中國現(xiàn)行稅制-主要流轉(zhuǎn)稅種(ppt)

1、中國現(xiàn)行稅制主要流通稅、主要流通稅收入增長表(1億元)、主要流通稅占稅收比重變化軌跡圖、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、第一節(jié)增值稅、定義：一種以應(yīng)稅貨物和勞務(wù)為基礎(chǔ)征收的稅種。進(jìn)口商品是20世紀(jì)50年代在法國創(chuàng)立的。1984年，當(dāng)中國在第二步將利潤轉(zhuǎn)化為稅收時，增值稅在1994年開始試點并全面實施。2002年，國內(nèi)主要稅種增值稅達(dá)到6100多億元。實施增值稅的主要原因是為了克服傳統(tǒng)的轉(zhuǎn)移全額稅和重復(fù)征稅的弊端。傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅(假設(shè)稅率為10%)的缺點是100 50=150，150 50=200，200 50=250，250 10%=25對通用工廠和100 50=150，150 50=200，200

2、 50對非通用工廠增值稅克服了雙重征稅的缺點，555=15。1994年增值稅改革的主要內(nèi)容是擴(kuò)大征收范圍，簡化17%(基本稅率)和13%(低稅率)的稅率，對出口貨物實行零稅率，由內(nèi)稅改為外稅，規(guī)范征稅方法，實施從中國最大的數(shù)據(jù)庫下載的一般納稅人識別系統(tǒng)。增值額的概念和特征(1)，理論增值額，就一個企業(yè)而言，就一批商品而言，該企業(yè)的銷售收入扣除外購商品和勞務(wù)后的余額，該商品在各生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的增值額之和等于其最終銷售價格，第二個理論增值特征，增值額的概念和特征(2)，法定增值額， 生產(chǎn)增值稅、增值稅等于國民生產(chǎn)總值、所得稅等于國民收入、消費(fèi)稅等于當(dāng)期購買的固定資產(chǎn)等于全部消費(fèi)品。 現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅

3、不能從外購固定資產(chǎn)的增值稅中扣除，抑制了投資，不符合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。由于購入的固定資產(chǎn)所含的增值稅不能抵扣，增值稅仍存在重復(fù)征稅現(xiàn)象。不完全扣除將不可避免地影響產(chǎn)品之間的公平競爭(這不利于有機(jī)資本構(gòu)成高的行業(yè))。從中國加入世貿(mào)組織和國際回報的角度來看，世界上大多數(shù)國家都有消費(fèi)型增值稅，且產(chǎn)品含稅較低。如果我們不改革，就不利于對外經(jīng)濟(jì)交流。增值稅的意義體現(xiàn)了稅收負(fù)擔(dān)中立、公平的原則，促進(jìn)了普遍工廠和專業(yè)工廠之間經(jīng)濟(jì)效率和公平稅負(fù)的提高；第二個特點是促進(jìn)出口退稅，提高出口商品競爭力的理論附加值；征收范圍廣，稅源豐富，適應(yīng)性強(qiáng)，保證了財政收入的及時可靠。增值稅納稅人，增值稅的納稅對象，1。在中國

4、銷售商品。在中國提供加工、維修和更換服務(wù)。進(jìn)口貨物。銷售貨物的行為，就好像貨物也要納稅一樣。增值稅稅率，增值稅計稅方法，一般納稅人的計稅方法抵扣稅：增值稅應(yīng)付銷項稅進(jìn)項稅銷售稅進(jìn)項稅銷售稅。含義(P124)銷售額應(yīng)稅價值(不含稅價格)一般為專用發(fā)票中記錄的價格；包含增值稅的收入轉(zhuǎn)換為不含稅的收入(P124)。進(jìn)口貨物構(gòu)成應(yīng)稅價值(P125)。銷售行為構(gòu)成應(yīng)稅價值(P126)。稅率(略)進(jìn)項稅(P125)。允許扣除和不允許扣除的項目。1.一日、三日、五日、十天、十五日或一個月為納稅期限，具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)出具完稅證明之日起7日內(nèi)繳納稅款。如果你不能在固定的時間

