《內部控制應用指引》PPT課件.ppt

1、1,中國內部控制相關法規(guī)發(fā)展歷程,中國人民銀行加強金融機構內部控制的指導原則,中國人民銀行加強金融機構內部控制的指導原則,中國人民銀行加強金融機構內部控制的指導原則,中國人民銀行加強金融機構內部控制的指導原則,1997,2001,2002,2003,2004,2005,中國人民銀行加強金融機構內部控制的指導原則,中國人民銀行加強金融機構內部控制的指導原則,中國人民銀行加強金融機構內部控制的指導原則,2,中國內部控制相關法規(guī)發(fā)展歷程,上交所上海證券交易所上市公司內部控制制度指引,2005,2006,2007,2008,2009,2010,財政部成立企業(yè)內部控制標準委員會,五部委正式頒布企業(yè)內部控

2、制基本規(guī)范,五部委正式頒布 配套內部控制應用指引 配套內部控制評價指引 配套內部控制審計指引,銀監(jiān)會商業(yè)銀行內部控制指引,證監(jiān)會首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法,3,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年6月28日聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內部控制基本規(guī)范，適用于在中華人民共和國境內設立的大中型企業(yè)： 要求上市公司于2009年7月1日起開始實施 對本公司內部控制的有效性進行自我評價 ，披露年度自我評價報告聘請具有證券、期貨 業(yè)務資格的中介機構對內部控制的有效性進行審計 鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)和其他單位 可以參照本規(guī)范建立與實施內部控制,企業(yè)內部控制基本規(guī)范簡介,4,2008年6月2

3、8日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部委發(fā)布：企業(yè)內部控制基本規(guī)范內部控制：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。,企業(yè)內部控制基本規(guī)范對內部控制的定義,5,2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了“關于印發(fā)企業(yè)內部控制配套指引的通知”,配套指引的主要內容 本次發(fā)布的配套指引是依據基本規(guī)范制定的。配套指引將為企業(yè)實施內部控制、對內部控制進行自評估及注冊會計師對內部控制進行審計提供技術標準和依據。配套指引的具體內容包括： 企業(yè)內部控制應用指引 企業(yè)內部控制評價指引 企業(yè)內部控制審計指引,五部委基本規(guī)范配套指引,6,配套指引的

4、實施時間表,2011年1月1日 境內外同時上市的公司實施 2012年1月1日 上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司 未定 擇機在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行 未定 鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)提前執(zhí)行,五部委基本規(guī)范配套指引實施時間要求,7,配套指引要求 建立健全內部控制體系； 對內部控制進行自我評價，每年披露內部控制自我評價報告； 聘請會計師事務所對內部控制進行審計； 上市公司聘請的會計師事務所應當具有證券、期貨業(yè)務資格； 非上市大中型企業(yè)聘請的會計師事務所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務資格的大中型企業(yè)會計師事務所。 第一批實施配套指引的企業(yè)將于2012年4月末前披露內部控制評價報告和內部控

5、制審計報告。,五部委基本規(guī)范及配套指引其他要求概覽,8,企業(yè)內部控制配套指引內容解析,1企業(yè)內部控制應用指引解讀2 企業(yè)內部控制評價指引解讀3 企業(yè)內部控制審計指引解讀,1.建立健全,2.內部評價,3.外部評價,9,五部委的配套內部控制應用指引深入解讀-介紹,企業(yè)內部控制基本規(guī)范為企業(yè)建立健全內部控制體系提供了基本理論框架；企業(yè)內部控制應用指引是依據基本規(guī)范建立的，為企業(yè)按照內控原則建立健全本企業(yè)內部控制體系提供指引。,10,企業(yè)內部控制應用指引主要結構：,總則：明確目的、界定范圍、列示風險 具體要求：就企業(yè)應如何按照內控原則和“五要素”結合企業(yè)情況建立內控闡述要求,五部委的配套內部控制應用指

6、引深入解讀-概覽,11,企業(yè)內部控制應用指引可劃分為3類，即：內部環(huán)境類指引、控制活動類指引、控制手段類指引，基本涵蓋了企業(yè)的資金流、實物流、人力流和信息流等各項業(yè)務和事項，共分18個主題。,五部委的配套內部控制應用指引深入解讀-概覽,12,在2009年征求意見稿的基礎上，最新內部控制應用指引在內容上和結構上有如下主要變化：,正式發(fā)布版中特別加入了擔保、財務報告及業(yè)務外包三個指引以及反映對于財務報告內部控制的關注 細化了每個指引的各章節(jié)內容 提出了每個指引中每各章節(jié)擬定相關制度的要求 增加了針對管理熱點問題的相應的內控要求，如：員工權益保護 社會責任等,五部委的配套內部控制應用指引深入解讀-新

