內部審計與社會審計的關系 PPT課件

1、1,1,互補和協調： 內部審計與社會審計的關系,第四小組： 組長：朱嘉穎（負責：統籌協調、完善成果） 組員：郭 燕（負責：查找資料、制作PPT） 丁 潔（負責：查找資料、制作PPT） 鐘 丹（負責：查找資料、制作PPT） 張一騁（負責：歸納數據、分析案例） 王 霖（負責：歸納數據、分析案例） 秦云帆（負責：歸納數據、分析案例） 丁瑞龍（負責：分析案例、展示主講）,LOGO,2,2,內部審計概述：,內部審計之父 索耶 關于內部審計的定義是： 對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經濟的使用資源，是否在實現組織目標。,3,3,內部審計的定

2、義：,1，1999年6月，內部審計師學會董事會通過了內部審計的如下定義：“內部審計是一項獨立、客觀的咨詢活動，用于 改善機構的運作并增加其價值。通過引入一種系統的、有條理的方法去評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，內部審計可以幫助一個機構實現其目標。” 2，在我國內部審計，是指由被審計單位內部機構或人員，對其內部控制的有效性、財務信息的真實性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內部審計是和政府審計、注冊會計師審計并列的三種審計類型之一。,4,4,我國企業(yè)內部審計的現狀：,目前我國企業(yè)內部審計還存在以下方面的問題： (一)我國企業(yè)內部審計機構和審計人員的地位不高，制

3、約了審計作用的發(fā)揮。由于內部審計職能沒有能夠隨著社會、企業(yè)的發(fā)展而及時完善，審計作用得不到正常發(fā)揮，影響了內審機構及人員的地位。在實際工作中，審計機構和審計人員的穩(wěn)定性得不到保障，企業(yè)負責人隨意撤并內審機構、精簡內審人員。 (二)現行的內部審計獨立性受到限制。審計人員既是企業(yè)經營管理活動的監(jiān)督主體，又是實施企業(yè)經營管理活動的領導者領導的客體。實際工作中很容易產生這樣的現象：審計人員在審計過程中不敢揭領導者的短。因此，在我國現行企業(yè)體制下，內部審計工作很難超脫。審計工作受到“一把手”的領導和干預，其作用難以正常發(fā)揮。,5,5,（三)我國企業(yè)內部審計職能定位不高，導致審計理念、審計目標和審計范圍與

4、國際內審存在差距。長期以來，我們的內部審計工作一直以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計思維方式為主導，把被審計對象看作自己的“對立面”，很少以積極的方式提出問題、分析問題以及為被審計對象解決問題。 (四)我國企業(yè)內部審計工作的審計手段落后，滯后于會計核算的發(fā)展。我們的許多企業(yè)內部審計還停留在傳統手工查帳的基礎上，在新技術面前還有些無所適從。審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低，準確率差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮。,6,6,內部審計存在缺陷：,企業(yè)內部審計機構和審計人員的地位不高，制約了審計作用的發(fā)揮。 現行的內部審計獨立性受到限制。 企業(yè)內部審計職能定位不高，導致審計理念、審計目標和

5、審計范圍與國際內審存在差距。 企業(yè)內部審計工作的審計手段落后，滯后于會計核算的發(fā)展。,7,7,內部審計存在不足時 社會審計對于企業(yè)發(fā)揮怎樣的效用？,8,8,引入：社會審計概述：,社會審計也稱注冊會計師審計或獨立審計，是指注冊會計師依法接受委托、獨立執(zhí)業(yè)、有償為社會提供專業(yè)服務的活動。社會審計的產生源于財產所有權和管理權的分離。,9,9,社會審計簡介,社會審計的產生源于財產所有權和管理權的分離。 社會審計制度的確立是中國實行改革開放政策，建立社會主義市場經濟體制的必然要求，對促進改革開放和經濟發(fā)展發(fā)揮了重要作用。根據公司法的要求，目前中國上千家上市公司的年度及中期財務報告都必須由注冊會計師進行審

6、計并公告。會計師事務所與注冊會計師成為規(guī)范社會主義市場經濟秩序一支重要力量，社會審計事業(yè)有了很大的發(fā)展。,10,10,社會審計發(fā)展各階段的主要特點,11,11,單擊此處添加標題,12,12,1721年英國的“南海公司事件”促使了注冊會計師審計的產生。當時英國的查爾斯斯奈爾以“會計師”名義提出了“查賬報告書”，從而宣告了獨立會計師注冊會計師的誕生。1853年，蘇格蘭愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團體愛丁堡會計師協會，標志著注冊會計師職業(yè)的誕生。,13,13,社會審計主要作用：,維護經濟秩序 促進職能轉變 完善企業(yè)制度 促進對外經濟,14,14,內部審計，國家審計，社會審計三者關系,1.在國家

7、審計體系中，審計機關是領導管理機關，在業(yè)務上指導內部審計機構，在行政上管理審計事務所，故他同內部審計機構是指導與被指導關系，同審計事務所是管理與被管理關系。 2.審計機關可以將其審計范圍內的事項，委托內部審計機構和社會審計組織審計。三者既相互聯系，又各自獨立、各司其職，涇渭分明地在不同的領域實施審計。它們各有特點，相互不可替代，因此不存在主導和從屬關系。,15,15,內部審計和注冊會計師的關系：,（一）內部審計與注冊會計師的聯系： 盡管內部審計與注冊會計師之間存在諸多差異，但兩者用以實現各自目標的某些手段卻通常相似。此外，內部審計對象與注冊會計師審計對象也密切相關，甚至存在部分重疊。因此，注冊

