《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》PPT課件.ppt

1、1,中國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程,中國(guó)人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則,中國(guó)人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則,中國(guó)人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則,中國(guó)人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則,1997,2001,2002,2003,2004,2005,中國(guó)人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則,中國(guó)人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則,中國(guó)人民銀行加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則,2,中國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)發(fā)展歷程,上交所上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制制度指引,2005,2006,2007,2008,2009,2010,財(cái)政部成立企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),五部委正式頒布企業(yè)內(nèi)部控

2、制基本規(guī)范,五部委正式頒布 配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引 配套內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 配套內(nèi)部控制審計(jì)指引,銀監(jiān)會(huì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引,證監(jiān)會(huì)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市管理辦法,3,財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2008年6月28日聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)： 要求上市公司于2009年7月1日起開(kāi)始實(shí)施 對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià) ，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告聘請(qǐng)具有證券、期貨 業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì) 鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)和其他單位 可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范簡(jiǎn)介,4,2008年6月2

3、8日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部委發(fā)布：企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部控制：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制的定義,5,2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了“關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知”,配套指引的主要內(nèi)容 本次發(fā)布的配套指引是依據(jù)基本規(guī)范制定的。配套指引將為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自評(píng)估及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)提供技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。配套指引的具體內(nèi)容包括： 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引,五部委基本規(guī)范配套指引,6,配套指引的

4、實(shí)施時(shí)間表,2011年1月1日 境內(nèi)外同時(shí)上市的公司實(shí)施 2012年1月1日 上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司 未定 擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行 未定 鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)提前執(zhí)行,五部委基本規(guī)范配套指引實(shí)施時(shí)間要求,7,配套指引要求 建立健全內(nèi)部控制體系； 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，每年披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告； 聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)； 上市公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格； 非上市大中型企業(yè)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以是不具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的大中型企業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 第一批實(shí)施配套指引的企業(yè)將于2012年4月末前披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和內(nèi)部控

5、制審計(jì)報(bào)告。,五部委基本規(guī)范及配套指引其他要求概覽,8,企業(yè)內(nèi)部控制配套指引內(nèi)容解析,1企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引解讀2 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引解讀3 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引解讀,1.建立健全,2.內(nèi)部評(píng)價(jià),3.外部評(píng)價(jià),9,五部委的配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-介紹,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范為企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系提供了基本理論框架；企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是依據(jù)基本規(guī)范建立的，為企業(yè)按照內(nèi)控原則建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制體系提供指引。,10,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引主要結(jié)構(gòu)：,總則：明確目的、界定范圍、列示風(fēng)險(xiǎn) 具體要求：就企業(yè)應(yīng)如何按照內(nèi)控原則和“五要素”結(jié)合企業(yè)情況建立內(nèi)控闡述要求,五部委的配套內(nèi)部控制應(yīng)用指

6、引深入解讀-概覽,11,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引可劃分為3類(lèi)，即：內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引、控制活動(dòng)類(lèi)指引、控制手段類(lèi)指引，基本涵蓋了企業(yè)的資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，共分18個(gè)主題。,五部委的配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-概覽,12,在2009年征求意見(jiàn)稿的基礎(chǔ)上，最新內(nèi)部控制應(yīng)用指引在內(nèi)容上和結(jié)構(gòu)上有如下主要變化：,正式發(fā)布版中特別加入了擔(dān)保、財(cái)務(wù)報(bào)告及業(yè)務(wù)外包三個(gè)指引以及反映對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的關(guān)注 細(xì)化了每個(gè)指引的各章節(jié)內(nèi)容 提出了每個(gè)指引中每各章節(jié)擬定相關(guān)制度的要求 增加了針對(duì)管理熱點(diǎn)問(wèn)題的相應(yīng)的內(nèi)控要求，如：?jiǎn)T工權(quán)益保護(hù) 社會(huì)責(zé)任等,五部委的配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-新

7、老版本對(duì)比,13,內(nèi)部控制環(huán)境類(lèi),內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識(shí)，影響著全體員工實(shí)施控制活動(dòng)和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行為。內(nèi)部環(huán)境類(lèi)指引有5項(xiàng)，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任等指引。,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-概覽,14,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)-組織架構(gòu),組織架構(gòu)是企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、股東會(huì)決議和企業(yè)章程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際，明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)權(quán)限、人員編制、工作程序和相關(guān)要求的制度安排。企業(yè)要實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，必須要有科學(xué)的組織架構(gòu)，主要包括治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置。,最新配套內(nèi)部

8、控制應(yīng)用指引深入解讀-組織架構(gòu),15,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-組織架構(gòu),缺乏科學(xué)決策執(zhí)行力差難以實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略權(quán)責(zé)分配不合理職能交叉或缺失運(yùn)行效率低下,企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重大 人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等， 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭?集體決策審批或者聯(lián)簽制度,企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn) 關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性和運(yùn)行 的高效性等。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)行 中存在職能交叉的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)解決,企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事、 監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的 任職資格和任職情況,最新熱點(diǎn)要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定具體崗位的名稱(chēng)、 職責(zé)和工作要求等，明確各個(gè)崗位 的權(quán)限和相互關(guān)系,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期