5、納稅，你可以一次納稅。即繳納增值稅的地點，1。固定業(yè)戶應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；2.固定業(yè)戶在其他縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)返回機(jī)構(gòu)所在地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅本月，價格和稅收的混合收入為342，000元，另一項業(yè)務(wù)被視為銷售。核定生產(chǎn)成本為25000元，成本利潤率為5%。當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項稅額為36800元，其中購買免稅商品發(fā)生的進(jìn)項稅額為750元。計算應(yīng)付增值稅的金額。計算：342，000/(1.17%) 25，000 (1.5%) 17% (36，800，750) 541，553，6050 18，105元(增值稅)，第二季度消費(fèi)稅，以應(yīng)稅消費(fèi)品銷售收入為征稅對象的稅種，于1994年

6、開始征收，以前雖然沒有這種名義稅，但已經(jīng)存在具有消費(fèi)稅特征的稅種(產(chǎn)品稅)。特殊消費(fèi)稅、特殊消費(fèi)行為稅等。)、消費(fèi)稅的特點、選擇性消費(fèi)稅、單一環(huán)節(jié)稅、全額銷售稅、差別稅率制度、二次調(diào)整稅、結(jié)構(gòu)調(diào)整稅、納稅人和消費(fèi)稅的征稅對象，納稅人是指在中國從事應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口的單位和個人，征稅對象，以及一些會對人類社會造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮等奢侈品和非生活必需品；高能耗和高品位消費(fèi)品、不可再生和可替代的稀缺資源產(chǎn)品、稅基廣闊和具有一定金融意義的商品，消費(fèi)稅的稅目和稅率有11個稅目和幾個子稅目。消費(fèi)稅稅率有比例稅率和固定稅率兩種形式，主要根據(jù)各種應(yīng)稅項目的具體情況確定。按計量單位標(biāo)

7、準(zhǔn)化的四種消費(fèi)品，即米酒、啤酒、汽油和柴油，實行配額征收。其他消費(fèi)品按從價稅征收。(第132頁)，(三)消費(fèi)稅：計稅方法，從價稅，其應(yīng)納稅額計算如下：應(yīng)納稅額適用于銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率適用于銷售價格的稅率其中，價格是含稅價格(包括消費(fèi)稅，不包括增值稅)專用發(fā)票價格計稅方法P134-136應(yīng)納稅額，其應(yīng)納稅額計算如下：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅消費(fèi)品銷售數(shù)量單位稅，1。納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1天、3天、5天、10天、15天或1個月。如果你不能按固定期限納稅，你可以按時間納稅。2.納稅地點(一)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(

8、二)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方支付給當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。(三)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口商或者其代理人應(yīng)當(dāng)在報關(guān)地向海關(guān)申報納稅。數(shù)據(jù)：本月某鞭炮廠的銷售收入為24萬元，另有一批產(chǎn)品為自用。生產(chǎn)成本32000元，規(guī)定的成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為15%。計算工廠本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。計算：240，00032，000 (1.5%) (1-15%) 15% 27，952，915 A929元注：如果加上當(dāng)期進(jìn)項稅數(shù)據(jù)，可以計算當(dāng)期應(yīng)交增值稅。本月，某化妝品廠實現(xiàn)銷售收入35萬元，又實現(xiàn)了4萬元的價稅混合收入，發(fā)生了視同銷售業(yè)務(wù)，核定生產(chǎn)成本2.2萬元，成本利潤率5%。這個月發(fā)生的進(jìn)項稅是43，000元。

9、計算本月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅(消費(fèi)稅稅率為30%，增值稅稅率為17%)。增值稅35 4/(1 17%)2.2(1 5%)/(130%)17% 4.3消費(fèi)稅35 4/(1 17%) 2.2(1 5%)/(130%) 30%，第3節(jié)營業(yè)稅，是以納稅人取得的應(yīng)稅營業(yè)收入為納稅對象的稅種。納稅人一般以全額營業(yè)收入為納稅對象，實行行業(yè)差別比例稅率、幅度差別比例稅率和營業(yè)稅，根據(jù)規(guī)定，在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或出售房地產(chǎn)的單位和個人均為營業(yè)稅納稅人。(第139頁)根據(jù)實際情況，扣繳義務(wù)人是在難以確定納稅人時規(guī)定的。個人舉辦演出，他人售票的，售票人為扣繳義務(wù)人。營業(yè)稅稅目稅率：交通、建筑、郵電

