非居民企業(yè)指定扣繳所得稅一般流程

1、.#非居民企業(yè)#【指定扣繳所得稅一般流程】本流程適用于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)以及從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)非居民企業(yè)指定扣繳所得稅一般流程注：本流程適用于對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)，以及從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，按企業(yè)所得稅規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人的情形。第一步：組織臨時(shí)登記：符合以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理組織臨時(shí)登記：1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)；2.預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；3.沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的來華承包工程、提供勞務(wù)

2、的非居民企業(yè)。第二步：合同備案：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表，并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對有關(guān)事項(xiàng)的書面說明等資料。 第三步：稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人 工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人所在地縣（區(qū)）以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，對符合以下指定扣繳三種情形之一的，指定工程價(jià)款或勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人，并將非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書送達(dá)被指定方。1.預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；2.沒有辦理稅務(wù)

3、登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；3.未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。第四步：稅收協(xié)定待遇備案：非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按規(guī)定辦理備案手續(xù)；凡未辦理備案手續(xù)的，不得享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。（不需要享受協(xié)定待遇的，可以跳過此步驟）情形一：在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)判斷勞務(wù)發(fā)生地是否在中國境內(nèi)？ 有稅收協(xié)定 是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu) 是 在境內(nèi)申報(bào)繳納 是 否 回境外居民國繳納（申請享受稅收協(xié)定待遇）沒有稅收協(xié)定在境內(nèi)申報(bào)繳納否 回境外居民國繳納情形二：從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)非居民企業(yè)需要享受稅收協(xié)

4、定待遇的，應(yīng)在按照國內(nèi)稅法規(guī)定發(fā)生納稅義務(wù)之前或者申報(bào)相關(guān)納稅義務(wù)時(shí)，向其登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 第五步：合同款項(xiàng)支付備案：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，從境外取得的與項(xiàng)目款項(xiàng)支付有關(guān)的發(fā)票和其他付款憑證，應(yīng)在自取得之日起30 日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報(bào)告表及付款憑證復(fù)印件。國際運(yùn)輸企業(yè)參照此業(yè)務(wù)指南辦理。第六步：代扣代繳申報(bào)繳稅：指定扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表及其他有關(guān)資料。#非居民企業(yè)#【源泉扣繳所得稅一般流程】非居民企業(yè)源泉扣繳企業(yè)所得稅一般流程注：本流程適用于非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等

5、權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得，實(shí)行源泉扣繳的情形。第一步：組織臨時(shí)登記：符合以下情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為其辦理組織臨時(shí)登記：1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)；2.預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；3.沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的來華承包工程、提供勞務(wù)的非居民企業(yè)。第二步：合同備案：扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂合同或協(xié)議，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補(bǔ)充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。第三步：扣繳義務(wù)人登記：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。第四步：申請享受協(xié)定待遇：非居民需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)按規(guī)定辦理審批手續(xù)；對未經(jīng)審批之前，扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項(xiàng)的，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。（不需要享受協(xié)定待遇