9、對(duì)專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù) 等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)與運(yùn)行 的效率和效果進(jìn)行全面評(píng)估,16,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)-發(fā)展戰(zhàn)略,發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，制定并實(shí)施的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，要想求得長(zhǎng)期生存和持續(xù)發(fā)展，關(guān)鍵在于制定有效實(shí)施適應(yīng)外部環(huán)境和自身實(shí)際情況的發(fā)展戰(zhàn)略。,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-發(fā)展戰(zhàn)略,17,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-發(fā)展戰(zhàn)略,缺乏明確的戰(zhàn)略戰(zhàn)略實(shí)施不到位發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)于激進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略頻繁變動(dòng)資源浪費(fèi),戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)當(dāng)明確發(fā)展的階段性和 發(fā)展程度，確定每個(gè)發(fā)展階段的具體 目標(biāo)

10、、工作任務(wù)和實(shí)施路徑,通過(guò)內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等 有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解 落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層和 全體員工,戰(zhàn)略委員會(huì)應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)部門(mén)對(duì)發(fā)展 目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和 科學(xué)論證，形成發(fā)展報(bào)告,最新熱點(diǎn)要求,董事會(huì)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會(huì)提交 的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點(diǎn)關(guān)注其全局性 、長(zhǎng)期性和可行性,企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議 通過(guò)后，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展 戰(zhàn)略,18,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)-人力資源,人力資源是指企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而錄用的各種人員，包括董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和全體員工?，F(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵在于人力資源的競(jìng)爭(zhēng)。人力資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企

11、業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略起到重要的智力支持作用，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，可以全面提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-人力資源,19,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-人力資源,人力資源缺乏或過(guò)剩結(jié)構(gòu)不合理激勵(lì)約束制度不合理關(guān)鍵崗位人員管理不完善關(guān)鍵技術(shù)和秘密泄露退出機(jī)制不當(dāng)訴訟或聲譽(yù)受損,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)人力資源能力框架要求 ，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限、任職條件 和工作要求,依法簽訂勞動(dòng)合同，關(guān)鍵崗位員工 簽訂有關(guān)崗位報(bào)名協(xié)議，明確保密 義務(wù),企業(yè)選聘人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施崗位回避制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定各級(jí)管理人員和關(guān)鍵崗位 員工輪訓(xùn)制度,最新熱點(diǎn)要求,建立員工培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)全體 員工的知識(shí)、技能持續(xù)更新

12、,企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議 通過(guò)后，報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定權(quán)限和程序調(diào)整發(fā)展 戰(zhàn)略,20,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)-社會(huì)責(zé)任,社會(huì)責(zé)任是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行的社會(huì)職責(zé)和義務(wù)，主要包括安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、環(huán)境保護(hù)、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)、員工權(quán)益保護(hù)等。企業(yè)認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，對(duì)于實(shí)現(xiàn)其與社會(huì)、環(huán)境的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-社會(huì)責(zé)任,21,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-人力資源,發(fā)生安全事故產(chǎn)品質(zhì)量低劣環(huán)境污染巨額賠償或罰款聲譽(yù)受損,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立安全管理部門(mén)和 安全監(jiān)督機(jī)構(gòu),企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)改變發(fā)展方式，實(shí)現(xiàn) 低投入，低消耗、低

13、排放、高效率,建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)管理體系，操作 規(guī)范和應(yīng)急預(yù)案，強(qiáng)化安全生產(chǎn),最新熱點(diǎn)要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)避免在正常經(jīng)營(yíng)情況下 批量辭退員工，增加社會(huì)負(fù)擔(dān),企業(yè)應(yīng)當(dāng)與員工簽訂并履行勞動(dòng)合同,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)職工代表大會(huì)和工會(huì)組織 的建設(shè)，積極創(chuàng)建實(shí)習(xí)基地，履行 社會(huì)責(zé)任,22,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化,企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀(guān)、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱(chēng)，是推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的不竭動(dòng)力。,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-企業(yè)文化,23,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-企業(yè)文化,員工喪失信心企業(yè)缺乏凝聚力缺少團(tuán)隊(duì)協(xié)作缺

14、少風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)理念沖突,企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定培育體現(xiàn)企業(yè)特色的 發(fā)展景愿、價(jià)值觀(guān)念、經(jīng)營(yíng)理念、 企業(yè)精神和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),形成企業(yè)文化規(guī)范，使其構(gòu)成員工 行為守則的重要組成部分,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視并購(gòu)重組后的企業(yè)文化 建設(shè),最新熱點(diǎn)要求,企業(yè)文化評(píng)估，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注董事 、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員 在企業(yè)文化建設(shè)中的責(zé)任履行情況,企業(yè)促進(jìn)文化建設(shè)在內(nèi)部各層級(jí)的 有效溝通，加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹,確保全體員工共同遵守,24,籌資成本過(guò)高債務(wù)危機(jī)資金鏈斷裂資金使用效率低下資金挪用、侵占,內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)-資金活動(dòng),企業(yè)有子公司的，應(yīng)當(dāng)采取合法 有效措施，強(qiáng)化對(duì)子公司資金業(yè) 務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。有條件的企業(yè)集團(tuán)， 應(yīng)

