第6章轉移性支出

1、第6章轉移性支出,公共財政學 Public Finance,教師：陳際華 手機: 郵箱：,第6章轉移性支出,第六章 轉移性支出 第一節(jié) 社會保障支出 第二節(jié) 財政補貼 第三節(jié) 稅收支出,第6章轉移性支出,第一節(jié) 社會保障支出 一、性質和社會意義 二、社會保險制度中西對比 三、我國社會保險制度改革和完善,第6章轉移性支出,一、性質和意義 （一）社會保障支出的性質 經(jīng)常性支出、轉移性支出 （二）政府實施社會保障制度的社會意義,第6章轉移性支出,市場經(jīng)濟條件下，必須由政府實施社會保障制度的幾點理由： 在市場經(jīng)濟條件下，社會保障制度可以彌補市場機制的失靈。 在市場經(jīng)濟條件下，社會保障制度具有“內在穩(wěn)定

2、器”的作用。 私人保險由于存在種種局限，不可能完全向人們提供基本的經(jīng)濟保障。,第6章轉移性支出,二、社會保險制度中西對比 （一）社會保障制度的建立和發(fā)展 （二）西方國家社會保障制度的不同類型和共同特點 （三）養(yǎng)老社會保險的籌資模式（現(xiàn)收現(xiàn)付、基金式）,第6章轉移性支出,三、我國社會保險制度改革和完善 （一）我國社會保障制度的建立和發(fā)展 （二）養(yǎng)老保險 （三）醫(yī)療保險 （四）失業(yè)保險 （五）輔助社會保險項目 （六）社會救濟和社會福利項目,城鎮(zhèn)居民最低生活保障 下崗職工生活補貼 農村“五保戶”救濟 災民救濟,第6章轉移性支出,36個中心城市低保標準一覽表（2007年12月） 單位：元/人、月,第6

3、章轉移性支出,續(xù)表,第6章轉移性支出,36個中心城市低保標準一覽表（2011年12月） 單位：元/人、月,第6章轉移性支出,續(xù)表,資料來源：中國社會救助網(wǎng)。,第6章轉移性支出,資訊快遞,南京城鄉(xiāng)低保標準年內力爭統(tǒng)一 來源： 中國江蘇網(wǎng)-揚子晚報 2015.03.02,中國江蘇網(wǎng)3月2日訊(記者董婉愉)“社會救助新水平方面，力爭低保標準同城同標，困難群眾醫(yī)療救助比例91%，戶籍居民民生兩險覆蓋率100%。”昨天，記者從市民政局獲悉，2015年內，南京市低保標準將力爭從眼下以主城六區(qū)和江寧、浦口區(qū)的660元/月，溧水、高淳、六合區(qū)的580元/月，實現(xiàn)全市一個標準。 “提高及統(tǒng)一低保標準，這要依據(jù)南

4、京市的經(jīng)濟發(fā)展狀況而定?！蹦暇┦忻裾窒嚓P負責人介紹，南京市自1996年實行城鄉(xiāng)最低生活保障制度以來，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形式，確保低收入人群的基本生活標準，已經(jīng)連續(xù)15次提高低保待遇。2014年第一次實現(xiàn)相同區(qū)域內的城鄉(xiāng)同標，如果今年市政府通過，將在第16次提標時歷史性地實現(xiàn)全市一個標準。記者了解到，最近幾年南京市的提標依據(jù)是按照省市文件規(guī)定的“低保標準應達上年度人均可支配收入20%”的要求，而據(jù)透露，實際低保標準已經(jīng)超過了這個依據(jù)。 目前全市低保人群為10.5萬戶，低保邊緣戶為3萬。,第6章轉移性支出,資訊快遞,南京城鄉(xiāng)低保標準 年內統(tǒng)一提至每月700元 來源： 中國江蘇網(wǎng) 2015.05.15,

5、低保標準將提高到每月700元 今年年內南京將實現(xiàn)低保標準全城同標，全市城鄉(xiāng)低保標準統(tǒng)一提高到每人每月700元；城市“三無”、農村五保等困難群體救助標準與低保標準同步提高。提高被征地人員社會保障待遇水平，按照參保時間在原享有的待遇標準上分別提高3.5%至10%，并在此基礎上，每月再增發(fā)60元至105元；此外南京市人均基本公共衛(wèi)生服務經(jīng)費補助標準提高到60元。實施企業(yè)退休人員周期免費體檢35萬人。,第6章轉移性支出,財政部門在社會保障方面的職責和投入 1、對各項基金的經(jīng)費支持。 2、由中央財政撥款設立全國社?；?。 3、補貼社會保險基金預算支付的不足。,第6章轉移性支出,第二節(jié) 財政補貼 一、財政