8、會計師應當考慮內部審計工作的某些方面是否有助于確定審計程序的性質，時間和范圍，包括了解內部控制所采用的程序，評估財務報表重大錯誤風險所采用的程序和實質性程序。,16,16,（二）利用內部審計工作不能減輕注冊會計師的責任 雖然相關內部審計準則要求內部審計機構和人員保持獨立性和客觀性，但考慮到內部審計是被審計單位的一部分，其獨立性和客觀性畢竟是有限的，無法達到注冊會計師審計所要求的水平。因此，盡管內部審計工作的某些部分可能對注冊會計師的工作有所幫助，但注冊會計師必須對于財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，二不應完全依賴內部審計工作。通常，審計過程涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估，重

9、要性水平的確定，樣本規(guī)模的確定，對會計政策和會計估計的評估等，均應當有注冊會計師負責執(zhí)行。,17,17,注冊會計師審計與內部審計的區(qū)別：,18,18,內部、社會審計比較札記,19,19,內部、社會審計比較札記,20,20,內部、社會審計比較札記,21,21,內部、社會審計比較札記,22,22,內部、社會審計比較札記,23,23,內部、社會審計比較札記,24,24,內部、社會審計比較札記,25,25,內部、社會審計比較札記,26,26,內部、社會審計比較札記,27,27,內部、社會審計比較札記,28,28,會計責任和審計責任是兩種不同性質的責任，既不能相互替代，也不能相互轉嫁。保證會計資料的真實

10、、完整，被審計單位負責人責無旁貸。一個單位會計信息嚴重失真，會計報表存在重大錯誤、舞弊或違犯法規(guī)行為，單位負責人首先要承擔會計責任。 注冊會計師審計的職能是鑒證和監(jiān)督，注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時，一般采用抽樣審計，加之被審計單位內部控制制度固有的局限性，對單位負責人的會計造假行為，注冊會計師即使盡到了應有的職業(yè)謹慎，有時也很難發(fā)現這些問題。 因此，注冊會計師的審計意見只能向委托人合理地確定已審計會計報表的可靠程度，會計報表使用人決不能苛求注冊會計師對已審計會計報表的真實性、完整性提供供絕對保證。,29,當然，如果注冊會計師不具備專業(yè)勝任能力或沒有盡到應有的職業(yè)謹慎，沒有依據獨立審計準則執(zhí)業(yè)，導致

11、虛假審計報告，或與被審計單位串通一氣合謀舞弊，故意出具虛假審計報告，應當承擔審計責任，即依法承擔民事責任、行政責任和刑事責任。 注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或免除單位負責人的會計責任。例如，被審計單位負責人故意提供虛假會計資料，而注冊會計師在審計中沒有盡到應有的職業(yè)謹慎，沒有發(fā)現會計報表中存在的舞弊，事后問題一旦被揭露出來，被審計單位負責人不能借口注冊會計師審計過會計報表而拒絕承擔造假責任，注冊會計師也不能借口會計報表是由被審計單位負責人提供而不承擔過失責任，誰的責任誰承擔。 新會計法明確單位負責人承擔會計責任，抓到了問題的實質，找到了會計造假的源頭，有利于從根本上解決會計造假屢禁不止的

12、現象。,30,30,社會審計和內部審計的互補性：,（一）社會審計范圍通常包括與財務報表相關的經濟活動和會計資料、會計信息系統及影響財務報表的內部控制制度執(zhí)行情況，審計的重點是與被審單位財務報表直接或間接相關的組織運作活動。由于內部審計人員對本公司的經營管理過程較為熟悉，因此，內部審計人員應該將審計工作重點放在對企業(yè)經營管理過程及內部控制制度的分析、評價上，并對整個審計工作過程實施參與和監(jiān)督。,31,31,（二）作為企業(yè)內部具有相對獨立性的內部審計機構，同樣也可以外部審計來提高內部審計工作的效率和質量。內部審計機構應在內部審計工作中最大程度地利用注冊會計師的審計成果。內部審計人員和注冊會計師的有

13、效互補，既可解決內部審計機構人手不足，任務繁重的矛盾，又可有助于提高內部審計人員的專業(yè)水準；既可以提高內審工作的能力和獨立性，又可以提高內部審計工作的質量和效率；也有利于內部審計機構協調平衡好與企業(yè)內部各方面的關系。,32,32,（三）與注冊會計師審計范圍相類似的內部審計工作已引起注冊會計師的關注，因為內部審計人員的工作可以提高影響財務報表的內部控制制度合理性和有效性的審計證據，為注冊會計師更有效地實施外部審計，提供了極大的幫助。隨著內部審計地位的提高，內部審計工作的有效性和審計工作質量也變得越來越重要，內部審計人員與注冊會計師之間的相互溝通、協調、配合也顯得越來越重要。,33,33,（四）在獨立審計風險越來越大的今日，注冊會計師與內部審計人員的合作，將加大規(guī)避風險的能力，并能有效的實施內部與外部審計。當然，如果是企業(yè)領導人的原因，內部審計不起作用，機構形同虛設，會計造假，則免談內部審計與注冊會計師的合作與協調了。,34,34,內部審計對于社會審計的好處,利用內部審計的工作注冊會計師在對一個單位