15、當(dāng)探索財(cái)務(wù)公司、資金結(jié)算中心 等資金集中管控模式。,企業(yè)采用并購(gòu)方式進(jìn)行投資的，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注并購(gòu)對(duì)象的隱性債務(wù)、承諾事項(xiàng)、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)治理層及管理層的關(guān)聯(lián)關(guān)系，合理確定支付對(duì)價(jià)。,重大籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究 報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。,最新熱點(diǎn)要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的管理。,企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或人員對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，定期組織投資效益分析，關(guān)注被投資方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履 行情況。,不得賬外設(shè)賬、嚴(yán)禁收入不入賬、設(shè)立“小金庫(kù)”,總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與投融資決策過(guò)程，而不僅是由投資總監(jiān)負(fù)責(zé)。,嚴(yán)格按照籌

16、資方案確定的用途使用資金，由于市場(chǎng)環(huán)境變化等確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批程序。嚴(yán)禁擅自改變 資金用途。,25,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-采購(gòu)業(yè)務(wù),采購(gòu)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)舉例：,每年，集團(tuán)公司生產(chǎn)裝備處物資管理科牽頭組織各物資使用單位、物資驗(yàn)收單位和財(cái)務(wù)處，根據(jù)物資采購(gòu)管理制度的要求，對(duì)現(xiàn)有供方的供貨、資信、服務(wù)、業(yè)績(jī)等情況，進(jìn)行重新評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果記入合格供方一覽表?？己瞬缓细裾?，一年內(nèi)不能與其發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)。,物資供應(yīng)科收到供應(yīng)商發(fā)票后，物資供應(yīng)科科長(zhǎng)核對(duì)發(fā)票信息與采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單、材料驗(yàn)收入庫(kù)單是否一致，確認(rèn)無(wú)誤后，交財(cái)務(wù)科往來(lái)賬會(huì)計(jì)復(fù)核，核對(duì)無(wú)誤后，財(cái)務(wù)科往來(lái)賬會(huì)計(jì)根據(jù)發(fā)票和原

17、始單據(jù)入賬，確認(rèn)存貨和應(yīng)付賬款，財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)依據(jù)發(fā)票、采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單、材料驗(yàn)收入庫(kù)等原始文件審核記賬憑證，確認(rèn)無(wú)誤后在記賬憑證上簽字。,每月10日左右，物資供應(yīng)科統(tǒng)計(jì)員統(tǒng)計(jì)上月收到的采購(gòu)發(fā)票，匯總需付款金額，編制資金使用申請(qǐng)單，交財(cái)務(wù)科往來(lái)賬會(huì)計(jì)來(lái)核對(duì)付款金額和財(cái)務(wù)系統(tǒng)是否一致，簽字確認(rèn)后，公司的授權(quán)審批表的規(guī)定，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)原始支持文件（發(fā)票、合同、材料入庫(kù)/寄售產(chǎn)品的領(lǐng)料單）審核其真實(shí)性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性，并根據(jù)公司資金周轉(zhuǎn)情況，審批核準(zhǔn)付款后簽字確認(rèn)，由出納付款辦理銀行網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)付款。,26,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-資產(chǎn)管理,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)-資產(chǎn)管理,加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)管

18、理，保證資產(chǎn)安全完整，提高資產(chǎn)使用效能，有利于維持企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，有利于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的視線(xiàn),27,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-資產(chǎn)管理,資金占用價(jià)值貶值資源浪費(fèi)法律糾紛權(quán)屬不清,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)各項(xiàng)資產(chǎn)的 投保工作，采用招標(biāo)等方式確定 保險(xiǎn)人，降低資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)， 防范資產(chǎn)投保舞弊,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置的 控制，關(guān)注固定資產(chǎn)處置中的 關(guān)聯(lián)交易和處置定價(jià)，防范資 產(chǎn)流失,規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理,最新熱點(diǎn)要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)品牌、商標(biāo)、專(zhuān) 利技術(shù)、土地使用權(quán)等無(wú)形資 產(chǎn)管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)專(zhuān)利、專(zhuān)有技術(shù) 等無(wú)形資產(chǎn)的先進(jìn)性進(jìn)行評(píng)估,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視品牌建設(shè)，加強(qiáng)商 譽(yù)管理,28,最新配套內(nèi)