7、老版本對比,13,內部控制環(huán)境類,內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎，支配著企業(yè)全體員工的內控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態(tài)度、認識和行為。內部環(huán)境類指引有5項，包括組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責任等指引。,最新配套內部控制應用指引深入解讀-概覽,14,企業(yè)內部控制應用指引第1號-組織架構,組織架構是企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東會決議和企業(yè)章程，結合本企業(yè)實際，明確股東會、董事會、監(jiān)事會、經理層和企業(yè)內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。企業(yè)要實施發(fā)展戰(zhàn)略，必須要有科學的組織架構，主要包括治理結構和內部機構設置。,最新配套內部

8、控制應用指引深入解讀-組織架構,15,最新配套內部控制應用指引深入解讀-組織架構,缺乏科學決策執(zhí)行力差難以實現發(fā)展戰(zhàn)略權責分配不合理職能交叉或缺失運行效率低下,企業(yè)的重大決策、重大事項、重大 人事任免及大額資金支付業(yè)務等， 應當按照規(guī)定的權限和程序實行 集體決策審批或者聯(lián)簽制度,企業(yè)梳理內部機構設置，應當重點 關注內部機構設置的合理性和運行 的高效性等。內部機構設置和運行 中存在職能交叉的，應當及時解決,企業(yè)治理結構，應當重點關注董事、 監(jiān)事、經理及其他高級管理人員的 任職資格和任職情況,最新熱點要求,企業(yè)應當確定具體崗位的名稱、 職責和工作要求等，明確各個崗位 的權限和相互關系,企業(yè)應當定期

9、對專利、專有技術 等無形資產的先進性進行評估,企業(yè)應當定期對組織架構設計與運行 的效率和效果進行全面評估,16,企業(yè)內部控制應用指引第2號-發(fā)展戰(zhàn)略,發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發(fā)展目標與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)作為市場經濟的主體，要想求得長期生存和持續(xù)發(fā)展，關鍵在于制定有效實施適應外部環(huán)境和自身實際情況的發(fā)展戰(zhàn)略。,最新配套內部控制應用指引深入解讀-發(fā)展戰(zhàn)略,17,最新配套內部控制應用指引深入解讀-發(fā)展戰(zhàn)略,缺乏明確的戰(zhàn)略戰(zhàn)略實施不到位發(fā)展戰(zhàn)略過于激進發(fā)展戰(zhàn)略頻繁變動資源浪費,戰(zhàn)略規(guī)劃應當明確發(fā)展的階段性和 發(fā)展程度，確定每個發(fā)展階段的具體 目標

10、、工作任務和實施路徑,通過內部各層級會議和教育培訓等 有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解 落實情況傳遞到內部各管理層和 全體員工,戰(zhàn)略委員會應當組織有關部門對發(fā)展 目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和 科學論證，形成發(fā)展報告,最新熱點要求,董事會應當嚴格審議戰(zhàn)略委員會提交 的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關注其全局性 、長期性和可行性,企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經董事會審議 通過后，報股東大會批準實施,應當按照規(guī)定權限和程序調整發(fā)展 戰(zhàn)略,18,企業(yè)內部控制應用指引第3號-人力資源,人力資源是指企業(yè)組織生產經營活動而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級管理人員和全體員工?，F代企業(yè)競爭的關鍵在于人力資源的競爭。人力資源對實現企

11、業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實現人力資源的合理配置，可以全面提升企業(yè)核心競爭力。,最新配套內部控制應用指引深入解讀-人力資源,19,最新配套內部控制應用指引深入解讀-人力資源,人力資源缺乏或過剩結構不合理激勵約束制度不合理關鍵崗位人員管理不完善關鍵技術和秘密泄露退出機制不當訴訟或聲譽受損,企業(yè)應當根據人力資源能力框架要求 ，明確各崗位的職責權限、任職條件 和工作要求,依法簽訂勞動合同，關鍵崗位員工 簽訂有關崗位報名協(xié)議，明確保密 義務,企業(yè)選聘人員應當實施崗位回避制度 企業(yè)應當制定各級管理人員和關鍵崗位 員工輪訓制度,最新熱點要求,建立員工培訓長效機制，促進全體 員工的知識、技能持續(xù)更新

