間的差異，計(jì) 算公式為：CV=EV-AC 進(jìn)度偏差 SV（ Schedule Variance） 指 檢查日期項(xiàng)目已完工作的預(yù)算成本 EV與計(jì) 劃完成

12、工作的預(yù)算成本 PV 之間的差異，計(jì) 算公式為：SV= EV-PV PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,掙值分析法的兩個(gè)指數(shù)變量,費(fèi)用績效指標(biāo) CPI（ Cost Performed,Index ） 指已完成工作預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際 費(fèi)用之比（或工時(shí)值之比），計(jì)算公式為： CPI=EV/AC 進(jìn)度績效指標(biāo) SPI（ Schedule Performed Index ） 指項(xiàng)目掙值與計(jì)劃之比，即： SPI=EV/PV PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,費(fèi)用執(zhí)行指標(biāo)CPI, 當(dāng)CPI1時(shí)，表示低于預(yù)算，即實(shí)際,費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用；, 當(dāng)CPI1時(shí)，

13、表示超出預(yù)算，即實(shí)際,費(fèi)用高于預(yù)算費(fèi)用；, 當(dāng)CPI=1時(shí)，表示實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi),用吻合。,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,進(jìn)度執(zhí)行指標(biāo)SPI, 當(dāng)SPI1時(shí)，表示進(jìn)度提前，即實(shí)際,進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度快；, 當(dāng)SPI1時(shí)，表示進(jìn)度延誤，即實(shí)際,進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度慢；, 當(dāng)SPI=1時(shí)，表示實(shí)際進(jìn)度等于計(jì)劃,進(jìn)度。,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,掙值分析法運(yùn)算實(shí)例,當(dāng)項(xiàng)目進(jìn)行到兩年時(shí)：計(jì)劃作業(yè)的預(yù)算成本 PV=2

14、00萬元，已完成作業(yè)的實(shí)際成本發(fā)生額 AC=100萬元，掙值EV=50萬元, 項(xiàng)目費(fèi)用偏差CV=EV AC=-50萬,實(shí)際成本比掙值多出50萬。這是在項(xiàng)目的實(shí) 施過程中，由于實(shí)際所耗資源價(jià)格的變動(dòng)所造成 的，這是一種與成本管理問題有關(guān)的成本差異。,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,掙值分析法運(yùn)算實(shí)例,項(xiàng)目進(jìn)度偏差SV=EV PV=-150萬元,即項(xiàng)目成本預(yù)算額與實(shí)際掙值之間有高達(dá)150,萬元的差異。,進(jìn)度 執(zhí)行指標(biāo)SPI=EV/PV=25%，這意味著工,期計(jì)劃完成程度只有25%。,費(fèi)用 執(zhí)行指標(biāo)CPI=EV/AC=50萬元/100萬元 =1/2，這意味著相同的作業(yè)

15、量，實(shí)際花費(fèi)的成本 是預(yù)算成本的2倍。,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,案例分析, 1. 2. 3.,某一公路修建項(xiàng)目，預(yù)算單價(jià)為400元/m。計(jì)劃工 期為30天，每天計(jì)劃進(jìn)度為120M。項(xiàng)目管理人員于 開工后的第五天末進(jìn)行實(shí) 地測(cè)量，發(fā)現(xiàn)此刻公路修 建項(xiàng)目已完工了 500M，且獲悉截至到該日應(yīng)支付給 承包商的公路工程款 為350000元人民幣。要求分析 和計(jì)算： 該項(xiàng)目此時(shí)的成本偏差和 進(jìn)度偏差是多少？他們說 明了什么問題？ 該項(xiàng)目此時(shí)的成本執(zhí) 行指數(shù)CPI和進(jìn)度執(zhí)行指 數(shù)SPI 是多少？它們又說明了什么問題？ 該項(xiàng)目此時(shí)的臨界指 數(shù)是多少？,PDF 文件使用

16、 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,1 截至到 第5 天末：,EV=500*400=200000=200000, AC=350000 PV=5*120*400=240000=240000 所以 ： CV=EV-AC=20-35=-1500000，說明此時(shí)項(xiàng)目成本已 經(jīng)超值了150000 SV=EV-PV=20-24=-40000 說明此 時(shí)項(xiàng)目進(jìn)度已經(jīng)拖延了40000元 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,2 CPI=EV/AC=200000/350000=4/7=0.57=57%, 小于1，說明項(xiàng)目成本處于 不利狀態(tài)，就是耗費(fèi)了,100元，只取得了57

17、元的效 益。,SPI=EV/PV=200000/240000=0.83=83%, 小于1，說明項(xiàng)目進(jìn)度處于 不利狀態(tài)，表明到了第五 天末，項(xiàng)目只完成了預(yù)算工作量 的83%。所以，應(yīng)該 分析原因，采取相應(yīng)的措 施。,3 該 項(xiàng)目的臨界指數(shù) =CPI*SPI=0.57*0.83=0.473，遠(yuǎn),小于1，說明項(xiàng)目處于 非常不利的狀態(tài)。,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,在項(xiàng)目生命周期中，項(xiàng)目工作不可避免的會(huì)出,現(xiàn)失誤。 越早檢測(cè)出錯(cuò)誤，改正錯(cuò)誤所需的費(fèi)用越低！ E.G 造船業(yè)：1：3：8 設(shè)計(jì)階段花1元錢改正的錯(cuò)誤，在建造階段需要花3元來改 正，下水試驗(yàn)階段需要花8元 E.G 軟件制造業(yè)：1：250 使用階段改正錯(cuò)誤花費(fèi)比在設(shè)計(jì)階段發(fā)現(xiàn)并改正錯(cuò)誤所需 的花費(fèi)高250倍。 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文件使用 pdfFactory Pro 試用版本創(chuàng)建 ,PDF 文