外匯業(yè)務(wù)核算.ppt

1、外匯業(yè)務(wù)的核算,外匯的定義,外匯是指以外幣表示的金融資產(chǎn)，可用作國際清償?shù)闹Ц妒侄巍?包括：外國貨幣 外幣支付憑證 外幣有價證券 特別提款權(quán)、歐洲貨幣單位 其他外匯資產(chǎn),外匯業(yè)務(wù)的核算,一、外匯業(yè)務(wù) 外匯業(yè)務(wù)也稱外幣業(yè)務(wù)，是指以人民幣以外的其他幣種進行款項收付、往來結(jié)算和計價的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 二、賬戶設(shè)置 1、庫存現(xiàn)金戶 銀行存款戶 2、債權(quán)賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款 3、債務(wù)賬戶：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款,三、折算匯率的選擇 匯率可分為買入價、賣出價、中間價 1、買入?yún)R率：銀行向同業(yè)或客戶買進外幣時所依據(jù)的匯率，也稱“買入價”； 2、賣出匯率：銀行向同業(yè)或客戶賣出外幣時所依據(jù)匯率叫“

2、賣出匯率” ，也稱“賣出價”； 3、中間匯率：買入?yún)R率與買出匯率平均數(shù),如：某公司到銀行將持有的1000美元兌換成人民幣。已知買入價1美元=6.82元人民幣，賣出價1美元=6.84元人民幣，該公司可以換到多少人民幣？,所謂買入、賣出，都是站在銀行的角度 會計核算時，各外幣賬戶的折算匯率一般選擇中間價 如上例，分錄為： 借：銀行存款人民幣戶 6820 財務(wù)費用匯兌差額 20 貸：銀行存款美元戶 6830,舉 例,某公司2008年12月31日各外幣賬戶的余額如下： 銀行存款-美元戶 300000美元 7.85 借方RMB255000 銀行存款-港元戶 60000港元 0.91 借方RMB54600

3、 應(yīng)收賬款-A公司 40000美元 7.85 借方RMB34000 應(yīng)付賬款-B公司 30000美元 7.85 貸方RMB17000 12月份發(fā)生有關(guān)外幣業(yè)務(wù)如下： 1、2日，上月A公司 所欠銷貨款40000美元收到存入銀行，當天匯率1：7.86 2、5日，向A公司 出口銷售產(chǎn)品一批，價款70000美元，貨款尚未收到，當天匯率1：7.85 3、10日，以美元存款支付上月欠B公司 的款項20000美元，當天匯率1：7.84 4、13日，向國外G公司購入材料一批，價款20000美元，今收到發(fā)票和提貨單，當天匯率1：7.86 5、15日，以美元存款9000美元兌換成人民幣，銀行當天匯率買入價1：7.

4、84，中間價1：7.85 6、20日，收到本月5日向A公司 銷售產(chǎn)品的價款70000美元，當天匯率1：7.84 7、26日，將7000美元兌換成港幣存入銀行，當天港幣匯率賣出價1：0.92，中間價1：0.915；美元買入價1：7.82，中間價1：7.85 8、31日，月末美元匯率1：7.86，港幣匯率1：1.92,1、2日，上月A公司 所欠銷貨款40000美元收到存入銀行，當天匯率1：7.86 借：銀行存款美元戶 USD40000 7.86 314400 貸：應(yīng)收賬款（A公司）美元戶 USD40000 7.86 314400 2、5日，向A公司 出口銷售產(chǎn)品一批，價款70000美元，貨款尚未收

5、到，當天匯率1：7.85 借：應(yīng)收賬款（A公司）美元戶 USD70000 7.85 549500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 USD70000 7.85 549500,3、10日，以美元存款支付上月欠B公司 的款項20000美元，當天匯率1：7.84 借：應(yīng)付賬款B公司 USD20000 7.84 156800 貸：銀行存款美元戶 USD20000 7.84 156800 4、13日，向國外G公司購入材料一批，價款20000美元，今收到發(fā)票和提貨單，當天匯率1：7.86 借：在途物資 USD20000 7.86 157200 貸：應(yīng)付賬款G公司 USD20000 7.86 157200,5、15日，以美

6、元存款9000美元兌換成人民幣，銀行當天匯率買入價1：7.84，中間價1：7.85 借：銀行存款人民幣戶 70560 財務(wù)費用匯兌差額 90 貸：銀行存款美元戶 USD9000 7.85 70650 6、20日，收到本月5日向A公司 銷售產(chǎn)品的價款70000美元，當天匯率1：7.84 借：銀行存款美元戶 USD70000 7.84 548800 貸：應(yīng)收賬款（A公司）美元戶 USD70000 7.84 548800,7、26日，將7000美元兌換成港幣存入銀行，當天港幣匯率賣出價1：0.92，中間價1：0.915；美元買入價1：7.82，中間價1：7.85 借：銀行存款港元戶 HKD59500

7、 0.916 54442.50 財務(wù)費用匯兌差額 507.50 貸：銀行存款美元戶 USD7000 7.85 54950 USD70007.820.92= HKD59500,各賬戶匯兌差額=期末外幣數(shù)期末匯率人民幣余額 結(jié)果0，資產(chǎn)類為收益，負債類為損失 結(jié)果0，資產(chǎn)類為損失，負債類為收益 編制調(diào)整分錄時，凡為收益的賬戶，記入借方 凡為損失的賬戶，記入貸方,8、31日，月末美元匯率1：7.86，港幣匯率1：1.92 銀行存款美元戶=3740007.8629358003840（收益）,銀行存款美元戶,請同學(xué)們計算以下賬戶的損益： 銀行存款港元戶 應(yīng)收賬款A(yù)（美元戶） 應(yīng)付賬款B （美元戶） G （美元戶）,計算過程與結(jié)果,銀行存款港元戶 119500港元0.92-109042.50=897.50（收益） 應(yīng)收賬款A(yù)（美元戶） 0美元7.86-300=-300 （收益） 應(yīng)付賬款B （美元戶） 10000美元7.86-78700=-100（收益）