稅收視角下的區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展研究

1、稅收視角下的區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展研究摘要：改革開放以來，我國東中西三個地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距拉大，這與東中西三個地區(qū)存在的價值和稅負(fù)逆向運(yùn)行有著密切的關(guān)系。由此本文提出采取“統(tǒng)一稅政、轉(zhuǎn)移支付”措施，將稅收補(bǔ)償轉(zhuǎn)移支付，“分稅留成加大、實(shí)施特定稅收”引導(dǎo)稅收利益流向中西部地區(qū)。關(guān)鍵詞：區(qū)域均衡發(fā)展分稅稅收優(yōu)惠一、稅收杠桿對區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡的調(diào)節(jié)解決區(qū)域經(jīng)濟(jì)非均衡發(fā)展不能僅靠市場的這雙“無形的手”，更需要政府采取有效地措施。宏觀稅收對區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡的作用機(jī)制概括為：一是宏觀稅收具有調(diào)節(jié)資源配置功效；二是宏觀稅收可以促進(jìn)科學(xué)技術(shù)，同時科學(xué)技術(shù)是區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要驅(qū)動力，稅收優(yōu)惠政策的差異會導(dǎo)致區(qū)域之間技術(shù)進(jìn)步的

2、境況不同；三是宏觀稅收可以調(diào)節(jié)公共服務(wù)。宏觀稅收決定財(cái)稅實(shí)力，強(qiáng)有力的財(cái)稅實(shí)力有力地支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各項(xiàng)社會事業(yè)的投入和發(fā)展。二、我國區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異解析改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)走上了非均衡發(fā)展之路，人均GDP的差別可以明顯地反映東中西三個地區(qū)間經(jīng)濟(jì)非均衡。2002年，中西部人均GDP按各省區(qū)加權(quán)平均計(jì)各自相當(dāng)于東部的31%和36%。雖然在近幾年的發(fā)展中中西部與東部比例已經(jīng)呈現(xiàn)出回升的態(tài)勢，但是，他們的人均GDP尚未達(dá)到東部地區(qū)的50%。（一）東中西三個地區(qū)的價值和稅收的逆向運(yùn)行，中西部地區(qū)承擔(dān)更多的稅負(fù)中西部地區(qū)主要提供附加值較低的資源性產(chǎn)品，這些屬于生產(chǎn)鏈中的末端，而東部地區(qū)利用中西

3、部地區(qū)提供的資源進(jìn)行再生產(chǎn)、再制造。之后，東部地區(qū)生產(chǎn)的附加值高的產(chǎn)品以高價流入到中西部地區(qū)。在市場交易不斷地進(jìn)行中，資本價值從中西部地區(qū)逐漸地轉(zhuǎn)移到了東部區(qū)。與此同時，東部地區(qū)的快速發(fā)展吸納了中西部地區(qū)豐富的人力資源，城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的影響和知識技能的不足，流入到東部地區(qū)的中西部勞動力得不到應(yīng)有的勞動力成本的補(bǔ)償。我國對資源稅尚且不完善并且較低的資源稅轉(zhuǎn)嫁乏力。（二）傾斜于東部的優(yōu)惠政策加劇了區(qū)域間的非均衡我國實(shí)施了一系列向東部沿海地區(qū)傾斜的政策措施，在對外開放的時間安排和開放程度上向東部地區(qū)傾斜，稅收優(yōu)惠政策也向東部傾斜。主要表現(xiàn)在：一是高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、藍(lán)色開發(fā)區(qū)等主要分布在東部沿海

4、一線，而國家從1978年之前就給予減免稅收的利好政策，這些政策的優(yōu)惠度遠(yuǎn)超過扶貧的政策。二是由于政府以稅收優(yōu)惠的方式來吸納外資企業(yè)，而這些企業(yè)大多數(shù)分布在東部地區(qū)，同時推動了東部的發(fā)展。在2011年東部地區(qū)實(shí)際使用外資金額966億美元，中部地區(qū)78.4億美元，西部地區(qū)115.7美元。三是中西部較東部地區(qū)企業(yè)發(fā)展比較乏力，在現(xiàn)行的稅收體制下，中西部地區(qū)享受到的稅收補(bǔ)償較少。（三）分稅制改革擴(kuò)大了區(qū)域之間的差距當(dāng)下的分稅制度將適合地方征管的稅種劃分為地方稅，其中營業(yè)稅由地方政府根據(jù)服務(wù)業(yè)所取得的營業(yè)收入來進(jìn)行征收。在2010年，我國全國地方稅收收入總額為406130447萬元，這其中東部為2300

