項(xiàng)目四賬簿的設(shè)置、登記、對(duì)賬與結(jié)賬、錯(cuò)賬更正.ppt

1、項(xiàng)目 四賬簿的設(shè)置、登記、對(duì)賬與結(jié)賬、錯(cuò)賬更正,任務(wù)一 設(shè)置和登記賬簿 任務(wù)二 對(duì)賬和結(jié)賬 任務(wù)三 錯(cuò)賬更正,本章內(nèi)容：,任務(wù)一 設(shè)置和登記賬簿（P63）,一、賬簿的設(shè)置指導(dǎo) 二、賬簿的啟用指導(dǎo) 三、賬簿的登記指導(dǎo),（一）基本概念 賬簿：以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式連結(jié)在一起的賬頁所組成。 賬簿與賬戶的關(guān)系 賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容,一、賬簿的設(shè)置指導(dǎo),（二）賬簿的種類,1.按用途分類 （1）總賬（總分類賬）按總分類賬戶開設(shè) （2）明細(xì)賬（明細(xì)分類賬）按明細(xì)分類賬戶開設(shè) （3）日記賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬 （4）輔助賬

2、（備查簿）代銷商品登記簿、 租入固定資產(chǎn)登記簿,2、按外表形式分類 （1）訂本賬現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、 總分類賬 （2）活頁賬明細(xì)分類賬 （3）卡片賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬、周轉(zhuǎn)材料明細(xì)賬,3、按賬頁格式分類 （1）三欄式借貸余三欄（收，付，存）。 （2）多欄式借，貸方設(shè)專欄。適用于費(fèi)用成本收入成果類賬戶：如制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、本年利潤(rùn)等。 （3）數(shù)量金額式設(shè)有數(shù)量欄和金額欄。適用于原材料、產(chǎn)成品、庫存商品等實(shí)物資產(chǎn)。,賬簿的基本構(gòu)成,賬 簿,二、賬簿的啟用指導(dǎo),1、封面,2、扉頁,3、賬頁,（一）總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記,平行登記：記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的資料，都要以

3、會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)以相同的金額和相同的方向獨(dú)立地、互不依賴地登記到總分類賬和明細(xì)分類賬中去。,三、賬簿的登記指導(dǎo),平行登記的要點(diǎn)： 1、同時(shí)同一會(huì)計(jì)期間 2、同向借貸方向相同 3、等額金額相等,（二）登記賬簿具體規(guī)則和要求,1、要根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證記賬 2、記賬時(shí)，不得使用鉛筆或圓珠筆 紅色墨水用于：,（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄,（2）在只設(shè)借方欄的多欄式賬頁中，登記貸方 發(fā)生額；,（3）在賬戶的余額欄前，如未印明余額的方向， 在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；,（4）結(jié)賬劃線或按規(guī)定用紅字登記的其他記錄,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號(hào),核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記

4、賬： 出納： 制單：,2007 11 06,012,賒銷A產(chǎn)品,應(yīng)收賬款,深圳三勇建材有限公司,1 1 7 0 0 0 0,應(yīng)交稅費(fèi),1 7 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,1,周正業(yè),￥1 1 7 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,A產(chǎn)品,應(yīng)交增值稅（銷）,3、應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳

5、三勇建材有限公司,應(yīng)收賬款,07,11,01,期初余額,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,06,記012,賒銷A產(chǎn)品,1 1 7 0 0 0 0,借,4、凡印有余額欄并需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)在結(jié)出余額后，在“借或貸”欄內(nèi)注明余額的借貸方向。,2 4 5 7 0 0 0 0,例：11月12日收到深圳三勇建材有限公司轉(zhuǎn)入前欠賬款245 700元 。,記 賬 憑 證 日期： 年 月 日 第 號(hào),核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2007 11 12,051,收前欠賬款,銀行存款,三勇建材,2 4 5 7 0 0 0 0,應(yīng)收賬款,1,周正業(yè),2 4 57 0 0 0 0,￥2 4 5 7

6、0 0 0,￥2 3 4 0 0 0 0 0,王芳,李莉,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目 A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳三勇建材有限公司,應(yīng)收賬款,07,11,01,期初余額,2 3 4 0 0 0 0 0,借,1,06,記012,賒銷A產(chǎn)品,1 1 7 0 0 0 0,借,2 4 5 7 0 0 0 0,若余額為零，則應(yīng)在“借或貸”欄注明“平”，并在余額欄內(nèi)用“ 0 ”表示。,12,記051,收前欠賬款,2 4 5 7 0 0 0 0,平,0,記 賬 憑 證 日期：

