個人所得稅講解課程

1、2011年個人所得稅(薪金部分)計算及籌劃探討,立法目標(biāo),適當(dāng)調(diào)節(jié)個人收入、 貫徹公平稅負(fù)、 緩解社會分配不公的矛盾、 增加財政收入,一、應(yīng)稅所得項目：工資、薪金所得,工資薪金：工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。津貼或者補貼則有例外。例外項目包括：（1）獨生子女補貼。（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。（3）托兒補助費。（4）差旅費津貼、誤餐補助。其中誤餐補助是指按照財政部規(guī)定，個人因公在城區(qū)、效區(qū)工作不能在工作單位或者返回就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)

2、領(lǐng)取的誤餐費。單位以誤餐補助的名義發(fā)給職工的補助津貼不能包括在內(nèi)。,二、征收范圍及對象,征收范圍和對象在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得稅。個人所得稅是對個人（自然人）取得的所得為征稅對象的一種所得稅。,三、原個人所得稅稅率表,四、新的個人所得稅稅率表,五、計算公式,按月計稅 應(yīng)納稅所得額月工資收入-3500-個人承擔(dān)社會保險（五險一金） 應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額*適用的稅率-速算扣除數(shù),計算舉例,張某2011年10月工資薪金8500元 社

3、保保險（五險一金）850 元 請計算張某 10月應(yīng)繳納的個人稅額？ 計算過程 第一步：8500-850-35004150 查找稅率10% 速算扣除數(shù)105 第二步：計算稅額4150*0.1-105 310,調(diào)整前后個稅差異分析簡表,六、年終獎計算方法,1、全年一次性獎金定義：指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，向雇員發(fā)放的一次性獎金。包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。 2、基本計稅規(guī)則：全年一次性獎金單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅 （1）先將雇員當(dāng)月內(nèi)全年一次性獎金，除以/12個月 ，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù),（2）1) 如果當(dāng)月工資

4、薪金高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額公式為 應(yīng)納稅額全年一次性獎金* 適用稅率-速算扣除數(shù) 2）如果當(dāng)月工資薪金低于稅法規(guī)定的費用扣除額的 適用公式 應(yīng)納稅額（全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）*適用稅率-速算扣除數(shù),年終獎計算舉例1,李某2012年3月工資4500元，個人繳納的社會保險 450元，當(dāng)月一次取得上年年終獎9萬 計算3月李某應(yīng)繳納個人所得稅？,計算過程,第一步：工資應(yīng)繳納個人所得稅（4500-450-3500）*0.0316.5 第二步：90000/127500 查找稅率0.2 速算扣除數(shù)555 第三步：年終獎應(yīng)繳納個人所得稅90000*0.2-55517445 第四步：應(yīng)繳納個人所得稅合計17461.5,年終獎舉例2,李某 年薪 年薪30萬 試問 年終獎與平時工資 如何發(fā)送 繳納稅款最少? 計算過程(1) 平均每月發(fā)放25000 稅額= (25000-3500)*0.25-1005*1252440（2）平均每月發(fā)放20000 稅額（20000-3500）*0.25-1005*12+60000*0.35-550552935（3）平時發(fā)放22084 稅額22084,七、1)年終獎盲區(qū),七、2）年終獎的六個盲區(qū),(18001元19283.33元)、 (54001元60187.50元)、 (