內(nèi)部會計控制與風險防范.ppt

1、內(nèi)部會計控制 與風險防范,李 敏,內(nèi)部控制自古有之，源遠流長。古老的中國統(tǒng)治者為了防止掌管財物的官吏貪污舞弊，弄虛作假，對其實施了嚴密的分工牽制與相互考核等方法，以達到“一毫財富之出入，數(shù)人耳目之通焉”的目的。 現(xiàn)代內(nèi)部控制的完善與推廣有 賴于現(xiàn)代化大生產(chǎn)和現(xiàn)代管理科學的迅速發(fā)展，理應(yīng)更加受到投資者、經(jīng)營者和管理者的高度重視。,市場經(jīng)濟越發(fā)展內(nèi)部會計控制越重要有控制需求的內(nèi)在動因,才會產(chǎn)生控制的思想、理論與相應(yīng)的行為準則,內(nèi)部牽制論內(nèi)部牽制三要素：職責分工、會計記賬、人員輪換內(nèi)部牽制四內(nèi)容：實物牽制機械牽制體制牽制簿記牽制,內(nèi)部控制論內(nèi)部會計控制內(nèi)部管理控制,內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論控制環(huán)境會計制度控制

2、程序,內(nèi)部控制框架論控制環(huán)境風險評估控制活動信息與溝通監(jiān)控,會計控制十分重要 會計控制是依法維護出資人權(quán)益、有效履行出資人職責的重要途徑與手段，是企業(yè)控制風險、規(guī)范管理、實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展的內(nèi)在需要，是事業(yè)成功與順利的有效保證。,失控是最大的風險 市場經(jīng)濟是競爭經(jīng)濟，也是風險經(jīng)濟 風險是指某一行動的結(jié)果具有多樣性或不確定性 風險可能帶來超額收益，也可能導(dǎo)致?lián)p失與慘敗！ 加強監(jiān)控就是防范風險！,會計控制就是監(jiān)管,許許多多古今中外的大量案例雄辯地證明了這樣一個客觀事實：經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要，內(nèi)部會計控制更重要。尤其是在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和經(jīng)營情況日益復(fù)雜化的現(xiàn)代企業(yè)中，加強內(nèi)部會計控制有其重要的現(xiàn)實

3、意義和深遠的歷史意義。,案例分析一,1995年2月27日，有著232年燦爛歷史、一度排名世界第6的英國巴林銀行倒閉了，究其主要原因是內(nèi)部會計失控導(dǎo)致過度炒賣金融衍生品。 為什么炒賣金融衍生產(chǎn)品竟能令名譽卓著的大銀行倒閉呢？表面上看主要原因似乎是一個年輕人利森在違規(guī)操作，但問題僅僅出在一個人身上嗎？是誰給了利森大到足以毀掉一個銀行的風險權(quán)？這還應(yīng)從其總部的管理與控制的疏漏中去尋找：巴林銀行賦予了利森過大的權(quán)利，利森在新加坡獨立操作，既負責代客理財業(yè)務(wù)，又負責自營理財業(yè)務(wù)，集經(jīng)營操作權(quán)、會計管理權(quán)和審查監(jiān)督權(quán)于一身，他設(shè)立賬外賬隱匿損失，銀行沒有對其進行有效的監(jiān)督，導(dǎo)致虧損14億美金。 英國巴林銀

4、行倒閉的事實告誡人們：企業(yè)在日常運轉(zhuǎn)時必須加強內(nèi)部控制，尤其是對會計的控制與監(jiān)督。規(guī)范交易行為永遠是重要的，防范風險應(yīng)時時有準備。,案例分析二,1996年6月14日，住友商事50年歷史上最陰暗的一天，商事總經(jīng)理秋山富一宣布：由于該公司沒有強有力的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，有色金屬業(yè)務(wù)部長濱中泰男違反公司規(guī)定，從事銅的非法交易長達10年，造成了18億美元的虧損。住友商事是日本三家最大的貿(mào)易公司之一，長期位居世界500強企業(yè)前例，年銷售額高達1500億美元。 住友商事事件打破了當時日本經(jīng)濟史上的最高虧損記錄，這一虧損額度之大，遙居世界之最，比1995年美國巴林銀行交易員利森擅自交易而虧損14億美元超出4億多。,兩大企業(yè)虧損的共同特征是：公司總部管理失控，非法操作導(dǎo)致震驚世界的虧損。 企業(yè)越大，越要加強內(nèi)部監(jiān)控；企業(yè)內(nèi)部的上下級關(guān)系應(yīng)該是相互制約的關(guān)系，而不僅僅是信任和服從的關(guān)系。 歷史的教訓值得記取。大企業(yè)也會因為內(nèi)部會計管理失控而慘遭失敗，何況中小企業(yè)呢？翻開歷史