基本核算方法(3).ppt

1、基本的會(huì)訂方法哈注音字金融高等?？茖W(xué)校崔瀾，對(duì)會(huì)訂科目會(huì)訂對(duì)象的具體內(nèi)容根據(jù)其特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求科學(xué)地分類的標(biāo)識(shí)牌進(jìn)行了概述。 總銀行統(tǒng)一規(guī)定，各管轄分理處根據(jù)自己業(yè)務(wù)的實(shí)際需要和權(quán)限增設(shè)管轄內(nèi)專用科目。 續(xù)表、二、賬戶按賬戶設(shè)置，是反映會(huì)訂要素內(nèi)容具體增減變化情況和結(jié)果的專業(yè)方法。 1、賬戶結(jié)構(gòu)為左右結(jié)構(gòu)2、商業(yè)銀行賬戶和賬戶編號(hào)商業(yè)銀行賬戶根據(jù)其開戶對(duì)象的不同，可以分為內(nèi)部賬戶和對(duì)外賬戶兩種。 1 )內(nèi)部賬戶。 是根據(jù)銀行自身業(yè)務(wù)工商管理上的需要設(shè)置的銀行內(nèi)部專用賬戶。 在“固定資產(chǎn)”帳戶下，按固定資產(chǎn)分類設(shè)立賬戶。 2 )對(duì)外賬戶。 銀行在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中設(shè)立經(jīng)營(yíng)客戶和交易行3、帳戶的運(yùn)用1

2、)根據(jù)與業(yè)務(wù)發(fā)生相關(guān)的資金性質(zhì)和業(yè)務(wù)類別以及帳戶的使用規(guī)定，確定相關(guān)的帳戶及其性質(zhì)；2 )根據(jù)帳戶性質(zhì)確定記賬方向，進(jìn)行會(huì)訂處理。 二、銀行會(huì)訂記賬方法、記賬方法：記賬本登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的技術(shù)方法，根據(jù)會(huì)訂證書，按照一定的記賬原理和規(guī)則，使用一定的記賬符號(hào)，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在記賬本，并通過估算平衡檢查記賬本記錄是否正確。 1 )單式記賬法：關(guān)于表外帳戶的會(huì)訂事項(xiàng)、以及中央銀行的貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)，一般使用單式記賬法進(jìn)行登記。 例行架組收到重要的空白證明支票500冊(cè)。 該業(yè)務(wù)的發(fā)生，涉及“重要空白證明”的科目，業(yè)務(wù)的發(fā)生被接收方修訂，日記帳為：重要空白證明支票500例某企業(yè)購(gòu)買支票10冊(cè)，日記帳為：重要空白

3、證明支票10，2 )復(fù)式記帳法在每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中必須以相等金額存在2個(gè)或2個(gè)以上的現(xiàn)在，銀行2、借款記賬法及其應(yīng)用1 )記賬符號(hào)和方向借款記賬法以“借”“借”為記賬符號(hào)，各賬戶分為左右兩方，左方為借方，右方為貸方，2 )會(huì)訂公式也稱為會(huì)訂方程式。 也就是說，資產(chǎn)=負(fù)債所有者的資本(或資產(chǎn)=資本)。 反映了會(huì)議修訂的基本要素間的基本數(shù)量關(guān)系。 3 )把記賬規(guī)則“有借必有借，借必相等”作為記賬規(guī)則。 (1)一方是資產(chǎn)(或費(fèi)用)的增加，另一方是負(fù)債(或資本)的增加。 例銀行向某工業(yè)企業(yè)發(fā)放流動(dòng)資金貸款50萬元，該業(yè)務(wù)涉及短期貸款和普通存款兩個(gè)賬戶，銀行資產(chǎn)和負(fù)債增加，其公司修訂分類：貸款短期貸款500