6、補貼的概念和分類 二、財政補貼經(jīng)濟影響的機理和財政補貼效應 三、我國財政補貼的調整和改革,第6章轉移性支出,光伏產業(yè) 簡稱PV（photovoltaic）。利用太陽能的最佳方式是光伏轉換，就是利用光伏效應，使太陽光射到硅材料上產生電流直接發(fā)電。以硅材料的應用開發(fā)形成的光電轉換產業(yè)鏈條稱之為“光伏產業(yè)”，包括高純多晶硅原材料生產、太陽能電池生產、太陽能電池組件生產、相關生產設備的制造等。,第6章轉移性支出,美對華二次“雙反”初裁結果出爐，中方強烈不滿 2014-06-04 10:30文章來源： 中國江蘇網(wǎng),中國網(wǎng)財經(jīng)6月4日訊：美國商務部3日宣布初裁結果，認定從中國進口的晶體硅光伏產品存在補貼行

7、為。中國商務部貿易救濟調查局負責人4日對此表示，這是美方在2012年11月對中國輸美光伏產品已征收高額反傾銷、反補貼稅的情況下，再次對中國光伏產品發(fā)起雙反調查并試圖征收高額稅，中方對此表示強烈不滿。 近年來，在中國光伏產品出口總額中，出口美國去年占到13.64%。按美國預計，今年光伏安裝量約在5GW至6GW，其中一半以上是中國組件產品。美國新一輪“雙反”將影響中國光伏產品出口20億-30億美元。對江蘇而言，此前“雙反”已使13億美元光伏產品出口受累，占全國四成多。面對18.32%到249.96%不等的反傾銷稅率、14.78%到15.97%不等的反補貼稅率，不少企業(yè)不得不放棄美國市場。,第6章轉

8、移性支出,專家指出，中國光伏企業(yè)剛剛走出低谷，還處在乍暖還寒狀態(tài)，一旦被美國征收高關稅，將有一大批企業(yè)倒下去。這種擔心并非空穴來風。事實上，中國光伏產業(yè)開拓國際市場步伐不輕松。江蘇省光伏出口正遭遇澳大利亞、印度等國“雙反”調查干擾。 5月14日，澳大利亞反傾銷委員會發(fā)布公告，決定對自中國進口的光伏組件和面板發(fā)起反傾銷調查；5月13日，印度商工部反傾銷局發(fā)布涉華太陽能電池板反傾銷調查事實披露，裁定中國大陸、中國臺灣傾銷幅度分別為100%至110%、70%至80%，損害幅度分別為90%至100%、65%至75%。而在2012年11月23日，印度反傾銷局已宣布對來自中國大陸、中國臺灣等地的太陽能電池

9、進行反傾銷立案調查。,第6章轉移性支出,第6章轉移性支出,一、財政補貼的概念和分類 （一）財政補貼的概念 1、轉移性支出 2、價格補貼,第6章轉移性支出,一、財政補貼的概念和分類 （一）財政補貼的概念 3、補貼與反補貼措施協(xié)議（簡稱SCM, Agreement on Subsidies and Countervailing Measures ） 4、補貼（ Subsidy）的特征,第6章轉移性支出,一、財政補貼的概念和分類 （二）財政補貼的分類 1、我國的分類： 對個人和家庭補貼、對企事業(yè)單位補貼 2、WTO的分類： 禁止性補貼（紅箱補貼Prohibitive Subsidy ） 可訴補貼（黃

10、箱補貼Actionable Subsidy ） 不可訴補貼（綠箱補貼Unactionable Subsidy ）,第6章轉移性支出,財政補貼的其他分類,第6章轉移性支出,圖片說明： 11月6日，山東濱州市博興縣呂藝鎮(zhèn)京博希望小學小學生準備乘坐“大鼻子校車”放學回家。為保障農村地區(qū)中小學生上下學交通安全，山東濱州市博興縣對全縣范圍內校車運營模式進行改革，鼓勵社會力量自行購置“大鼻子校車”等符合國家統(tǒng)一標準的各種類型專用校車，學校與車主、車主與家長、學校與家長分別簽訂安全責任書，校車按固定的線路站點接送學生，乘車費由車主和家長協(xié)商收取，縣政府財政每月給予每名乘車學生70元的乘車補貼，讓“大鼻子校車

11、”開進農村，為全縣農村中小學生撐起安全保護傘。 中新社發(fā)陳 彬攝( 2013.11.07 ),第6章轉移性支出,二、財政補貼經(jīng)濟影響的機理和財政補貼效應 （一）財政補貼經(jīng)濟影響的機理分析 1、改變需求結構 影響價格水平 影響需求結構 2、改變供給結構 改變企業(yè)購進產品價格 改變企業(yè)盈利水平 調整產業(yè)結構和產業(yè)升級 3、將外部效應內在化,第6章轉移性支出,（二）財政補貼的經(jīng)濟和社會效應 有效地貫徹國家的經(jīng)濟政策 財政補貼可以以財政資金帶動社會資金 加大技術改造力度，推動產業(yè)升級 消除“擠出效應” 對社會經(jīng)濟發(fā)揮穩(wěn)定效應,第6章轉移性支出,三、我國財政補貼的調整和改革 （一）取消不符合WTO規(guī)則的