12、,企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經董事會審議 通過后，報股東大會批準實施,應當按照規(guī)定權限和程序調整發(fā)展 戰(zhàn)略,20,企業(yè)內部控制應用指引第4號-社會責任,社會責任是指企業(yè)經營發(fā)展過程中應當履行的社會職責和義務，主要包括安全生產、產品質量、環(huán)境保護、資源節(jié)約、促進就業(yè)、員工權益保護等。企業(yè)認真履行社會責任，對于實現其與社會、環(huán)境的全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展具有重要促進作用。,最新配套內部控制應用指引深入解讀-社會責任,21,最新配套內部控制應用指引深入解讀-人力資源,發(fā)生安全事故產品質量低劣環(huán)境污染巨額賠償或罰款聲譽受損,企業(yè)應當設立安全管理部門和 安全監(jiān)督機構,企業(yè)應當切實改變發(fā)展方式，實現 低投入，低消耗、低

13、排放、高效率,建立嚴格的安全生產管理體系，操作 規(guī)范和應急預案，強化安全生產,最新熱點要求,企業(yè)應當避免在正常經營情況下 批量辭退員工，增加社會負擔,企業(yè)應當與員工簽訂并履行勞動合同,應當加強職工代表大會和工會組織 的建設，積極創(chuàng)建實習基地，履行 社會責任,22,企業(yè)內部控制應用指引第5號-企業(yè)文化,企業(yè)文化是指企業(yè)在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范的總稱，是推動企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動力。,最新配套內部控制應用指引深入解讀-企業(yè)文化,23,最新配套內部控制應用指引深入解讀-企業(yè)文化,員工喪失信心企業(yè)缺乏凝聚力缺少團隊協(xié)作缺

14、少風險意識理念沖突,企業(yè)應當制定培育體現企業(yè)特色的 發(fā)展景愿、價值觀念、經營理念、 企業(yè)精神和風險防范意識,形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構成員工 行為守則的重要組成部分,企業(yè)應當重視并購重組后的企業(yè)文化 建設,最新熱點要求,企業(yè)文化評估，應當重點關注董事 、監(jiān)事、經理和其他高級管理人員 在企業(yè)文化建設中的責任履行情況,企業(yè)促進文化建設在內部各層級的 有效溝通，加強企業(yè)文化的宣傳貫徹,確保全體員工共同遵守,24,籌資成本過高債務危機資金鏈斷裂資金使用效率低下資金挪用、侵占,內部控制應用指引第6號-資金活動,企業(yè)有子公司的，應當采取合法 有效措施，強化對子公司資金業(yè) 務的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團， 應

15、當探索財務公司、資金結算中心 等資金集中管控模式。,企業(yè)采用并購方式進行投資的，應當重點關注并購對象的隱性債務、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關聯(lián)關系，合理確定支付對價。,重大籌資方案應當形成可行性研究 報告，全面反映風險評估情況。,最新熱點要求,企業(yè)應當加強債務償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理。,企業(yè)應當指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理，定期組織投資效益分析，關注被投資方的財務狀況、經營成果、現金流量以及投資合同履 行情況。,不得賬外設賬、嚴禁收入不入賬、設立“小金庫”,總會計師或分管會計工作的負責人應當參與投融資決策過程，而不僅是由投資總監(jiān)負責。,嚴格按照籌

16、資方案確定的用途使用資金，由于市場環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應當履行相應的審批程序。嚴禁擅自改變 資金用途。,25,最新配套內部控制應用指引深入解讀-采購業(yè)務,采購業(yè)務控制活動舉例：,每年，集團公司生產裝備處物資管理科牽頭組織各物資使用單位、物資驗收單位和財務處，根據物資采購管理制度的要求，對現有供方的供貨、資信、服務、業(yè)績等情況，進行重新評價，評價結果記入合格供方一覽表?？己瞬缓细裾?，一年內不能與其發(fā)生業(yè)務往來。,物資供應科收到供應商發(fā)票后，物資供應科科長核對發(fā)票信息與采購合同、采購訂單、材料驗收入庫單是否一致，確認無誤后，交財務科往來賬會計復核，核對無誤后，財務科往來賬會計根據發(fā)票和原