5、54156萬，占全國總額的57%，中部地區(qū)為97342151萬元，占全國總額的24%，西部地區(qū)為78734140萬元，占全國總額的19%。分稅改革在一定程度上擴(kuò)大了中西部地區(qū)的差距。這是因?yàn)闁|部地區(qū)的服務(wù)業(yè)發(fā)展程度和發(fā)展速度遠(yuǎn)超過中西部地區(qū)，為東部地區(qū)帶來了遠(yuǎn)超于中西部地區(qū)的財(cái)稅收入。（四）現(xiàn)行稅收政策的局限性區(qū)域經(jīng)濟(jì)非均衡發(fā)展戰(zhàn)略帶來的弊端不斷顯現(xiàn)，社會各界在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略方面不斷反思，要采取有效措施來縮小地區(qū)差距。在20世紀(jì)90年代中期，我國加大了對中西部發(fā)展財(cái)稅等政策的支持，加強(qiáng)了東部地區(qū)對中西部地區(qū)發(fā)展的支持，并先后實(shí)施了西部大開發(fā)、振興東北老工業(yè)基地和中部崛起戰(zhàn)略。在西部大開發(fā)戰(zhàn)略

6、指導(dǎo)下，西部地區(qū)享受到的財(cái)稅優(yōu)惠只是在縱向發(fā)生了改變，稅收優(yōu)惠力度還是低于東部地區(qū)。同時，給予“振興東北老工業(yè)基地”的稅收優(yōu)惠還是比較單一，隨著增值稅改革在全國的實(shí)施之后，這種優(yōu)勢會非常迅速地消失。因此，對東北地區(qū)來說，優(yōu)勢只是暫時而不具有長遠(yuǎn)性，政府在推行財(cái)稅制度時采取了“臨時抱佛腳”的政策，沒有從全國稅政整體統(tǒng)一出發(fā)而是過于依靠稅收的差別化。三、區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展下的稅收政策（一）全國統(tǒng)一稅政近年來，中央的縱向稅收轉(zhuǎn)移支付規(guī)模不斷向財(cái)力薄弱地區(qū)傾斜，中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能力有所提升。但是，區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍然存在較大差距。如果維持現(xiàn)行的稅收體制不變，我國未來地區(qū)間差異將繼續(xù)擴(kuò)大。針對現(xiàn)今的稅

7、收體制來看，政府應(yīng)該統(tǒng)一稅政。主要做法如下：一是消除東部傾向的稅收優(yōu)惠。東部地區(qū)在近幾年的發(fā)展中，享受了東部傾向的稅收優(yōu)惠，積累了雄厚的生產(chǎn)要素基礎(chǔ)，這不僅僅給東部地區(qū)帶資本，更帶來了科學(xué)技術(shù)和人才流入。二是中央政府規(guī)范優(yōu)惠政策實(shí)施。中央政府應(yīng)賦予各級政府的事權(quán)做出明確規(guī)定，執(zhí)行事權(quán)也要規(guī)范。限制稅收優(yōu)惠權(quán)利到省級政府，省級以下政府禁止出臺多層多頭優(yōu)惠政策。三是優(yōu)化稅法。在資源收益大幅增長的支撐下，中西部地區(qū)本級收入快速增加，但由于資源儲量有限，政府應(yīng)該提高資源稅率并且轉(zhuǎn)嫁稅收到加工和使用環(huán)節(jié)，引導(dǎo)價稅正確流向；擴(kuò)充消費(fèi)稅征收范圍，進(jìn)一步將一些奢侈品、高檔消費(fèi)品等列入征收項(xiàng)目，同時對消費(fèi)、零售

