第五章-會計賬簿(1).ppt

1、1，第6章，會計賬簿，2，5.1，會計賬簿的含義和類型，1。會計賬簿的含義是具有一定格式和相互關(guān)聯(lián)的會計頁面的賬簿。用于全面、持續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)。標題頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬簿目錄”等。賬戶頁面的格式不同，用于記錄具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。封底(包括封底)起到保護賬頁的作用，會計賬簿的組成，3.2。會計賬簿是系統(tǒng)總結(jié)和積累會計數(shù)據(jù)的工具，是經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要工具，是評估經(jīng)營成果和進行會計監(jiān)督的重要依據(jù)。會計報表、計劃或預(yù)算等。規(guī)章制度，3。會計賬簿的設(shè)置原則滿足嚴格組織、精簡和結(jié)合實際的需要。會計賬簿的類型(1)會計賬簿的目的分類(1)序時賬簿，也叫日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時間順序一天一

2、天登記的。特種日記賬：專門用于登記某種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿?，F(xiàn)金簿和存款日記賬被廣泛使用。序時賬簿，賬簿分類，參考賬簿，5。普通日記賬：登記所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。對于所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，會計分錄必須在賬簿中確定，并進行全面、連續(xù)的登記。它的內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也稱為“分錄簿”或“原始分類賬”。6，2)根據(jù)分類會計科目對賬簿進行分類設(shè)置的賬簿，對各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記。3)參考賬簿也稱為輔助賬簿。這是一本賬簿，登記了一些備忘錄項目，便于查閱。如“租賃固定資產(chǎn)登記簿”。參照賬簿不是按照會計科目設(shè)置的，與其他科目沒有嚴格的依賴關(guān)系。7、(2)會計賬簿根據(jù)其外部形式進行分類(1)已登記的

3、賬簿在激活之前，通過按順序?qū)~簿頁面進行編號來裝訂成冊。2)活頁賬簿活頁賬戶。3)卡片賬簿。8、5.2賬簿的格式和登記方法，1。序時賬簿的格式和登記方法(1)特殊日記賬的格式和登記方法(1)現(xiàn)金賬簿格式：收付盈余三欄。注冊方式：每天一個一個注冊。9，2)三欄存款日記賬格式：收款、付款和盈余三欄。注冊方式：每天一個一個注冊。10，(2)普通日記賬的格式和登記方法(1)兩欄式普通日記賬(日記賬)的格式：借方和貸方。注冊方式：每天一個一個注冊。11，2)列式通用日記賬格式：根據(jù)常用會計科目設(shè)置列(借方和貸方)。注冊方式：每天一個一個注冊。圖書分類的格式和登記方法(1)總賬格式：借方、貸方和盈余。注冊

4、方法：逐一注冊。根據(jù)收費的特殊證明逐一進行賬戶登記。簡要注冊。特殊記賬憑證匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字進行登記(詳見第11章)。(2)明細賬有三種主要的明細賬格式：1)三欄式(總賬)。格式：借方、貸方和余額(總賬)。注冊方法：逐一注冊。適用會計內(nèi)容：往來賬戶等。僅提供價值指標。14，2)數(shù)量和金額公式。格式：有三欄，即借方、貸方和盈余，有數(shù)量和金額等欄。注冊方法：逐一注冊。適用會計內(nèi)容：往來賬戶等。提供價值指標和物理指標。15，3)多列類型。格式：按借款人、貸款人或借款人和貸款人設(shè)置列。注冊方法：逐一注冊。(減少金額以紅字登記)適用的會計內(nèi)容：成本和收入等。僅提供價值指標。16，17，5.3賬簿登記

5、規(guī)則及糾錯方法，1。賬簿登記規(guī)則(1)含義：賬簿登記時必須遵守的要求。(2)內(nèi)容：基本要求是根據(jù)憑證記賬。1)內(nèi)容完整、準確；2)制作注冊標志；18、3)寫適當?shù)目崭瘢?9、4)使用藍色和黑色墨水；5)限制紅色字母的使用；5)當?shù)咒N科目頁上沒有借方和貸方列時，用負數(shù)登記其他會計記錄；20，6)連續(xù)注冊賬戶頁面；21，7)表示有余額方向的“丁字”賬戶沒有余額時的表達方式，24，2)記賬憑證錯誤導(dǎo)致賬簿登記錯誤。25，(2)具體更正方法(1)跨行更正法適用于記賬憑證正確時的錯賬更正。用3 275元的銀行存款購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借方：管理費用3275；貸款：銀行存款3 275英鎊；