19、部控制應(yīng)用指引深入解讀-資產(chǎn)管理,資產(chǎn)管理控制活動(dòng)舉例,經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度集團(tuán)固定資產(chǎn)計(jì)劃由發(fā)展規(guī)劃處在集團(tuán)范圍內(nèi)公示發(fā)文。除經(jīng)批準(zhǔn)的因應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的固定資產(chǎn)購(gòu)置需求外，分管副總經(jīng)理僅按照已公示的年度集團(tuán)固定資產(chǎn)計(jì)劃批準(zhǔn)總公司和分子公司提出的固定資產(chǎn)申購(gòu)/改造/報(bào)廢。各固定資產(chǎn)管理部門(mén)固定資產(chǎn)主文檔維護(hù)崗位的員工負(fù)責(zé)維護(hù)相應(yīng)的固定資產(chǎn)臺(tái)賬，臺(tái)賬需列示歸口管理部門(mén)的所有固定資產(chǎn)，以及其編號(hào)、使用年限、使用部門(mén)等信息。,每半年年末，由財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)制定存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，牽頭進(jìn)行一次存貨的全面盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃中明確的事項(xiàng)包括： -盤(pán)點(diǎn)時(shí)間：每年6月30日，12月31日前后的某天 -盤(pán)點(diǎn)范圍：所有權(quán)屬于公司的所

20、有存貨 -盤(pán)點(diǎn)方式：根據(jù)財(cái)務(wù)科的存貨明細(xì)賬、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃科的存貨臺(tái)賬和存貨實(shí)物三者進(jìn)行核對(duì)。對(duì)存貨數(shù)量清點(diǎn)同時(shí)關(guān)注存貨狀態(tài)。 -參與人員：財(cái)務(wù)科、生產(chǎn)科、供銷(xiāo)科、質(zhì)量檢驗(yàn)科、以及集團(tuán)公司下排的抽盤(pán)人員 參與盤(pán)點(diǎn)的所有人員在盤(pán)點(diǎn)表上簽字。財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)組織統(tǒng)計(jì)盤(pán)盈虧結(jié)果并與其他部門(mén)討論差異處理方法，并將盤(pán)盈虧清單、分析結(jié)果及處理方法匯總盤(pán)點(diǎn)報(bào)告上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。,29,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-銷(xiāo)售業(yè)務(wù),企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)-銷(xiāo)售業(yè)務(wù),銷(xiāo)售是指企業(yè)出售商品及收取款項(xiàng)等相關(guān)活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銷(xiāo)售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的管理，采取有效控制措施，規(guī)范銷(xiāo)售行為，擴(kuò)大市場(chǎng)份額額，確保實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售目標(biāo)。,

21、30,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-銷(xiāo)售業(yè)務(wù),最新熱點(diǎn)要求,銷(xiāo)售不暢庫(kù)存積壓款項(xiàng)收不回遭遇欺詐舞弊,企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全客戶(hù)信用 檔案，關(guān)注重要客戶(hù)資 信變動(dòng)情況，采取有效 措施，防范信用風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)商業(yè)票據(jù)管理， 關(guān)注商業(yè)票據(jù)的取得、貼現(xiàn) 和背書(shū)，對(duì)已貼現(xiàn)但仍承擔(dān) 風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追索 監(jiān)控和跟蹤管理,重大的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)談判應(yīng) 當(dāng)吸收財(cái)會(huì)、法律等專(zhuān) 業(yè)人員參加，并形成完 整的書(shū)面記錄,企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)指定專(zhuān)人通過(guò)函證等方式 定期與客戶(hù)核對(duì)應(yīng)收賬款、營(yíng)收票據(jù) 等往來(lái)款項(xiàng),企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)營(yíng)收賬款壞賬的管理。 應(yīng)收賬款無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)查明原 因，明確責(zé)任，并嚴(yán)格履行審批程序,企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善客戶(hù)服務(wù)制度,3

22、1,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-銷(xiāo)售業(yè)務(wù),銷(xiāo)售業(yè)務(wù)控制活動(dòng)舉例：,銷(xiāo)售公司在承接新客戶(hù)前應(yīng)當(dāng)由信用管理人員對(duì)潛在客戶(hù)的背景進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括潛在客戶(hù)的合法性、商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、需求能力以及流動(dòng)性等方面。信用管理人員根據(jù)調(diào)查結(jié)果填寫(xiě)新客戶(hù)背景調(diào)查表擬定信用額度，財(cái)務(wù)科出具意見(jiàn)，報(bào)銷(xiāo)售公司經(jīng)理審核。擬定的信用額度經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)和分管銷(xiāo)售副經(jīng)理審核后生效。如因?yàn)闃I(yè)務(wù)需要，業(yè)務(wù)人員也可以申請(qǐng)臨時(shí)提高客戶(hù)的信用額度。更新或臨時(shí)提高客戶(hù)信用額度時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守與授予客戶(hù)信用額度相同的審批流程。每季度，銷(xiāo)售公司財(cái)務(wù)科與客戶(hù)對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容應(yīng)包括本期銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款回收額以及應(yīng)收賬款余額。對(duì)賬應(yīng)通