12、補貼（紅箱補貼） （二）合理利用可訴補貼（黃箱補貼） （三）用足用好不可訴補貼（綠箱補貼） （四）調整現(xiàn)行一些效率不高的補貼,第6章轉移性支出,圖片說明： 2012年10月20日，從山東省財政廳獲悉，為發(fā)揮種糧大戶的示范帶動效應，提升全省糧食生產綜合效率，保護農業(yè)生態(tài)環(huán)境，山東省財政廳近期在全省范圍開展對種糧大戶的補貼試點工作。該省目前投入的補貼資金規(guī)模為1億元，補貼方式為貼息和以獎代補。 中新社發(fā)棗莊張強攝 ( 2012.10.20 ),第6章轉移性支出,第三節(jié) 稅收支出 一、稅收支出的概念與分類 二、稅收支出的形式,第6章轉移性支出,參考資料 1973年，美國財政部部長助理、哈佛大學教授薩

13、里（SSurrey）在其所著稅收改革之途徑一書中，才正式使用“稅收支出”一詞。 在薩里等學者看來，美國的所得稅制，實際上是由不相同的甚至是矛盾的兩部分構成： 一部分稱為正規(guī)的（或基本的、廣為接受的）稅制結構，包括為完善和嚴密對凈所得進行課稅的各項法規(guī)，它們明確了稅基、稅率、納稅人、納稅期限以及對各類經(jīng)濟實體的稅收待遇等，以便有效地取得收入； 另一部分則是一些特殊的條款，它們是政府出于引導、扶持某些經(jīng)濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定的各種稅收優(yōu)待措施。其目的不在于取得收入，而是為了實現(xiàn)上述目標政府要放棄一些稅收。 這些與正規(guī)稅制結構相背離的特殊減免條款項目，就構成了“稅收支出體

14、系”。,第6章轉移性支出,一、稅收支出的概念與分類 （一）稅收支出的概念：間接性支出 財政補貼性支出 （二）稅收支出分類 從其所發(fā)揮 的作用看,照顧性稅收支出 刺激性稅收支出,特定納稅人的稅收支出 特定課稅對象的稅收支出,第6章轉移性支出,二、稅收支出的形式 一般形式： 稅收豁免，納稅扣除，稅收抵免，優(yōu)惠稅率， 延期納稅，盈虧相抵，加速折舊，退稅。,第6章轉移性支出,稅收豁免 稅收豁免，是指在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或對其某些活動不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負擔。 最常見的稅收豁免項目有兩類：一類是免除關稅與貨物稅；另一類是免除所得稅。,第6章轉移性支出,納稅扣

15、除 納稅扣除，是指準許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出，以一定的比率或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。換言之，納稅扣除是指在計算課稅所得時，從毛所得額中扣除一定數(shù)額或以一定比例扣除，以減少納稅人的應課稅所得額。在累進稅制下，納稅人的所得額越高，這種扣除的實際價值通常越大。,第6章轉移性支出,稅收抵免 稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎勵規(guī)定的支出中,以一定比率從其應納稅額中扣除,以減輕其稅負。在西方國家,稅收抵免的主要有兩種:即投資抵免,又稱投資津貼和國外稅收抵免。,第6章轉移性支出,優(yōu)惠稅率 優(yōu)惠稅率，乃是對合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。其適用的范圍，可視實際需要而予以伸縮。這種方法，

16、既可以是有期限的限制，也可以是長期優(yōu)待。一般來說，長期優(yōu)惠稅率的鼓勵程度大于有期限的優(yōu)惠稅率，尤其是那些需要巨額投資且獲利較遲的企業(yè)，常可從長期優(yōu)惠稅率中得到較大的利益。,第6章轉移性支出,延期納稅 延期納稅是指延緩一定時期后再繳納稅收。納稅人延期繳納本期稅收并不能減少納稅人納稅絕對總額，但等于得到一筆無息貸款，可以增加納稅人本期的現(xiàn)金流量，使納稅人在本期有更多的資金擴大流動資本，用于資本投資；如果存在通貨膨脹和貨幣貶值，延期納稅還可以更有利于企業(yè)的獲得財務收益。,第6章轉移性支出,盈虧相抵 盈虧相抵，這種方式是指準許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應納稅款；或是沖

17、抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的部分稅款。 當然，正因為這種方式是以企業(yè)發(fā)生虧損為前提，它對于一個從未發(fā)生過虧損但利潤確實很小的企業(yè)來說，沒有絲毫鼓勵效果；而且，就其應用的范圍來看，盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。,第6章轉移性支出,加速折舊 加速折舊，是指按照稅法規(guī)定準予采取縮短折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少應納稅所得額的一種稅收優(yōu)惠措施。其目的一是可以減少企業(yè)所得稅，二是可以增強公司未來競爭和融資能力。 從總數(shù)上按，加速折舊并不能減輕企業(yè)的稅負，政府在稅收上似乎也沒損失什么。對企業(yè)來說，雖然總稅負未變，但稅負前輕后重，有稅收遞延繳納之利，亦同政府給予一筆無息貸款之效；對政府而言，在一定時期內，雖然來自這方面的總稅收收入未變，但稅收收入前少后多，有收入遲滯之弊。政府損失了一部分收入的“時間價值”。因此，這種方式同延期納稅方式一樣，都是稅收支出的特殊形式。,第6章轉移性支出,退稅 退稅（Tax rebate）是指國家按規(guī)定對納稅人已