增值稅發(fā)票管理辦法實施細(xì)則

1、增值稅發(fā)票管理辦法實施細(xì)則第一章總則第一條依據(jù)和目的為規(guī)范集團(tuán)增值稅發(fā)票管理，根據(jù)集團(tuán)發(fā)票管理辦法及相關(guān)稅法，結(jié)合實際和經(jīng)營需要，制定本細(xì)則。第二條適用范圍本規(guī)則適用于本集團(tuán)及其下屬單位使用增值稅發(fā)票的所有業(yè)務(wù)。第三條崗位設(shè)置和職責(zé)企業(yè)法定代表人：對本單位增值稅發(fā)票管理負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對本單位增值稅發(fā)票的依法管理和使用負(fù)法律責(zé)任。財務(wù)負(fù)責(zé)人：組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督本單位增值稅發(fā)票的管理。會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)的日常管理、監(jiān)督和稅務(wù)籌劃。稅務(wù)管理員：負(fù)責(zé)增值稅發(fā)票的管理，各種稅款的申報和繳納，以及稅務(wù)系統(tǒng)的維護(hù)。發(fā)票系統(tǒng)操作員：負(fù)責(zé)開具增值稅發(fā)票和維護(hù)發(fā)票系統(tǒng)。發(fā)票審核員：負(fù)責(zé)審核增值稅

2、發(fā)票和管理專用發(fā)票。發(fā)票保管員：負(fù)責(zé)保管增值稅發(fā)票，登記進(jìn)出倉庫并監(jiān)督庫存。第二章增值稅發(fā)票管理的日常工作第一個業(yè)務(wù)描述增值稅發(fā)票管理的日常工作包括增值稅發(fā)票的申請、保管、開具、認(rèn)證和納稅申報。第二條業(yè)務(wù)操作流程第三條業(yè)務(wù)流程描述一、前期工作(一)接收增值稅防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人后，本單位稅務(wù)管理員攜帶增值稅一般納稅人資格證書和防偽稅控使用通知書到指定機(jī)構(gòu)辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)的申請。(二)辦理票證驗證辦理購買防偽稅控開票專用設(shè)備的手續(xù)，應(yīng)持以下資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)驗票：1.納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表(一式兩份，必須加蓋發(fā)票專用章)；2.國稅稅務(wù)登記證(復(fù)印件)原件；3.代理人的身

3、份證或護(hù)照等有效身份證明文件的復(fù)印件和原件(如代理人購買發(fā)票，應(yīng)提交法定代表人或負(fù)責(zé)人的授權(quán)委托書)；4.發(fā)票專用章戳。(三)辦理防偽稅控最高開票限額的審批防偽稅控最高開票限額審批程序需要以下信息：1.原始稅務(wù)行政許可申請表；2.增值稅一般納稅人營業(yè)執(zhí)照 稅務(wù)登記證的副本。3.增值稅一般納稅人資格證書或關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定的批復(fù)(復(fù)印件)；4.增值稅防偽稅控最高限額申請表(原件)；3.申請開具最高開票限額增值稅專用發(fā)票的書面報告；4.發(fā)票領(lǐng)購簿(原件)。(4)首次發(fā)行接收并購買專用設(shè)備后，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理最高開票限額申請表、發(fā)票領(lǐng)購簿空白金卡、稅卡、ic卡的初始發(fā)行。加載信息包括：1.企

4、業(yè)信息；2.稅務(wù)登記代碼；3.開票限額。4.購票限額；5.購票人的姓名和密碼；6.開票機(jī)的數(shù)量；7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。上述信息如有變更，一般納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更和發(fā)放；項信息發(fā)生變化時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。第二，第一個應(yīng)用(一)稅務(wù)管理員憑發(fā)票領(lǐng)購簿、稅控集成電路卡和身份證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)購買。(2)收購發(fā)票時，必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票窗口現(xiàn)場檢查收購發(fā)票信息，包括：發(fā)票編碼、發(fā)票號、發(fā)票領(lǐng)購薄記錄是否與實物、數(shù)量一致，是否有缺陷或損壞。如發(fā)現(xiàn)上述問題，應(yīng)立即向售票員報告并及時處理。三、發(fā)票保管(1)收到和購買的空白發(fā)票由發(fā)票保管員保管，并設(shè)置專門的保險設(shè)施，以防丟失