23、過(guò)函證等書(shū)面形式，并由獨(dú)立銷(xiāo)售業(yè)的人員執(zhí)行。對(duì)賬結(jié)果經(jīng)過(guò)雙方確認(rèn)并由財(cái)務(wù)科歸檔保存。,32,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-研究與開(kāi)發(fā),企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)-研究與開(kāi)發(fā),研究與開(kāi)發(fā)是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開(kāi)展的各種研發(fā)活動(dòng)，是企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新的重要手段。企業(yè)通過(guò)研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，創(chuàng)造新工藝，能夠增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。,33,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-研究開(kāi)發(fā),最新熱點(diǎn)要求,創(chuàng)新不足資源浪費(fèi)成本過(guò)高應(yīng)用不足舞弊利益受損,組織獨(dú)立于申請(qǐng)及立項(xiàng)審批 之外的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行 評(píng)估論證，出具評(píng)估意見(jiàn),企業(yè)對(duì)于通過(guò)驗(yàn)收的研究成果， 可以委托相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查

24、，確 認(rèn)是否申請(qǐng)專(zhuān)利或作為非專(zhuān)利技 術(shù)、商業(yè)秘密等進(jìn)行管理,企業(yè)與其他單位進(jìn)行研究合作 應(yīng)當(dāng)對(duì)合作單位進(jìn)行盡職調(diào)查， 簽訂書(shū)面合作研究合同。,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的核心研究人員 管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動(dòng)評(píng)估制度， 加強(qiáng)對(duì)立項(xiàng)與研究、開(kāi)發(fā)與保護(hù)等 過(guò)程的全面評(píng)估,34,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-工程項(xiàng)目,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)-工程項(xiàng)目,工程項(xiàng)目是企業(yè)自行或者委托其他單位進(jìn)行的建造、安裝活動(dòng)。工程項(xiàng)目通常與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，周期較長(zhǎng)，并涉及大額資金及物資的流轉(zhuǎn)，存在較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)。,35,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-工程項(xiàng)目,最新熱點(diǎn)要求

25、,商業(yè)賄賂投資失控質(zhì)量低劣進(jìn)度延遲工程存隱患,從事項(xiàng)目可行性研究的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu) 不得再?gòu)氖驴尚行匝芯繄?bào)告的評(píng)審,企業(yè)的工程項(xiàng)目一般應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi) 招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng) 資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位,總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 應(yīng)當(dāng)參與項(xiàng)目決策,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價(jià)管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立設(shè)計(jì)變更管理制度,企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與承包單位 的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進(jìn)度，根據(jù) 合同約定，按照規(guī)定的審批權(quán)限和 程序辦理工程價(jià)款結(jié)算,36,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-工程項(xiàng)目,工程項(xiàng)目控制活動(dòng)舉例,集團(tuán)公司各部門(mén)及其下屬分子公司根據(jù)自身對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需求提出項(xiàng)目建議書(shū)，在建議書(shū)中注明申請(qǐng)人，需求原因，需求規(guī)

26、模，需求資金暫估，投資效益分析等，并上交至基建房地產(chǎn)管理處審核?；ǚ康禺a(chǎn)管理處經(jīng)過(guò)深入調(diào)查、實(shí)地勘察等工作確認(rèn)確立新項(xiàng)目的合理性和必要性，由基建房地產(chǎn)管理處處長(zhǎng)在項(xiàng)目建議書(shū)中給出意見(jiàn)。按照集團(tuán)公司工程項(xiàng)目管理制度，需由其他部門(mén)提供技術(shù)意見(jiàn)的，由相關(guān)處室負(fù)責(zé)人組織可行性分析，或聘請(qǐng)外部咨詢(xún)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析。,對(duì)于經(jīng)過(guò)最終批準(zhǔn)的工程項(xiàng)目申請(qǐng)，由基建房地產(chǎn)管理處處長(zhǎng)組織招投標(biāo)活動(dòng)。如涉及特殊技術(shù)或企業(yè)，則由基建房地產(chǎn)管理處處長(zhǎng)聘請(qǐng)招投標(biāo)代理公司組織投標(biāo)。由紀(jì)律監(jiān)察委員會(huì)對(duì)招投標(biāo)的流程進(jìn)行監(jiān)督，以確保招投標(biāo)流程嚴(yán)格按照國(guó)家招投標(biāo)法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，并由紀(jì)律監(jiān)察委員會(huì)負(fù)責(zé)人在招投標(biāo)文件上簽字確認(rèn)。

