會計基礎(chǔ)教程第五章.ppt

1、會計從業(yè)考試會計基礎(chǔ)教程,第五章 會計賬簿,第一節(jié) 會計賬簿概述,考點一 會計賬簿的概念,會計賬簿（簡稱賬簿），是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。,考點二 會計賬簿的分類,注意理清各種賬簿之間的區(qū)別和聯(lián)系,1.按用途分類,考點二 會計賬簿的分類,注意各種賬簿的應(yīng)用,2.按賬頁格式分類,考點二 會計賬簿的分類,注意各種賬簿的應(yīng)用、優(yōu)缺點,3.按外形分類,考點三 會計賬簿與賬戶,賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。,基本結(jié)構(gòu),注意理清賬戶

2、與會計科目、賬簿的關(guān)系,第二節(jié) 賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則,考點一 會計賬簿的基本內(nèi)容,注意啟用賬簿的手續(xù),會計賬簿的基本內(nèi)容,考點二 會計賬簿啟用,啟用賬簿的相關(guān)手續(xù)如下所示： 1.應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。 2.啟用訂本式賬簿時，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編訂頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁賬簿時，應(yīng)當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。 3.在賬頁上開設(shè)賬戶，即填列會計科目。 4.將印花稅票黏貼在賬簿的右上角，并且劃線注銷。,考點三 會計賬簿的記賬規(guī)則,登記賬簿的基本要求如下： 1.登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資

3、料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。,考點三 會計賬簿的記賬規(guī)則,2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 3.賬簿中書寫的文字和數(shù)字要留有適當空格，一般應(yīng)占格距的1/2。 4.登記賬簿必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。,考點三 會計賬簿的記賬規(guī)則,5.可以用紅色墨水記賬的情況如下： (1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。 (2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。 (3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。 (4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度

4、的規(guī)定可以使用紅字登記的其他會計記錄。,考點三 會計賬簿的記賬規(guī)則,6.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白” 或“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。,考點三 會計賬簿的記賬規(guī)則,7.賬戶結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或者“貸”字樣；沒有余額的賬戶，應(yīng)當在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用0表示。 8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄

5、內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。,第三節(jié) 會計賬簿的格式和登記方法,考點一 日記賬的格式和登記方法,1.現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 （1）現(xiàn)金日記賬的格式有：三欄式和多欄式兩種。 （2）現(xiàn)金日記賬的登記方法(以三欄式為例)： 日期欄 憑證號數(shù)欄 摘要欄 對方科目欄 收入、支出欄,考點一 日記賬的格式和登記方法,2.銀行存款日記賬的格式和登記方法 銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，也可以采用多欄式。 銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收、付記賬憑證和現(xiàn)金付款憑證(現(xiàn)金存入銀行)，按時間順序逐日逐筆進行登記。,考點二 總分類賬和明細分類賬的格式和登記方法,1.總分類賬的格

6、式和登記方法 總分類賬最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。 總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。,考點二 總分類賬和明細分類賬的格式和登記方法,2. 明細分類賬的分類,3. 明細分類賬的登記方法,第四節(jié) 對賬,對賬，就是核對賬目,第四節(jié) 對賬,賬賬核對,第四節(jié) 對賬,賬實核對,第五節(jié) 錯賬更正方法,劃線更正法,紅字更正法,第五節(jié) 錯賬更正方法,補充登記法,第六節(jié) 結(jié)賬,考點一 結(jié)賬的程序,考點二 結(jié)賬的方法,結(jié)賬方法的內(nèi)容較難記憶，可將其分為下列四種類型，針對性記性，效果更為明顯。 1.不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶 2.現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按