7、年 月 日 第 號(hào),核準(zhǔn)： 復(fù)核： 記賬： 出納： 制單：,2007 11 06,003,賒銷A產(chǎn)品,應(yīng)收賬款,三勇建材,1 1 7 0 0 0 0,應(yīng)交稅費(fèi),1 7 0 0 0 0,￥1 1 7 0 0 0 0,1,￥1 1 7 0 0 0 0,1 0 0 0 0 0 0,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,A產(chǎn)品,應(yīng)交增值稅（銷）,周正業(yè),5、登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。,趙艷玲,6、按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。 不慎發(fā)生跳行、隔頁應(yīng)予注銷。,趙艷玲,此行為空,明 細(xì) 分 類 賬 SUBSIDIARY LEDGER,科目編號(hào) 明細(xì)科目 總賬科目

8、A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C,第 頁 連續(xù)第 頁,112201,深圳三勇建材有限公司,應(yīng)收賬款,2,趙艷玲,此頁為空,12,18,7、在每一頁的第一行“月份欄”要注明當(dāng)前月份， 本頁不跨月度，日期欄月份可以不填； 跨月度時(shí)在新月度的起始行日期欄中填入新月份。,8、一張賬頁記滿，需要在下頁繼續(xù)登記時(shí)， 應(yīng)在本頁的最末一行摘要欄注明“過次頁”，結(jié)計(jì) 出本頁借、貸方發(fā)生額填入借方、貸方欄； 在下一頁的第一行摘要欄注明“承前頁”，將前頁 結(jié)計(jì)的借、貸方發(fā)生額及余額填入相應(yīng)欄目。,第 5 頁 連續(xù)第 頁,過次頁,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0

9、 0 0 0,第 4 頁 連續(xù)第 頁,承前頁,2 0 8 9 6 7 0 0 0,2 1 6 7 8 0 0 0 0,9 7 6 7 5 0 0 0,借,21,記12251,銷售產(chǎn)品,8 6 5 0 0 0 0,1 0 6 3 2 5 0 0 0,11 21,返回,1、賬證核對(duì)：會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證核對(duì) 2、賬賬核對(duì)： （1）總分類賬的核對(duì) （2）總分類賬-明細(xì)分類賬 （3）現(xiàn)金銀行存款總賬-現(xiàn)金、銀行存款日記賬 （4）會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬-實(shí)物保管部門 或使用部門的明細(xì)賬,一、對(duì)賬,任務(wù)二 對(duì)賬和結(jié)賬（P75）,3、賬實(shí)核對(duì)：會(huì)計(jì)賬簿和實(shí)物數(shù)量核對(duì) （1）現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金 （2）銀行日

10、記賬與銀行對(duì)賬單 （3）應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)賬余額與對(duì)方單位核對(duì) （4）存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬的賬面數(shù)量， 與實(shí)有數(shù)量核對(duì)相符。,二、結(jié)賬,1、及時(shí)結(jié)賬 結(jié)出即時(shí)余額現(xiàn)金、銀行存款日記賬， 債權(quán)債務(wù)、材料、產(chǎn)品等明細(xì)賬。 月末結(jié)出余額總賬和其他明細(xì)賬 結(jié)出本月發(fā)生額的合計(jì)數(shù) 現(xiàn)金和銀行存款日記賬、存貨賬、費(fèi)用賬 按月結(jié)出年初起至本月止的累計(jì)發(fā)生額 損益、利潤(rùn)等明細(xì)賬,月結(jié) （1）在各賬戶本月份最后一筆賬目下端劃一條通欄單紅線，表示本月結(jié)束； （2）在紅線下面結(jié)出本月借、貸方發(fā)生額和月末余額，如果沒有余額，在余額欄內(nèi)寫上“平”或“0”符號(hào)。同時(shí)，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或“本月發(fā)生額及余額”字樣；

11、 （3）再在下面劃一條通欄單紅線，表示完成月結(jié)工作。,2、結(jié)賬標(biāo)記,年結(jié) （1）辦理年結(jié)時(shí)，應(yīng)在12月份月結(jié)下面結(jié)算填列全年12個(gè)月的發(fā)生額和年末余額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”或“本年發(fā)生額及余額”字樣； （2）將年初借(貸)方余額抄列于下一行的借(貸)方欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“年初余額”字樣，同時(shí)將年末借(貸)方余額再列入下一行的貸(借)方欄內(nèi)，在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；最后，分別加計(jì)借貸方合計(jì)數(shù)，并在合計(jì)數(shù)下面劃通欄雙紅線表示封賬，完成了年結(jié)工作。 （3）需要更換新賬的，應(yīng)在新賬有關(guān)賬戶的第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”或“年初余額”字樣，并將上年的年末余額以相同方向記人新賬中的余額欄內(nèi) 。,任務(wù)三 錯(cuò)賬更正（P77）,(一)劃線更正法（紅線更正法） 憑證對(duì) 記賬錯(cuò) 結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)記賬錯(cuò)，憑證無錯(cuò)純屬數(shù)字或文字錯(cuò) 更正方法：在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一紅線注銷， 再在紅線上方用藍(lán)字填上正確的文字或數(shù)字,任務(wù)三 錯(cuò)賬更正（P77）,(二)紅字更正法（紅字沖