27、 當(dāng)工程項(xiàng)目玩抽，施工單位按照國(guó)家規(guī)定，整理好文件和技術(shù)資料，提出竣工驗(yàn)收申請(qǐng)。基建房地產(chǎn)管理處收到申請(qǐng)后按照工程項(xiàng)目管理制度中的規(guī)定組織相關(guān)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行集體驗(yàn)收。經(jīng)確認(rèn)工程項(xiàng)目全部完成，符合設(shè)計(jì)要求，由基建房地產(chǎn)管理處出具竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，并收集竣工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要文件資料。,37,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-擔(dān)保業(yè)務(wù),企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)-擔(dān)保業(yè)務(wù),擔(dān)保是企業(yè)按照公平、自愿、互利的原則向被擔(dān)保人提供一定方式的擔(dān)保并依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。對(duì)外擔(dān)保設(shè)計(jì)被擔(dān)保人和提供擔(dān)保人。,38,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-擔(dān)保業(yè)務(wù),最新熱點(diǎn)要求,遭受欺詐承擔(dān)責(zé)任舞弊利益

28、受損,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人進(jìn)行資信 調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估結(jié)果應(yīng)出 具書(shū)面報(bào)告,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究 制度，對(duì)在擔(dān)保中出現(xiàn),企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研究成果保護(hù)制度,39,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-業(yè)務(wù)外包,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)-業(yè)務(wù)外包,業(yè)務(wù)外包是企業(yè)利用專(zhuān)業(yè)化分工優(yōu)勢(shì)，將日常經(jīng)營(yíng)中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他經(jīng)濟(jì)組織完成的經(jīng)驗(yàn)行為。目前，業(yè)務(wù)外包活動(dòng)已經(jīng)廣泛應(yīng)用于電信、手機(jī)、金融等各行各業(yè)，為企業(yè)優(yōu)化資源配置、加速業(yè)務(wù)重組、提高經(jīng)營(yíng)效率提供了活力。,40,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-業(yè)務(wù)外包,最新熱點(diǎn)要求,范圍不合適價(jià)格不合

29、理監(jiān)控不嚴(yán)服務(wù)質(zhì)量低商業(yè)賄賂,總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的責(zé)任人 應(yīng)當(dāng)參與重大業(yè)務(wù)外包的決策。重 大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交權(quán)利機(jī)構(gòu) 審批,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)承包方的履約 能力進(jìn)行持續(xù)評(píng)估,企業(yè)外包業(yè)務(wù)需要保密的，應(yīng)當(dāng)在 業(yè)務(wù)外包合同或保密協(xié)議中明確 保密義務(wù)和責(zé)任,企業(yè)應(yīng)當(dāng)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，遵循公開(kāi)、 公平、公正的原則，采用適當(dāng)方式 ，擇優(yōu)選擇外包業(yè)務(wù)的承包方,企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好與承包方的對(duì)接工作,41,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-財(cái)務(wù)報(bào)告,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)信息對(duì)外報(bào)告的重要形式之一。對(duì)上市公司而言，財(cái)務(wù)報(bào)告是投資者進(jìn)行決策的重要依據(jù)；對(duì)國(guó)有企業(yè)，則可能成為政府進(jìn)行經(jīng)濟(jì)

30、決策時(shí)關(guān)注的重要信息來(lái)源。,42,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-財(cái)務(wù)報(bào)告,最新熱點(diǎn)要求,違反法規(guī)違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則虛假財(cái)報(bào)無(wú)效利用財(cái)報(bào),企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、 完整性負(fù)責(zé),企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告 產(chǎn)生重大影響的交易和事項(xiàng)的處理 應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批,企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng) 進(jìn)行必要的自殘清查、減值測(cè)試和 債權(quán)債務(wù)核實(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析工作， 定期召開(kāi)財(cái)務(wù)分析會(huì)議，企業(yè)財(cái)務(wù) 分析會(huì)議應(yīng)吸收有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人參加,企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)合國(guó)家統(tǒng)一 的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定，幾時(shí)對(duì)外 提供財(cái)務(wù)報(bào)告,定期的財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報(bào)告 ，構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告

31、的組成部分,43,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-財(cái)務(wù)報(bào)告,財(cái)務(wù)報(bào)告控制活動(dòng)舉例,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)本單位結(jié)賬前準(zhǔn)備工作的內(nèi)容編制結(jié)賬檢查表。檢查表應(yīng)當(dāng)包含結(jié)賬前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。對(duì)應(yīng)的責(zé)任人以及工作的規(guī)定完成時(shí)間。 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人將結(jié)賬檢查表下發(fā)至本單位所有結(jié)賬相關(guān)的財(cái)務(wù)人員和對(duì)口業(yè)務(wù)部門(mén)的相關(guān)人員，保證所有相關(guān)人員清楚了解各自在結(jié)賬流程中的職責(zé)和相關(guān)截止日等信息。,集團(tuán)公司發(fā)展規(guī)劃處發(fā)展規(guī)劃科負(fù)責(zé)辦理公司的各種證照，包括新投資企業(yè)，并及時(shí)將信息提交給集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處報(bào)表會(huì)計(jì)。每月，財(cái)務(wù)處報(bào)表會(huì)計(jì)據(jù)此維護(hù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍清單并發(fā)送飛財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)審閱。 財(cái)務(wù)部門(mén)檔案保管人員應(yīng)將每月