17、始單據入賬，確認存貨和應付賬款，財務科科長依據發(fā)票、采購合同、采購訂單、材料驗收入庫等原始文件審核記賬憑證，確認無誤后在記賬憑證上簽字。,每月10日左右，物資供應科統(tǒng)計員統(tǒng)計上月收到的采購發(fā)票，匯總需付款金額，編制資金使用申請單，交財務科往來賬會計來核對付款金額和財務系統(tǒng)是否一致，簽字確認后，公司的授權審批表的規(guī)定，由相關領導根據原始支持文件（發(fā)票、合同、材料入庫/寄售產品的領料單）審核其真實性、合規(guī)性、準確性，并根據公司資金周轉情況，審批核準付款后簽字確認，由出納付款辦理銀行網絡系統(tǒng)付款。,26,最新配套內部控制應用指引深入解讀-資產管理,企業(yè)內部控制應用指引第8號-資產管理,加強各項資產管

18、理，保證資產安全完整，提高資產使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產經營，有利于促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的視線,27,最新配套內部控制應用指引深入解讀-資產管理,資金占用價值貶值資源浪費法律糾紛權屬不清,企業(yè)應當重視和加強各項資產的 投保工作，采用招標等方式確定 保險人，降低資產損失風險， 防范資產投保舞弊,企業(yè)應當加強固定資產處置的 控制，關注固定資產處置中的 關聯(lián)交易和處置定價，防范資 產流失,規(guī)范固定資產抵押管理,最新熱點要求,企業(yè)應當加強品牌、商標、專 利技術、土地使用權等無形資 產管理,企業(yè)應當定期對專利、專有技術 等無形資產的先進性進行評估,企業(yè)應當重視品牌建設，加強商 譽管理,28,最新配套內

19、部控制應用指引深入解讀-資產管理,資產管理控制活動舉例,經董事會批準的年度集團固定資產計劃由發(fā)展規(guī)劃處在集團范圍內公示發(fā)文。除經批準的因應對突發(fā)事件的固定資產購置需求外，分管副總經理僅按照已公示的年度集團固定資產計劃批準總公司和分子公司提出的固定資產申購/改造/報廢。各固定資產管理部門固定資產主文檔維護崗位的員工負責維護相應的固定資產臺賬，臺賬需列示歸口管理部門的所有固定資產，以及其編號、使用年限、使用部門等信息。,每半年年末，由財務科科長制定存貨盤點計劃，牽頭進行一次存貨的全面盤點。盤點計劃中明確的事項包括： -盤點時間：每年6月30日，12月31日前后的某天 -盤點范圍：所有權屬于公司的所

20、有存貨 -盤點方式：根據財務科的存貨明細賬、經營計劃科的存貨臺賬和存貨實物三者進行核對。對存貨數量清點同時關注存貨狀態(tài)。 -參與人員：財務科、生產科、供銷科、質量檢驗科、以及集團公司下排的抽盤人員 參與盤點的所有人員在盤點表上簽字。財務科科長組織統(tǒng)計盤盈虧結果并與其他部門討論差異處理方法，并將盤盈虧清單、分析結果及處理方法匯總盤點報告上報集團財務總監(jiān)批準。,29,最新配套內部控制應用指引深入解讀-銷售業(yè)務,企業(yè)內部控制應用指引第9號-銷售業(yè)務,銷售是指企業(yè)出售商品及收取款項等相關活動。企業(yè)應當加強銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，采取有效控制措施，規(guī)范銷售行為，擴大市場份額額，確保實現銷售目標。,

21、30,最新配套內部控制應用指引深入解讀-銷售業(yè)務,最新熱點要求,銷售不暢庫存積壓款項收不回遭遇欺詐舞弊,企業(yè)應當健全客戶信用 檔案，關注重要客戶資 信變動情況，采取有效 措施，防范信用風險,企業(yè)應當加強商業(yè)票據管理， 關注商業(yè)票據的取得、貼現 和背書，對已貼現但仍承擔 風險的票據，應當進行追索 監(jiān)控和跟蹤管理,重大的銷售業(yè)務談判應 當吸收財會、法律等專 業(yè)人員參加，并形成完 整的書面記錄,企業(yè)應當當指定專人通過函證等方式 定期與客戶核對應收賬款、營收票據 等往來款項,企業(yè)應當加強營收賬款壞賬的管理。 應收賬款無法收回的，應當查明原 因，明確責任，并嚴格履行審批程序,企業(yè)應當完善客戶服務制度,3

22、1,最新配套內部控制應用指引深入解讀-銷售業(yè)務,銷售業(yè)務控制活動舉例：,銷售公司在承接新客戶前應當由信用管理人員對潛在客戶的背景進行調查，調查內容應當包括潛在客戶的合法性、商業(yè)信譽、經營規(guī)模、需求能力以及流動性等方面。信用管理人員根據調查結果填寫新客戶背景調查表擬定信用額度，財務科出具意見，報銷售公司經理審核。擬定的信用額度經集團公司財務總監(jiān)和分管銷售副經理審核后生效。如因為業(yè)務需要，業(yè)務人員也可以申請臨時提高客戶的信用額度。更新或臨時提高客戶信用額度時應當遵守與授予客戶信用額度相同的審批流程。每季度，銷售公司財務科與客戶對賬，對賬內容應包括本期銷售額、應收賬款回收額以及應收賬款余額。對賬應通