6、更正方法為：26，2)紅字更正法適用于更正因記賬憑證會計科目使用不當而導(dǎo)致的錯賬。【示例】企業(yè)支付產(chǎn)品銷售廣告費，銀行存款2 500元。錯誤的分錄是：借方：管理費用2500；信貸：銀行存款2 500英鎊；借記賬戶應(yīng)該是“營業(yè)費用”。更正方式為：27，28，適用于因記賬憑證金額過大而導(dǎo)致的錯賬更正。用50元銀行存款支付銀行費用。錯誤的條目是：借方：財務(wù)費用500貸款：銀行存款500。條目中的金額太大。更正方法如下：29、3)補充登記法適用于因記賬憑證金額小而導(dǎo)致的錯賬更正?！纠渴盏侥硢挝煌嘶氐那房詈?，3 500元存入銀行。錯誤的條目是：借方：銀行存款350貸方：應(yīng)收賬款350。會計分錄中的金額

7、較少。更正方法如下：30，5.4結(jié)算與對賬；1.結(jié)賬(1)結(jié)賬是指會計期末某一期間賬簿記錄的結(jié)束。主要用于結(jié)算每個賬戶的當前金額和期末余額，并將其轉(zhuǎn)入下一會計期間。31，(2)結(jié)賬的內(nèi)容和方法1)結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)賬時要做的具體工作。32，2)結(jié)賬方式每月月末結(jié)賬。33歲，年底結(jié)束。34，2。對賬(1)對賬的含義是核對賬目，核對和核對相關(guān)數(shù)據(jù)，以確保賬簿的真實、完整和準確。(2)和解的內(nèi)容和方法，35。(3)發(fā)現(xiàn)錯賬的方法1)錯賬的主要原因是：遺漏了企業(yè)的借方(貸方)項目的金額；缺少一個或多個業(yè)務(wù)余額；顛倒借貸方向；顛倒數(shù)字的順序等。錯誤賬戶通常是通過編制試算表發(fā)現(xiàn)的。36，本期總賬賬戶試算表借方貸

8、方銀行存款400 000 190 000原材料14 985固定資產(chǎn)100 000短期貸款20 000應(yīng)付賬款80 015 4 985應(yīng)付票據(jù)20 015實收資本480 000盈余公積80 000，總計695 000 695 000，如果借方遺漏400 000。借方總計295 000英鎊，貸方總計695 000英鎊。如果借款人有80 000信用。借方總計615 000英鎊，貸方總計775 000英鎊。如果4 985被反轉(zhuǎn)為4 958。借方總計695 000英鎊，貸方總計694 973英鎊。帳戶名，37，2)錯賬查找方法差額法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。示例如果借款人錯過400，00 0英鎊。那么

9、總借方為295，000；信用總額是695，000，雙方的差額是400，000，所以你可以根據(jù)400，000的數(shù)字直接找錯賬戶。除以二：將雙方的差額除以二，根據(jù)商找出錯誤的賬戶。例子如果80，0 00借方記入貸方。那么總借方為615，000；總學(xué)分：775 000。雙方的差額是16萬英鎊。160 0002=80 000 .根據(jù)80 000這個數(shù)字，你可以找到錯誤的賬戶。除以九：將雙方的差額除以九，根據(jù)商的特征找出錯誤的賬戶。示例如果4 985顛倒為4 958。那么總借方為695000；總學(xué)分694 973。兩黨的差距是27。279=3 .特征：獲得的商是兩個倒數(shù)之間的差(本例中為8-5=3)。根據(jù)商的這個特征，你可以找到錯誤的賬戶。，38，5.5賬簿的更換和保管，1。賬簿替換(1)賬簿替換的含義是在會計年度結(jié)束時，用下一年度的