32、審核后入賬的記賬憑證連同所附的原始憑證按照分類(lèi)和編號(hào)順序裝訂成冊(cè)。裝訂成冊(cè)的憑證應(yīng)加貼封面和封底，并標(biāo)明單位名稱(chēng)、憑證名稱(chēng)、憑證張數(shù)、年月。財(cái)務(wù)部門(mén)檔案管理人員將其裝訂成冊(cè)后專(zhuān)柜保管。,44,五部委的配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-概覽,控制手段類(lèi)指引,控制手段類(lèi)指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理。此類(lèi)指引有4項(xiàng)，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等指引。,45,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-全面預(yù)算,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)-全面預(yù)算,全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等做出的預(yù)算安排、全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)

33、算管理模式，通過(guò)將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、信息流相整合化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。,46,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-全面預(yù)算,最新熱點(diǎn)要求,缺乏約束盲目經(jīng)營(yíng)執(zhí)行不力編制不科學(xué)考核不嚴(yán),企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)履行 全面管理預(yù)算的職責(zé)，其成員由 企業(yè)負(fù)責(zé)人及內(nèi)部相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人 組成,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理， 明確預(yù)算指標(biāo)分解方式，落實(shí)預(yù)算 執(zhí)行責(zé)任制,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善預(yù)算編制工作制度,企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度 ，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度,企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核工作，應(yīng)當(dāng) 堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正的原則

34、，考核 過(guò)程及結(jié)果應(yīng)有完整的記錄,47,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-合同管理,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)-合同管理,合同是企業(yè)與自然人、法人及其他組織等平等主體之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同包括書(shū)面合同和口頭合同。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，合同已成為企業(yè)最常見(jiàn)的契約形式，甚至可以說(shuō)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是合同經(jīng)濟(jì)。,48,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-合同管理,最新熱點(diǎn)要求,合同疏漏合同欺詐履行不當(dāng)監(jiān)控不力處理不當(dāng),應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等專(zhuān)業(yè) 人員參與談判，談判過(guò)程中的重要 事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見(jiàn)， 應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保存,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同糾紛管理,應(yīng)當(dāng)組織內(nèi)部相關(guān)部門(mén)對(duì)

35、合同文本 進(jìn)行嚴(yán)格審核,合同管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同登記管理 ，實(shí)行合同的全過(guò)程封閉管理,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合同履行情況評(píng)估制度,49,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-內(nèi)部信息傳遞,企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)-內(nèi)部信息傳遞,全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)一定期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等做出的預(yù)算安排、全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，通過(guò)將企業(yè)的資金流與實(shí)物流、信息流相整合化了企業(yè)的資源配置，提高了資金的使用效率。,50,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-信息傳遞,最新熱點(diǎn)要求,系統(tǒng)缺失內(nèi)容不健全傳遞不及時(shí)泄露秘密,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)控制 和業(yè)績(jī)考核要求，科學(xué)規(guī)范不公

36、級(jí)次 內(nèi)部報(bào)告的指標(biāo)體系,企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建設(shè),企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程， 充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告 信息集成和共享，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部 報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系,企業(yè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)和各預(yù)算執(zhí)行 單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行情況分析制度 ，定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議,企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的內(nèi)部報(bào)告保密 制度,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告的評(píng)估制度,51,最新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-信息系統(tǒng),企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)-信息系統(tǒng),內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過(guò)內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理信息的過(guò)程。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范十分重視信息與溝通這一控制要素，多次強(qiáng)調(diào)內(nèi)部信息傳遞的重要性。,52,最

37、新配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-信息系統(tǒng),最新熱點(diǎn)要求,系統(tǒng)缺失規(guī)劃不合理開(kāi)發(fā)不當(dāng)維護(hù)不到位,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)信息系統(tǒng)建設(shè)整體規(guī)劃 提出項(xiàng)目建設(shè)方案，明確建設(shè)目標(biāo) 、人員配備、職責(zé)分工等相關(guān)內(nèi)容 ，按照規(guī)定的權(quán)限審批后實(shí)施,信息系統(tǒng)歸口管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng) 信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)權(quán)過(guò)程的跟蹤管理,對(duì)于必須的后臺(tái)操作，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)管理 建立規(guī)范的流程制度，對(duì)操作情況 進(jìn)行監(jiān)控或者審計(jì),企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織獨(dú)立于開(kāi)發(fā)單位的專(zhuān) 業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)開(kāi)發(fā)完成的信息系統(tǒng)進(jìn)行 驗(yàn)收測(cè)試,制定科學(xué)的上線(xiàn)計(jì)劃和新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn) 換方案，考慮應(yīng)急預(yù)案，確保新系 統(tǒng)順利切換和平穩(wěn)銜接,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)運(yùn)行與維護(hù) 的管理，制定信息系統(tǒng)工作程序、 信息管理制度

