第五章財務基礎數據評估(2)..ppt

1、構成,第四節(jié) 項目生產成本與費用估算,一、總成本費用的概念 總成本費用，指項目在一定時期內（一般為一年）為生產和銷售產品而花費的全部成本和費用。 它反映企業(yè)生產狀況和經營水平。,二、總成本費用分類,總成本費用分類圖,制造成本,期間費用,銷售成本,銷售費用,財務費用,管理費用,總成本費用,總成本費用,（一）按費用的經濟性質（要素成本）劃分 （二）按費用的經濟用途（項目成本）劃分 （三）按成本與產量關系劃分,二、總成本費用分類,一、總成本費用分類 要素成本,1.原材料費 2.燃料、動力費 3.職工工資 4.職工福利費 5.固定資產修理費 6.固定資產折舊費 7.無形資產攤銷費 8.稅金 9.投資借

2、款利息 10.其他費用,（一）按生產費用要素分類 按生產費用要素分類，指按項目在一定時期內（一般為一年）所需要的各種生產要素的（總量的）價值，進行分類。,總成本費用,變動成本,固定成本,外購原材料、 燃料及動力,計件工資及福利費,計時工資及福利費,修理費,其它費用,折舊費、攤銷費、維簡費等,利息支出,經營成本,總成本費用構成（按生產費用要素分類）示意圖,1 可變成本，在產品總成本中，隨產量的增減而成比例地增減的一部分成本費用叫做可變成本。 2 固定成本，在產品總成本中，與產量無關的部分成本費用叫做固定成本。,總成本=固定成本+變動成本,（二）按費用的經濟用途（項目成本）劃分 能反映每一成本費用

3、的經濟用途（用于何種產品） 能反映每一產品的單位成本,二、總成本費用分類項目成本,分類： 1.制造成本 2.管理費用 3.財務費用 4.銷售費用,總成本費用,生產成本,管理費用,財務費用,銷售費用,直接材料、 燃料、動力,直接人工,其它直接費用,間接材料,間接人工,其它間接費用,直接費用,間接費用 （制造費用）,期間費用,制造成本,總成本費用構成（按產品成本科目分類）示意圖,包括：各項直接支出和制造費用。 （1）直接支出（直接費用），指直接材料、燃料動力、直接工資及福利和其它直接支出（如勞保費等）,1. 生產成本,直接材料、燃料動力，指直接用于產品生產過程的實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件

4、、外夠半成品、燃料、動力、包裝物及其它直接材料。,直接人工(直接工資及福利)，指直接從事產品生產的人員工資、獎金、津貼和補貼等。 其它直接費用，包括企業(yè)直接從事產品生產的人員按規(guī)定比例（如14%）提取的職工福利費、勞保費等。,（2）制造費用（間接費用） 指為直接組織和管理生產所發(fā)生的各項費用，包括生產單位（分廠、車間）管理人員工資、職工福利費、折舊費、維簡費、修理費及其它制造費用（辦公費、差旅費、勞動保護費）。,1. 生產成本,2. 期間費用的構成,管理費用，指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經營活動發(fā)生的各項費用，包括管理人員工資和福利費、折舊費、修理費、無形及遞延資產攤銷費及其它管理費用（辦公

5、費、差旅費、勞動保護費、技術轉讓費、土地使用稅）。 財務費用，指為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括生產經營期間發(fā)生的固定資產和流動資金利息凈支出及其它財務費用（匯兌凈損失、調劑外匯手續(xù)費、金融機構手續(xù)費等）。 銷售費用，指為銷售產品和提供勞務而發(fā)生的各項費用，包括銷售部門人員工資、職工福利費、折舊費、修理費及其它銷售費用（廣告費、辦公費、差旅費等）。,說明： 直接費用（直接支出） 直接計入成本； 間接費用（制造費用） 分攤計入成本； 期間費用（管理費用、財務費用和銷售費用） 不計入成本，直接抵減當期損益。,注意： 計算總成本費用時，要扣除原材料消耗及半成品中項目自產自用部分，以免重復。 需要指出

6、，同一事物（總成本費用）不管怎么分類，其內容不變。分類方法不同只是分割方式不同，其本質是同一的。,總公式： 總成本費用=生產成本 （制造成本） +管理費用 +財務費用 +銷售費用,2、外購燃料動力 指項目建成投產后在一定時期內所消耗的各種燃料和動力，包括煤、油、水、電、汽等。,3、工資與職工福利費,應計入成本、費用的全體職工工資、津貼、獎金和福利費。 全員職工工資=同類項目人均年工資本項目設計定員 全員職工福利費=職工工資 14%,5 修理費 指為恢復固定資產（全部固定資產）原有生產能力，保持原有使用效能，對固定資產進行修理或更換零件而發(fā)生的費用。,（全部）修理費=（全部）固定資修理費 產原值

7、 綜合費率,6 攤銷費 指無形資產攤銷和遞延資產開辦費攤銷。,攤銷費 無形資產按規(guī)定期限分期攤銷；沒有規(guī)定期限的按不少于10年分期攤銷。 遞延資產中的開辦費按照不短于5年的期限分期攤銷。,7 利息支出 在生產經營期內發(fā)生的固定資產貸款和流動資金借款的利息凈支出和匯兌凈損失等。,建設期每年應計利息算式：,每年應計利息= （年初借款本息累積+,上式是固定資產投資借款等長期借款的在建設期的利息計算公式。,）年利率,說 明, 每年支付利息=年初借款累計（余額）i，表中可見，年支付利息逐漸減少。 終值F =1500（1+10%）4+1400（1+10%）3+1300（1+10%）2+1200（1+10%

8、）1+1100 =1500（F/P，10%，4）+1400（F/P，10%，3）+1300（F/P，10%，2）+1200（F/P，10%，1）+1100 =8052.4（萬元）,需 要 指 出,對于同一項目，采取不同的還款方式，還款終值（或現值）將是不同的，需要比較選擇。 上例中， A 等額還本付息法：終值8052.495萬元； B 等額還本利息照付法：終值8052.4萬元。 可見，B方案合算。,習 題,某建設項目在建設期末累計借款本金及未付利息之和為1500000元，年利率為8%，分5年還清。 （1）計算每年等額還本付息額，確定其中利息和本金各償付多少。 （2）按等額還本，利息照付原則，計算每年的償還額。,8 維簡費 指工礦企業(yè)維持簡單再生產的資金。,維簡費 按相應規(guī)定計算，一般： 維簡費=產品產量定額費用,構成總成本費用所有科目中，除上述成本費用以外的所有成本費用，包括生產部門的其它制造費用、管理部門的其它管理費用和銷售部門的其它費用。,9. 其它費用,其它費用的具體內容：租賃費、銷售費、招待費、制圖費、實驗費、辦公費、差旅費、廣告費、勞保費、土地使用稅、房產稅、車船使用稅、印花稅等。,總結：成本費用估算的公式,1. 材 料 費 = 單位產品材料消耗量 產品年產量 材料單價 2. 燃料動力費 = 單位產品燃料消耗量