23、過函證等書面形式，并由獨立銷售業(yè)的人員執(zhí)行。對賬結果經過雙方確認并由財務科歸檔保存。,32,最新配套內部控制應用指引深入解讀-研究與開發(fā),企業(yè)內部控制應用指引第10號-研究與開發(fā),研究與開發(fā)是指企業(yè)為獲取新產品、新技術、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動，是企業(yè)進行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過研發(fā)新產品和新技術，創(chuàng)造新工藝，能夠增強核心競爭力，促進發(fā)展戰(zhàn)略實現。,33,最新配套內部控制應用指引深入解讀-研究開發(fā),最新熱點要求,創(chuàng)新不足資源浪費成本過高應用不足舞弊利益受損,組織獨立于申請及立項審批 之外的專業(yè)機構和人員進行 評估論證，出具評估意見,企業(yè)對于通過驗收的研究成果， 可以委托相關機構進行審查

24、，確 認是否申請專利或作為非專利技 術、商業(yè)秘密等進行管理,企業(yè)與其他單位進行研究合作 應當對合作單位進行盡職調查， 簽訂書面合作研究合同。,企業(yè)應當建立嚴格的核心研究人員 管理,企業(yè)應當建立研究成果保護制度,企業(yè)應當建立研發(fā)活動評估制度， 加強對立項與研究、開發(fā)與保護等 過程的全面評估,34,最新配套內部控制應用指引深入解讀-工程項目,企業(yè)內部控制應用指引第11號-工程項目,工程項目是企業(yè)自行或者委托其他單位進行的建造、安裝活動。工程項目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關，周期較長，并涉及大額資金及物資的流轉，存在較大的不確定性和風險。,35,最新配套內部控制應用指引深入解讀-工程項目,最新熱點要求

25、,商業(yè)賄賂投資失控質量低劣進度延遲工程存隱患,從事項目可行性研究的專業(yè)機構 不得再從事可行性研究報告的評審,企業(yè)的工程項目一般應當采用公開 招標的方式，擇優(yōu)選擇具有相應 資質的承包單位和監(jiān)理單位,總會計師或分管會計工作的負責人 應當參與項目決策,企業(yè)應當加強工程造價管理,企業(yè)應當建立設計變更管理制度,企業(yè)財會部門應當加強與承包單位 的溝通，準確掌握工程進度，根據 合同約定，按照規(guī)定的審批權限和 程序辦理工程價款結算,36,最新配套內部控制應用指引深入解讀-工程項目,工程項目控制活動舉例,集團公司各部門及其下屬分子公司根據自身對生產經營的需求提出項目建議書，在建議書中注明申請人，需求原因，需求規(guī)

26、模，需求資金暫估，投資效益分析等，并上交至基建房地產管理處審核?；ǚ康禺a管理處經過深入調查、實地勘察等工作確認確立新項目的合理性和必要性，由基建房地產管理處處長在項目建議書中給出意見。按照集團公司工程項目管理制度，需由其他部門提供技術意見的，由相關處室負責人組織可行性分析，或聘請外部咨詢機構對項目進行可行性分析。,對于經過最終批準的工程項目申請，由基建房地產管理處處長組織招投標活動。如涉及特殊技術或企業(yè)，則由基建房地產管理處處長聘請招投標代理公司組織投標。由紀律監(jiān)察委員會對招投標的流程進行監(jiān)督，以確保招投標流程嚴格按照國家招投標法相關規(guī)定執(zhí)行，并由紀律監(jiān)察委員會負責人在招投標文件上簽字確認。

27、 當工程項目玩抽，施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件和技術資料，提出竣工驗收申請?；ǚ康禺a管理處收到申請后按照工程項目管理制度中的規(guī)定組織相關部門對項目進行集體驗收。經確認工程項目全部完成，符合設計要求，由基建房地產管理處出具竣工驗收報告，并收集竣工圖表、竣工決算、工程總結等必要文件資料。,37,最新配套內部控制應用指引深入解讀-擔保業(yè)務,企業(yè)內部控制應用指引第12號-擔保業(yè)務,擔保是企業(yè)按照公平、自愿、互利的原則向被擔保人提供一定方式的擔保并依法承擔相應法律責任的行為。對外擔保設計被擔保人和提供擔保人。,38,最新配套內部控制應用指引深入解讀-擔保業(yè)務,最新熱點要求,遭受欺詐承擔責任舞弊利益