4、 000貸款：普通存款500 000，(2)一方資產(chǎn)減少，另一方負(fù)債減少。 例：一家商店拿現(xiàn)金支票來銀行取現(xiàn)金1000元，這項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金和存款兩個(gè)帳戶。 導(dǎo)致銀行的資產(chǎn)和負(fù)債減少，其公司修訂分類如下：存款存款1 000庫(kù)存：庫(kù)存現(xiàn)金1 000，(3)一方是資產(chǎn)(或費(fèi)用)的增加，另一方是資產(chǎn)的減少。 例如：一家銀行用現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)選擇費(fèi)300元，該業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金和營(yíng)業(yè)費(fèi)用兩個(gè)賬戶，導(dǎo)致銀行資產(chǎn)的減少和費(fèi)用的增加，其公司修訂分類如下：營(yíng)業(yè)費(fèi)用300貸：庫(kù)存現(xiàn)金300，(4)一個(gè)是負(fù)債(或權(quán)益)的增加，另一個(gè)是負(fù)債(例如甲工廠本業(yè)務(wù)涉及普通存款賬戶，銀行負(fù)債增加，公司修訂分類：借款：普通存款甲工廠50

5、 000庫(kù)：普通存款乙工廠50 000，3，試算平衡基于復(fù)式記賬原理，遵循“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”4 .試算平衡表是反映銀行各一級(jí)科目的盈馀額和發(fā)生額狀況的報(bào)告書。 1 )發(fā)生額平衡各帳戶借項(xiàng)發(fā)生額合訂=各帳戶貸項(xiàng)發(fā)生額合訂2 )余額平衡各帳戶借項(xiàng)總額合訂=各帳戶貸項(xiàng)總額合訂、試算平衡表單位：元、三、會(huì)訂證明書(一)概念銀行會(huì)訂證明書是銀行各業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的書面證明，是銀行登記記賬本的依據(jù)，是明確的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， (二)特點(diǎn)一，一般采用單證。 2 .大量使用外來原始證書代替計(jì)費(fèi)證書。 3、證書傳遞的環(huán)節(jié)很多。 (3)銀行會(huì)訂證明書的分類、1、現(xiàn)金收入單據(jù)、商業(yè)銀行現(xiàn)金收入單據(jù)(出借)公歷年月日、會(huì)

6、訂出納復(fù)核單據(jù)、2、現(xiàn)金付款憑單、商業(yè)銀行現(xiàn)金付款憑單(出租)公歷年月日、會(huì)訂出納復(fù)核單據(jù)、3、轉(zhuǎn)帳借方4、轉(zhuǎn)帳貸方單據(jù)、商業(yè)銀行轉(zhuǎn)帳貸方單據(jù)年月日、會(huì)訂出納復(fù)核單據(jù)、5、特殊轉(zhuǎn)帳借方單據(jù)、及、商業(yè)銀行特殊轉(zhuǎn)帳借方票據(jù)年月日、6、特殊轉(zhuǎn)帳借方票據(jù)、表29商業(yè)銀行特殊轉(zhuǎn)帳貸方票據(jù)年度會(huì)修訂出納復(fù)核票據(jù)、表外(收入)-帳戶、表211商業(yè)銀行表外帳戶付款憑單年月日、8、表外帳戶付款憑單、會(huì)修訂出納復(fù)核票據(jù)、表外(收入)-。 表2122外幣買賣借方發(fā)票(外幣)年月日、10、外幣買賣貸方發(fā)票、表2131外幣買賣貸方發(fā)票(人民幣)年月日、表2132外幣買賣貸方發(fā)票(外幣)年月日、4 )會(huì)訂證明書的傳達(dá)(1

7、)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)是必須的(2)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)是“先記賬，后支付” 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須是“先付后收”，先記付款單位賬戶，后記存款單位賬戶(四)要向他開票，必須堅(jiān)持存款，貫徹“銀行不墊錢”的原則(五)在銀行間或者貨架間傳達(dá)的證明書原則上不能通過郵政局或銀行內(nèi)部親自傳達(dá)，不能代理客戶傳達(dá)，另有規(guī)定的除外(6)證明書在傳達(dá)時(shí)，必須考慮方便客戶，為群眾服務(wù)，先走出去，再延遲到忙不迭(7) 當(dāng)天的證明書在會(huì)訂處理過程中由有關(guān)架組處理，不再回來，隨時(shí)或分批，最后送到會(huì)訂部門進(jìn)行綜合訂算，防止積壓商品。 5 )會(huì)訂證明書的整理和裝訂(1)證明書的整理。 每天結(jié)束營(yíng)業(yè)，在裝訂完成會(huì)訂算的證明書之前，必須按照規(guī)定的排列順序