5、或被盜。(2)稅務(wù)管理員收到采購發(fā)票后，應(yīng)在空白發(fā)票登記簿(附件3)上登記采購發(fā)票的詳細(xì)信息。(3)登記發(fā)票信息后，將稅控ic卡中的采購發(fā)票讀入稅控發(fā)票發(fā)票發(fā)票(5)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)監(jiān)督稅務(wù)管理員和發(fā)票保管員每月月底清點發(fā)票，檢查發(fā)票庫存與稅控防偽開票軟件中的庫存金額是否一致，如有不一致，應(yīng)及時核實和跟蹤。四.進(jìn)出口項目的開票計劃(1)每月初，分公司、項目部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)銷售和采購計劃向財務(wù)部提交當(dāng)月發(fā)票使用計劃。(2)進(jìn)出口項目發(fā)票由相關(guān)業(yè)務(wù)部門編制，經(jīng)業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，報財務(wù)部匯總。(3)如需開具超計劃銷售的輸出發(fā)票，需經(jīng)業(yè)務(wù)部門申請會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可辦理，超計劃銷售的大額業(yè)務(wù)需報

6、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。v.庫存管理(一)稅務(wù)管理員匯總各部門提交的進(jìn)出口發(fā)票計劃。(2)發(fā)票保管員根據(jù)進(jìn)出口發(fā)票的開票計劃，結(jié)合發(fā)票庫存情況，編制發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量。六.日常應(yīng)用(1)稅務(wù)管理人員根據(jù)擬定的發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量編制空白發(fā)票申領(lǐng)審批單(附件11)，并提交財務(wù)總監(jiān)審批。(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的發(fā)票金額因發(fā)票金額意外增加而不能滿足業(yè)務(wù)開票需求的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出臨時調(diào)整發(fā)票金額的建議。申請時請?zhí)峁┮韵滦畔ⅲ?.企業(yè)發(fā)票增版增量申請書、稅務(wù)行政許可申請表、納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表，企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營情況的書面報告；2.企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人及代理人的身份證明原件或復(fù)印件及授權(quán)書；3.稅務(wù)登記證(復(fù)印件)；4

7、.與書面申請相對應(yīng)的主購銷合同或協(xié)議的原件及復(fù)印件(合同必須有印花稅完稅證明)；5.發(fā)票專用章戳；(3)核對舊發(fā)票稅務(wù)管理員應(yīng)在網(wǎng)上核對舊發(fā)票或?qū)⒁韵滦畔У街鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核對舊發(fā)票：1.發(fā)票領(lǐng)購簿；2.如需取消空白發(fā)票，填寫發(fā)票繳銷登記表；3.要填寫無效發(fā)票，您必須攜帶所有無效副本；4.稅控發(fā)票銷項統(tǒng)計表；5.用紅墨水填寫增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)攜帶開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單的原件或復(fù)印件、已開具的紅墨水發(fā)票、藍(lán)墨水發(fā)票記賬聯(lián)或發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)原件。(4)接收和購買發(fā)票1.在購買發(fā)票之前，您需要在稅控系統(tǒng)中復(fù)制稅款后到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行購買；2.稅務(wù)管理員持發(fā)票領(lǐng)購簿、稅控集成電路卡和身份證到主管稅務(wù)機(jī)

8、關(guān)購買；3.收購發(fā)票時，必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票窗口現(xiàn)場檢查收購發(fā)票的信息，包括發(fā)票編碼、發(fā)票號、發(fā)票領(lǐng)購薄記錄是否與收購發(fā)票的實際數(shù)量一致，有無漏接或損壞。如發(fā)現(xiàn)上述問題，應(yīng)立即向售票員報告并及時處理；4.在接收和購買發(fā)票時，該單位需要派一輛專車去取貨，兩個或兩個以上的財務(wù)人員，包括稅務(wù)管理人員，應(yīng)一起前往。保證發(fā)票安全的路上不應(yīng)辦理的其他事項；3.申請按“三”取得的空白專用發(fā)票。發(fā)票保管”。七.貨品計價(1)分支機(jī)構(gòu)、項目部、業(yè)務(wù)部門根據(jù)計劃和實際需求提交發(fā)票申請；(2)發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)進(jìn)出口開票計劃，根據(jù)各部門、分公司、項目部提交的開票需求申請，控制開票；(3)具體開票流程參照“第三章開票