28、受損,企業(yè)應當對擔保申請人進行資信 調查和風險評估，評估結果應出 具書面報告,企業(yè)應當建立擔保授權和審批制度,企業(yè)應當建立擔保業(yè)務責任追究 制度，對在擔保中出現,企業(yè)應當建立研究成果保護制度,39,最新配套內部控制應用指引深入解讀-業(yè)務外包,企業(yè)內部控制應用指引第13號-業(yè)務外包,業(yè)務外包是企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經營中的部分業(yè)務委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務機構或其他經濟組織完成的經驗行為。目前，業(yè)務外包活動已經廣泛應用于電信、手機、金融等各行各業(yè)，為企業(yè)優(yōu)化資源配置、加速業(yè)務重組、提高經營效率提供了活力。,40,最新配套內部控制應用指引深入解讀-業(yè)務外包,最新熱點要求,范圍不合適價格不合

29、理監(jiān)控不嚴服務質量低商業(yè)賄賂,總會計師或分管會計工作的責任人 應當參與重大業(yè)務外包的決策。重 大業(yè)務外包方案應當提交權利機構 審批,企業(yè)應當對承包方的履約 能力進行持續(xù)評估,企業(yè)外包業(yè)務需要保密的，應當在 業(yè)務外包合同或保密協(xié)議中明確 保密義務和責任,企業(yè)應當引入競爭機制，遵循公開、 公平、公正的原則，采用適當方式 ，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務的承包方,企業(yè)應當做好與承包方的對接工作,41,最新配套內部控制應用指引深入解讀-財務報告,企業(yè)內部控制應用指引第14號-財務報告,財務報告是企業(yè)財務信息對外報告的重要形式之一。對上市公司而言，財務報告是投資者進行決策的重要依據；對國有企業(yè)，則可能成為政府進行經濟

30、決策時關注的重要信息來源。,42,最新配套內部控制應用指引深入解讀-財務報告,最新熱點要求,違反法規(guī)違反會計準則虛假財報無效利用財報,企業(yè)負責人對財務報告的真實性、 完整性負責,企業(yè)編制財務報告，應當重點關注 會計政策和會計估計，對財務報告 產生重大影響的交易和事項的處理 應當按照規(guī)定程序進行審批,企業(yè)在編制年度財務報告前，應當 進行必要的自殘清查、減值測試和 債權債務核實,企業(yè)應當重視財務報告分析工作， 定期召開財務分析會議，企業(yè)財務 分析會議應吸收有關部門負責人參加,企業(yè)應當依照法律法規(guī)合國家統(tǒng)一 的會計準則制度的規(guī)定，幾時對外 提供財務報告,定期的財務分析應當形成分析報告 ，構成內部報告

31、的組成部分,43,最新配套內部控制應用指引深入解讀-財務報告,財務報告控制活動舉例,集團公司財務部門根據本單位結賬前準備工作的內容編制結賬檢查表。檢查表應當包含結賬前各項準備工作。對應的責任人以及工作的規(guī)定完成時間。 集團公司財務部門負責人將結賬檢查表下發(fā)至本單位所有結賬相關的財務人員和對口業(yè)務部門的相關人員，保證所有相關人員清楚了解各自在結賬流程中的職責和相關截止日等信息。,集團公司發(fā)展規(guī)劃處發(fā)展規(guī)劃科負責辦理公司的各種證照，包括新投資企業(yè)，并及時將信息提交給集團公司財務處報表會計。每月，財務處報表會計據此維護集團公司財務報表合并范圍清單并發(fā)送飛財務處處長審閱。 財務部門檔案保管人員應將每月

32、審核后入賬的記賬憑證連同所附的原始憑證按照分類和編號順序裝訂成冊。裝訂成冊的憑證應加貼封面和封底，并標明單位名稱、憑證名稱、憑證張數、年月。財務部門檔案管理人員將其裝訂成冊后專柜保管。,44,五部委的配套內部控制應用指引深入解讀-概覽,控制手段類指引,控制手段類指引偏重于“工具”性質，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務或管理。此類指引有4項，包括全面預算、合同管理、內部信息傳遞和信息系統(tǒng)等指引。,45,最新配套內部控制應用指引深入解讀-全面預算,企業(yè)內部控制應用指引第15號-全面預算,全面預算是企業(yè)對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等做出的預算安排、全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預