38、以及各模塊子系統(tǒng)的 具體操作規(guī)范,53,五部委的配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-概覽,舉例：控制手段類(lèi),集團(tuán)公司法律顧問(wèn)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)公司的標(biāo)準(zhǔn)格式的采購(gòu)合同，并下發(fā)至各下屬分子公司參照?qǐng)?zhí)行。集團(tuán)公司生產(chǎn)設(shè)備處及下屬企業(yè)在對(duì)外訂立合同時(shí)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用標(biāo)準(zhǔn)格式合同。如因業(yè)務(wù)需要采用非標(biāo)準(zhǔn)格式合同時(shí)，集團(tuán)公司法律顧問(wèn)應(yīng)當(dāng)對(duì)合同條款進(jìn)行審核并出具書(shū)面意見(jiàn)?？茖W(xué)技術(shù)處牽頭，會(huì)同其他信息系統(tǒng)使用部門(mén)，結(jié)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略，編制公司信息系統(tǒng)的長(zhǎng)期規(guī)劃。每年年初，集團(tuán)公司發(fā)展規(guī)劃處根據(jù)上年生產(chǎn)產(chǎn)量合公司發(fā)展戰(zhàn)略，制定年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，經(jīng)過(guò)總經(jīng)理辦公室會(huì)議審議通過(guò)后，以紅頭文件下發(fā)各分子公司執(zhí)行。,54,最新配套內(nèi)部控制

39、應(yīng)用指引深入解讀-應(yīng)用要點(diǎn),企業(yè)應(yīng)以企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范中提供的基本框架為本企業(yè)建立健全內(nèi)部控制體系的出發(fā)點(diǎn)，構(gòu)造本企業(yè)的內(nèi)部控制體系架構(gòu);,企業(yè)應(yīng)對(duì)照自身實(shí)際情況，以企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引為指導(dǎo)，以其中列示的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為警示點(diǎn)，以其中列示的控制點(diǎn)最佳實(shí)踐為參考，逐步的完善自身的內(nèi)部控制要素：-控制環(huán)境類(lèi)指引作為完善“內(nèi)部環(huán)境”要素的參考指引-控制活動(dòng)類(lèi)指引作為完善“控制活動(dòng)”要素的參考指引-控制手段類(lèi)指引偏重于“工具”性質(zhì)，往往涉及企業(yè)整體業(yè)務(wù)或管理。,55,企業(yè)內(nèi)部控制配套指引內(nèi)容解析,1企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引解讀2 企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引解讀3 企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引解讀,1.建立健全,2.內(nèi)部評(píng)價(jià)

40、,3.外部評(píng)價(jià),56,五部委的配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀-概覽,最新企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引共五章二十七條，主要結(jié)構(gòu)：總則：明確目的、界定范圍、列示評(píng)價(jià)原則內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的認(rèn)定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,57,五部委的配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀,目的：為了促進(jìn)企業(yè)全面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī)范內(nèi)控評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)報(bào)告定義：指企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。報(bào)告：企業(yè)董事會(huì)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)原則：全面性、重要性、客觀(guān)性,58,五部委的配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀,企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則：,59,五

41、部委的配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀,企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)涵蓋的內(nèi)容：,全面性-涵蓋內(nèi)部控制體系的五大要素，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，包括財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性：內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督控制活動(dòng)重要性-基于風(fēng)險(xiǎn)考量，確定對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要影響的業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。,60,五部委的配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀,企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織體系：,61,五部委的配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀,企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序：,62,五部委的配套內(nèi)部控制應(yīng)用指引深入解讀,企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定：,內(nèi)部控制缺陷類(lèi)型：設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷內(nèi)部控

42、制缺陷的認(rèn)定： 重大缺陷：是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo) 重要缺陷：是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大 缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo) 一般缺陷：是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定：一般通過(guò)定量的方式予以確定非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定：定量和定性相結(jié)合的方式予以確定 定量：既可以根據(jù)缺陷造成直接財(cái)產(chǎn)損失的絕對(duì)金額制定，也可以根據(jù)缺陷的 直接損失占本企業(yè)資產(chǎn)、銷(xiāo)售收入或利潤(rùn)等的比率確定 定性：可以根據(jù)缺陷潛在負(fù)面影響的性質(zhì)、范圍等因素確定,63,最新配套內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引深入解讀,內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編報(bào)思路：,內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果,評(píng)價(jià)工作底稿,內(nèi)控缺陷匯總,編報(bào),內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告,涵蓋內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)分別內(nèi)部 環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估、控制活動(dòng) 信息與溝通、內(nèi) 部監(jiān)督等要素 進(jìn)行設(shè)計(jì)，對(duì) 內(nèi)部控制評(píng)價(jià) 過(guò)程、內(nèi)部控制 缺陷認(rèn)定及整改 情況、內(nèi)部控制 有效性的結(jié)論等 相關(guān)內(nèi)容作出 披露,內(nèi)控有效性,內(nèi)控缺陷認(rèn)定,內(nèi)控