9、”流程處理。八、進(jìn)項稅發(fā)票認(rèn)證(1)各分行、項目部、各部門應(yīng)于每月25日前向財務(wù)部提交進(jìn)項稅發(fā)票，25日后收到的發(fā)票應(yīng)于日提交抵扣聯(lián)(一)稅務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)貨運(yùn)發(fā)票、海關(guān)專用繳款書和增值稅發(fā)票，對收取的抵扣聯(lián)及其附件進(jìn)行整理。(2)將認(rèn)證的增值稅發(fā)票與抵扣聯(lián)認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證結(jié)果清單綁定。(3)每月裝訂一次，注明當(dāng)月的數(shù)量、金額、稅額、份數(shù)等相關(guān)信息。x.進(jìn)項稅檢查(1)在每個月的最后一個工作日，當(dāng)確定沒有發(fā)票證明時，稅務(wù)管理員通過遠(yuǎn)程查詢從稅務(wù)系統(tǒng)中讀取當(dāng)月的所有數(shù)據(jù)，并根據(jù)記錄的發(fā)票信息檢查當(dāng)月的已證明發(fā)票，查看是否有未證明的發(fā)票。(2)當(dāng)當(dāng)前財務(wù)賬簿的進(jìn)項稅額大于稅務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)證發(fā)票的進(jìn)

10、項稅額時，檢查是否有未認(rèn)證發(fā)票或未記錄的紅字發(fā)票；當(dāng)財務(wù)賬簿的當(dāng)前進(jìn)項稅額小于稅務(wù)系統(tǒng)中認(rèn)證發(fā)票的進(jìn)項稅額時，檢查是否有未記錄的發(fā)票或未認(rèn)證的紅字發(fā)票。xi。銷項稅的核實(1)每月最后一個工作日，稅務(wù)管理員應(yīng)檢查防偽稅控系統(tǒng)中的銷項稅額和財務(wù)賬簿中的當(dāng)期銷項稅額。(2)當(dāng)當(dāng)前財務(wù)賬簿中的銷項稅額大于防偽稅控系統(tǒng)中的銷項稅額時，檢查是否有無效發(fā)票和未記錄的紅字發(fā)票；當(dāng)財務(wù)賬簿中當(dāng)前的銷項稅額小于防偽稅控系統(tǒng)中的銷項稅額時，檢查是否有未處理的銷項稅額發(fā)票。監(jiān)督發(fā)票系統(tǒng)操作員檢查發(fā)票數(shù)據(jù)與賬簿，并確保賬單金額一致。十二。復(fù)制稅收每月第一個工作日，稅務(wù)管理員在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行銷項稅的復(fù)制工作。十三。

11、打印納稅申報信息打印增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的匯總報表，并留存?zhèn)洳?。十四。填寫納稅申報表(1)每月15日前，稅務(wù)管理員在國稅申報系統(tǒng)填寫增值稅納稅申報表，先核對簽約銀行賬戶資金，然后申報納稅。(2)具體申報流程參見“第十章匯總申報”流程。十五?？ㄆ逅忝吭?5日前，報稅完成后，及時在防偽稅控系統(tǒng)中進(jìn)行清卡操作，以免影響發(fā)票的開具。十六。進(jìn)出口稅的核實月度納稅申報無誤后，各單位業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)計劃檢查項目進(jìn)出口稅的發(fā)生情況，并編制下月計劃。第四條關(guān)鍵控制點1 .嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定儲存和保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備。2.將認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證結(jié)果清單經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)裝訂成冊，并保存?zhèn)洳椤?