33、算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實物流、信息流相整合化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。,46,最新配套內部控制應用指引深入解讀-全面預算,最新熱點要求,缺乏約束盲目經營執(zhí)行不力編制不科學考核不嚴,企業(yè)應當設立預算管理委員會履行 全面管理預算的職責，其成員由 企業(yè)負責人及內部相關部門負責人 組成,企業(yè)應當加強對預算執(zhí)行的管理， 明確預算指標分解方式，落實預算 執(zhí)行責任制,企業(yè)應當建立和完善預算編制工作制度,企業(yè)預算管理工作機構和各預算執(zhí)行 單位應當建立預算執(zhí)行情況分析制度 ，定期召開預算執(zhí)行分析會議,實行預算執(zhí)行情況內部審計制度,企業(yè)預算執(zhí)行情況考核工作，應當 堅持公開、公平、公正的原則

34、，考核 過程及結果應有完整的記錄,47,最新配套內部控制應用指引深入解讀-合同管理,企業(yè)內部控制應用指引第16號-合同管理,合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協(xié)議。合同包括書面合同和口頭合同。在市場經濟環(huán)境下，合同已成為企業(yè)最常見的契約形式，甚至可以說，市場經濟就是合同經濟。,48,最新配套內部控制應用指引深入解讀-合同管理,最新熱點要求,合同疏漏合同欺詐履行不當監(jiān)控不力處理不當,應當組織法律、技術、財會等專業(yè) 人員參與談判，談判過程中的重要 事項和參與談判人員的主要意見， 應當予以記錄并妥善保存,企業(yè)應當加強合同糾紛管理,應當組織內部相關部門對

35、合同文本 進行嚴格審核,合同管理部門應當加強合同登記管理 ，實行合同的全過程封閉管理,企業(yè)應當建立合同履行情況評估制度,49,最新配套內部控制應用指引深入解讀-內部信息傳遞,企業(yè)內部控制應用指引第17號-內部信息傳遞,全面預算是企業(yè)對一定期間經營活動、投資活動、財務活動等做出的預算安排、全面預算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實施的預算管理模式，通過將企業(yè)的資金流與實物流、信息流相整合化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。,50,最新配套內部控制應用指引深入解讀-信息傳遞,最新熱點要求,系統(tǒng)缺失內容不健全傳遞不及時泄露秘密,企業(yè)應當根據發(fā)展戰(zhàn)略、風險控制 和業(yè)績考核要求，科學規(guī)范不公

36、級次 內部報告的指標體系,企業(yè)應當重視和加強反舞弊機制建設,企業(yè)應當制定嚴密的內部報告流程， 充分利用信息技術，強化內部報告 信息集成和共享，構建科學的內部 報告網絡體系,企業(yè)預算管理工作機構和各預算執(zhí)行 單位應當建立預算執(zhí)行情況分析制度 ，定期召開預算執(zhí)行分析會議,企業(yè)應當制定嚴格的內部報告保密 制度,企業(yè)應當建立內部報告的評估制度,51,最新配套內部控制應用指引深入解讀-信息系統(tǒng),企業(yè)內部控制應用指引第18號-信息系統(tǒng),內部信息傳遞是企業(yè)內部各管理層級之間通過內部報告形式傳遞生產經營管理信息的過程。企業(yè)內部控制基本規(guī)范十分重視信息與溝通這一控制要素，多次強調內部信息傳遞的重要性。,52,最

37、新配套內部控制應用指引深入解讀-信息系統(tǒng),最新熱點要求,系統(tǒng)缺失規(guī)劃不合理開發(fā)不當維護不到位,企業(yè)應當根據信息系統(tǒng)建設整體規(guī)劃 提出項目建設方案，明確建設目標 、人員配備、職責分工等相關內容 ，按照規(guī)定的權限審批后實施,信息系統(tǒng)歸口管理部門應當加強 信息系統(tǒng)開發(fā)權過程的跟蹤管理,對于必須的后臺操作，應當加強管理 建立規(guī)范的流程制度，對操作情況 進行監(jiān)控或者審計,企業(yè)應當組織獨立于開發(fā)單位的專 業(yè)機構對開發(fā)完成的信息系統(tǒng)進行 驗收測試,制定科學的上線計劃和新舊系統(tǒng)轉 換方案，考慮應急預案，確保新系 統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接,企業(yè)應當加強信息系統(tǒng)運行與維護 的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、 信息管理制度