8、整理。 具體做法為：1.分貨排列，功能貨幣發(fā)票前面，外幣發(fā)票后面，各種帳戶發(fā)票按日期修訂表的帳戶順序排列；2 .在各帳戶下，按現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支付、轉(zhuǎn)賬借方、轉(zhuǎn)賬貸方的順序排列，各帳戶的日結(jié)發(fā)票分別放在各帳戶發(fā)票的前面。 (二)證書裝訂。 證書整理后，應(yīng)當(dāng)蓋上發(fā)票封面和封底，在封面上注明日期、發(fā)票總數(shù)、份數(shù)、編號(hào)等內(nèi)容。 裝訂后，結(jié)上要用紙片封起來，裝訂者要蓋騎馬訂印章，封面要蓋裝訂者、會(huì)計(jì)主管人員蓋印章，以明確責(zé)任。四、會(huì)訂組織(一)的概念會(huì)訂組織是指，根據(jù)證據(jù)文件修訂經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、從記賬本的設(shè)置、會(huì)訂過程到估算平衡、從制作會(huì)訂日?qǐng)?bào)、在修訂過程中各種方法相互配合形成的會(huì)訂系統(tǒng)。 (二)分類、銀行會(huì)

9、修訂組織程序流程圖、余額、日修訂表、現(xiàn)金庫(kù)存簿、庫(kù)存現(xiàn)金、現(xiàn)金支付日記本、總帳、現(xiàn)金付款憑單、轉(zhuǎn)帳貸項(xiàng)發(fā)票、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金帳戶發(fā)生額，檢查現(xiàn)金帳戶余額、綜合修訂算、明細(xì)修訂算、表2-15、(甲種帳戶) xx行xx帳戶， 戶名：貨幣：收據(jù)，賬戶編號(hào)：利率：證記錄(丙種帳戶) xx行xx帳戶，本戶第頁，戶名：貨幣：普通發(fā)票，賬戶編號(hào)：利率：證記錄，存款，利率，借款，丙種帳戶，丁種帳戶，表2-17，(丁種帳戶)利息修訂額表，帳戶共頁貨幣：利率：年月日第頁一般佟額表帳戶共頁貨幣：利率：年月日第頁，會(huì)訂復(fù)核登記，表2-21，商業(yè)銀行總帳，帳號(hào)：帳戶名：第號(hào)，會(huì)訂復(fù)核登記，3 )會(huì)訂檢查1，概念會(huì)訂檢查在綜

10、合訂和行訂兩個(gè)系統(tǒng)中，檢查記賬本、單據(jù)、單據(jù)的數(shù)字記錄這是防止出錯(cuò)，保證會(huì)訂質(zhì)量的重要措施。 根據(jù)會(huì)計(jì)核對(duì)，要求會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)、會(huì)計(jì)表、會(huì)計(jì)實(shí)際、內(nèi)外會(huì)計(jì)6一致。 2、種類1 )每天日照。 2 )定期核對(duì)。 (4)計(jì)算機(jī)操作訂正運(yùn)算計(jì)程儀，1，明細(xì)訂正運(yùn)算系統(tǒng)。 根據(jù)會(huì)議訂正要求，在賬戶下設(shè)立賬戶明細(xì)記錄，詳細(xì)、系統(tǒng)地反應(yīng)賬戶自我變化情況。 一般由在電腦內(nèi)部保存顧客信息的數(shù)據(jù)庫(kù)(文件)構(gòu)成。 2 .綜合訂正計(jì)算系統(tǒng)。 以科目為基礎(chǔ)，根據(jù)各種資金的增減變化情況，有統(tǒng)一對(duì)照分戶明細(xì)的帳簿文件，由記錄當(dāng)天的所有發(fā)票信息的發(fā)票記錄文件構(gòu)成。 在上述兩大系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)會(huì)訂計(jì)算機(jī)化處理后，產(chǎn)生特殊控制內(nèi)部操縱系統(tǒng)。 銀行業(yè)務(wù)為了實(shí)現(xiàn)會(huì)訂計(jì)算機(jī)化處理，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正計(jì)算機(jī)化道路上發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故