12、.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，專用發(fā)票的基本復(fù)印件不得銷毀。4.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證，并在認(rèn)證后的次月報告期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報進(jìn)項稅額減免。當(dāng)月報銷的增值稅專用發(fā)票數(shù)量和金額、當(dāng)月認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票數(shù)量和金額、下月申報的增值稅專用發(fā)票數(shù)量和金額應(yīng)進(jìn)行審核，要求一致。第三章發(fā)票第一個業(yè)務(wù)描述因業(yè)務(wù)需要開具增值稅專用發(fā)票的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)提前編制銷項稅額發(fā)票使用計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后于每月25日前上報財務(wù)部門。申請開票時，業(yè)務(wù)人員應(yīng)持有買方開票信息確認(rèn)函(附件1)、開具發(fā)票申請單(附件2)和業(yè)務(wù)合同等相關(guān)信息，并對其準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)開具發(fā)票。第二條業(yè)務(wù)操作流程第三條業(yè)務(wù)流程描述一、計費(fèi)信息確認(rèn)函(1)

13、第一次為采購方開具增值稅專用發(fā)票時，相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)向采購方索取開票信息確認(rèn)函，并提供以下材料之一，以備后用二、發(fā)票申請表(1)相關(guān)業(yè)務(wù)人員需要根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容和客戶計費(fèi)信息填寫開具發(fā)票申請單。(2) 開具發(fā)票申請單應(yīng)嚴(yán)格按照合同和實際業(yè)務(wù)金額填寫，確認(rèn)業(yè)務(wù)收入后申請發(fā)票。(3)申請開票時不得出現(xiàn)以下情況：1.尚未發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)用的開票；2.多次申請為同一經(jīng)濟(jì)事項開具發(fā)票；3.根據(jù)購買者的要求，出具與實際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不符的內(nèi)容和金額。三。業(yè)務(wù)審計業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)本部門銷售人員提供的合同或其他資料，對業(yè)務(wù)的真實性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。符合開票條件的，應(yīng)在開具發(fā)票申請單簽字蓋章后提交下一步。四.審計數(shù)據(jù)(1)業(yè)

14、務(wù)人員將開具發(fā)票申請單和業(yè)務(wù)主管批準(zhǔn)的買方開票數(shù)據(jù)提交財務(wù)部開票。(2)發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)審核開票信息的合規(guī)性，確認(rèn)客戶名稱、開票項目、稅率和金額是否與合同內(nèi)容一致，并確認(rèn)同一事項沒有重復(fù)開具發(fā)票。(3)發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)將申請項目與進(jìn)出口稅收計劃進(jìn)行比較，超出計劃的應(yīng)在開具發(fā)票前經(jīng)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。五、審查一般納稅人發(fā)票系統(tǒng)操作員需要根據(jù)業(yè)務(wù)人員提供的購買者信息，檢查購買者是否為增值稅一般納稅人。六.開具增值稅專用發(fā)票(1)發(fā)票系統(tǒng)操作員根據(jù)業(yè)務(wù)人員的發(fā)票申請，從發(fā)票保管員處接收發(fā)票，并在空白發(fā)票登記簿(附件3)上簽字確認(rèn)。(2)開票前，發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)確認(rèn)當(dāng)前稅控系統(tǒng)出具的空白發(fā)票編碼和編號

15、是否與紙質(zhì)發(fā)票一致。(3)發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)根據(jù)銷售人員提供的開具發(fā)票申請單在防偽稅控系統(tǒng)中開具發(fā)票，并登記開票信息登記簿(附件4)。匯總開具專用發(fā)票時，還應(yīng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單。(4)一張發(fā)票只能開具相同稅率的應(yīng)稅項目，不同稅率的應(yīng)稅項目不能在一張發(fā)票上開具。(5)發(fā)票與申請一一對應(yīng)，不同合同、不同項目的項目不能一張發(fā)票開具。(6)發(fā)票系統(tǒng)操作員只能為增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，只能為非增值稅一般納稅人的購買者開具增值稅普通發(fā)票。(7)專用發(fā)票打印完成后，發(fā)票系統(tǒng)操作員應(yīng)檢查打印信息是否與申請開票信息一致，是否符合相關(guān)開具規(guī)范的要求。不符合要求的，予以注銷并補(bǔ)發(fā)：1.按照編號順序填寫；2.所有項目一次性發(fā)放，與實際交易一致；3.字跡清晰，不允許壓線或錯位。七.開具增值稅普通發(fā)票(1)開票方法和發(fā)票要求參照“六”流程處理。開具增值稅專用發(fā)票”。(2)有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通增值稅發(fā)票：1.購買者是個人消費(fèi)者；2.購買者是小規(guī)模納稅人；3.銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定；4.銷售未扣除進(jìn)項稅和銷售稅的舊固定資產(chǎn)，按簡易方法