38、以及各模塊子系統(tǒng)的 具體操作規(guī)范,53,五部委的配套內部控制應用指引深入解讀-概覽,舉例：控制手段類,集團公司法律顧問負責設計公司的標準格式的采購合同，并下發(fā)至各下屬分子公司參照執(zhí)行。集團公司生產設備處及下屬企業(yè)在對外訂立合同時應當優(yōu)先采用標準格式合同。如因業(yè)務需要采用非標準格式合同時，集團公司法律顧問應當對合同條款進行審核并出具書面意見?？茖W技術處牽頭，會同其他信息系統(tǒng)使用部門，結合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，編制公司信息系統(tǒng)的長期規(guī)劃。每年年初，集團公司發(fā)展規(guī)劃處根據上年生產產量合公司發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度生產經營計劃，經過總經理辦公室會議審議通過后，以紅頭文件下發(fā)各分子公司執(zhí)行。,54,最新配套內部控制

39、應用指引深入解讀-應用要點,企業(yè)應以企業(yè)內部控制基本規(guī)范中提供的基本框架為本企業(yè)建立健全內部控制體系的出發(fā)點，構造本企業(yè)的內部控制體系架構;,企業(yè)應對照自身實際情況，以企業(yè)內部控制應用指引為指導，以其中列示的風險點為警示點，以其中列示的控制點最佳實踐為參考，逐步的完善自身的內部控制要素：-控制環(huán)境類指引作為完善“內部環(huán)境”要素的參考指引-控制活動類指引作為完善“控制活動”要素的參考指引-控制手段類指引偏重于“工具”性質，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務或管理。,55,企業(yè)內部控制配套指引內容解析,1企業(yè)內部控制應用指引解讀2 企業(yè)內部控制評價指引解讀3 企業(yè)內部控制審計指引解讀,1.建立健全,2.內部評價

40、,3.外部評價,56,五部委的配套內部控制應用指引深入解讀-概覽,最新企業(yè)內部控制評價指引共五章二十七條，主要結構：總則：明確目的、界定范圍、列示評價原則內部控制評價的內容內部控制評價的程序內部控制評價的認定內部控制評價報告,57,五部委的配套內部控制應用指引深入解讀,目的：為了促進企業(yè)全面評價內部控制的設計與運行情況，規(guī)范內控評價程序和評價報告定義：指企業(yè)董事會或類似權力機構對內控有效性進行全面評價，形成評價結論，出具評價報告的過程。報告：企業(yè)董事會對內控評價報告的真實性負責原則：全面性、重要性、客觀性,58,五部委的配套內部控制應用指引深入解讀,企業(yè)實施內部控制評價應遵循的原則：,59,五

41、部委的配套內部控制應用指引深入解讀,企業(yè)實施內部控制評價應涵蓋的內容：,全面性-涵蓋內部控制體系的五大要素，對內部控制的設計與運行進行全面評價，包括財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性：內部環(huán)境風險評估信息與溝通內部監(jiān)督控制活動重要性-基于風險考量，確定對企業(yè)經營發(fā)展具有重要影響的業(yè)務單位、重大業(yè)務事項和高風險領域。,60,五部委的配套內部控制應用指引深入解讀,企業(yè)實施內部控制評價的組織體系：,61,五部委的配套內部控制應用指引深入解讀,企業(yè)實施內部控制評價的程序：,62,五部委的配套內部控制應用指引深入解讀,企業(yè)實施內部控制缺陷的認定：,內部控制缺陷類型：設計缺陷和運行缺陷內部控

42、制缺陷的認定： 重大缺陷：是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標 重要缺陷：是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經濟后果低于重大 缺陷，但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標 一般缺陷：是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷財務報告內部控制缺陷的認定：一般通過定量的方式予以確定非財務報告內部控制缺陷的認定：定量和定性相結合的方式予以確定 定量：既可以根據缺陷造成直接財產損失的絕對金額制定，也可以根據缺陷的 直接損失占本企業(yè)資產、銷售收入或利潤等的比率確定 定性：可以根據缺陷潛在負面影響的性質、范圍等因素確定,63,最新配套內部控制評價指引深入解讀,內部控制評價報告的編報思路：,內控評價結果,評價工作底稿,內控缺陷匯總,編報,內控評價報告,涵蓋內容,應當分別內部 環(huán)境、風險評 估、控制活動 信息與溝通、內 部監(jiān)督等要素 進行設計，對 內部控制評價 過程、內部控制 缺陷認定及整改 情況、內部控制 有效性的結論等 相關內容作出 披露,內控有效性,內控缺陷認定,內控