8、環(huán)節(jié)征收價外稅；完善所得稅，降低名義稅負(fù)，對扣除費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，盡量避免雙重征稅。（二）完善轉(zhuǎn)移支付制度利用橫縱向稅收補(bǔ)償?shù)姆绞睫D(zhuǎn)移支付給中西部地區(qū)，這有利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展，也符合鄧小平“共同富?！钡闹笇?dǎo)思想。一是在縱向稅收補(bǔ)償時，中央政府一方面要把稅收補(bǔ)償規(guī)模適度穩(wěn)定增長，另一方面稅收補(bǔ)償方式轉(zhuǎn)移支付更加要關(guān)注公平。在處理中央與地方共享稅收時，進(jìn)一步規(guī)范中央和地方政府之間的分配關(guān)系，建立合理的分配機(jī)制。二是在橫向稅收補(bǔ)償時，不強(qiáng)加稅負(fù)給東部地區(qū)，但是東部地區(qū)有義務(wù)來反哺中西地區(qū)。具體步驟如下：按照科學(xué)的方法測量各個地區(qū)的省財(cái)政能力。根據(jù)財(cái)政能力確定東部富裕省對中西部貧困省的稅收補(bǔ)償

9、數(shù)量和限度。中央政府針對中西部地區(qū)的特殊需要合理分配橫向補(bǔ)償金額，如建造基礎(chǔ)設(shè)施、規(guī)范教育發(fā)展、創(chuàng)新科研等。（三）分稅留成加大分稅體制必然要求保證中央對宏觀經(jīng)濟(jì)的有效調(diào)控，中央政府必須掌握充裕的財(cái)力。例如證券交易稅分享比例調(diào)整為中央占97%、地方占3%；原先地方政府的所得稅變?yōu)橹醒胝?0%，地方占40%等。（四）采取特殊稅收政策創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心驅(qū)動力，科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力。因此，科技也會在縮小區(qū)域經(jīng)濟(jì)差距的過程中扮演著重要的角色。中央政府統(tǒng)一稅政，但并不排除實(shí)施特定稅收。我們在實(shí)施過程中要做到以下兩個方面：一是建立以產(chǎn)業(yè)部門特定的稅制。在西部地區(qū)，政府應(yīng)該建立緊密圍繞技術(shù)能力的形成和技術(shù)創(chuàng)

10、新的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)移。二是建立特定所得稅。所得稅是以企業(yè)、個人和其他組織所取得的收入為課稅對象，在我國所得稅被分為企業(yè)所得稅和個人所得稅。在企業(yè)所得稅方面，政府可以針對西部設(shè)定特定的所得稅率，例如：在東部以25%的稅率征收時，給予中西地區(qū)以20%的特定優(yōu)惠，依此來引導(dǎo)資本流向中西部地區(qū)。在個人所得稅方面，對中西部地區(qū)的高級人才給予減免稅收的優(yōu)惠，吸引人才服務(wù)于中西部地區(qū)的發(fā)展。我國東中西部三個地區(qū)之間仍然存在著絕對差距和相對差距，在這其中，政府宏觀稅收政策導(dǎo)向引起的資本、勞動力、技術(shù)等流動對改變地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距作用明顯。我國東中西部由于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和政策環(huán)境的差異形成的地區(qū)差距，使資本、勞動

11、力、技術(shù)不斷向東部集中，而這些生產(chǎn)要素在區(qū)域間流動的結(jié)果又放大了地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)差距。政府應(yīng)在協(xié)調(diào)區(qū)域生產(chǎn)要素流動和區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面采取兼顧均等的財(cái)稅調(diào)節(jié)政策。采取財(cái)稅調(diào)節(jié)政策的同時也可以配合與之相關(guān)的金融等宏觀政策，這樣有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。注：張婷婷宏觀稅負(fù)、稅收結(jié)構(gòu)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)非均衡發(fā)展J.經(jīng)濟(jì)問題，2012年第5期周克清，劉海二，劉姁姁協(xié)調(diào)我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)稅政策研究J，財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2011.7總第314期參考文獻(xiàn)：張陽，雷良海我國地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)差異分析J.稅務(wù)研究，2002（12）張婷婷.宏觀稅負(fù)、稅收結(jié)構(gòu)與區(qū)域經(jīng)濟(jì)非均衡發(fā)展J.經(jīng)濟(jì)問題，2012（5）劉玉.中國區(qū)域政策M(jìn)經(jīng)濟(jì)日報出版社