10、、文化體育3%，金融保險服務(wù)、無形資產(chǎn)、房地產(chǎn)銷售5%，娛樂520%，營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，起點(1)按期納稅，月營業(yè)額20.08萬元。(2)每次(日)50元營業(yè)額為每次繳納的稅款。2.免稅項目托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院和殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育兒服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)、殘疾人提供的服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)等。納稅期限營業(yè)稅的納稅期限分別為5天、10天、15天或1個月。如果你不能按固定期限納稅，你可以按時間納稅。納稅人一個月內(nèi)繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起十日內(nèi)申報納稅；如果在5日、10日或15日納稅，應(yīng)在到期日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，并在次月1日起10日內(nèi)申報納稅，結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅地點提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)

11、稅服務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(二)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅人轉(zhuǎn)讓其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(三)納稅人銷售房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。1.我們國家屬于哪種關(guān)稅？二、完稅價格的確定。三、稅率的確定原則。第五章回顧了思考問題，并簡要描述了流轉(zhuǎn)稅的特點和功能。增值稅有哪些類型，中國目前選擇什么類型，為什么要轉(zhuǎn)型？增值稅的計算。消費(fèi)稅的計算。營業(yè)稅的計算。第六章，中國現(xiàn)行稅制：主要所得稅，1994年以來中國所得稅清單，1994年以來所得稅比重變化

12、軌跡，企業(yè)所得稅，個人所得稅，涉外企業(yè)所得稅，第一節(jié)，企業(yè)所得稅，含義界定。產(chǎn)生過程：三稅合一(國有企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅統(tǒng)一納入企業(yè)所得稅)，創(chuàng)造公平競爭條件，理順分配關(guān)系，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)所得稅不能成為主要稅種，比例稅率適當(dāng)。企業(yè)收入可能不反映負(fù)納稅能力；企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的資金來源。二是基本稅制，(1)在中國注冊的納稅人，所得，內(nèi)資企業(yè)，(2)稅收目標(biāo)財政年度，國內(nèi)外生產(chǎn)經(jīng)營收入和其他收入，(3)稅率基本稅率為33%(來源國)；還有18%和27%兩種優(yōu)惠稅率(4)稅收優(yōu)惠，3)企業(yè)所得稅的計算和征收管理，應(yīng)納稅所得額的計算公式應(yīng)納稅所得額稅率，其中：應(yīng)納稅所得額總收入允

13、許扣除項目金額總收入(P159)項目金額納稅人成本(直接成本和間接成本)，費(fèi)用(銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用)和與取得收入有關(guān)的損失，四類企業(yè)費(fèi)用，以及在納稅過程中幾個相關(guān)問題的處理。食品和酒類廣告費(fèi)用不允許在稅前扣除。關(guān)聯(lián)企業(yè)間的轉(zhuǎn)移定價行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)將彌補(bǔ)年度損失。五年內(nèi)，下一年度的收入將用于彌補(bǔ)境外收入的扣除限額。(P161)從本質(zhì)上講，不能超過中國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額：低于限額的扣除；超過限額的，超出部分不允許在當(dāng)期扣除，但可以在五年內(nèi)補(bǔ)足。數(shù)據(jù)：2002年，企業(yè)實現(xiàn)國內(nèi)收入420萬元，海外收入180萬元，海外收入適用稅率為20%。計算企業(yè)2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。分析：企業(yè)境外收入

14、扣除限額為(420180)330/(420180)1983040萬元。海外收入實際納稅額為18020%=36萬元。計稅：應(yīng)納稅額為(420 180) 336 19836162萬元。在第三節(jié)中，個人所得稅是以個人(自然人)為基礎(chǔ)的。1994年實施：將原來的個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅結(jié)合起來，使之有意義：調(diào)整個人收入的累進(jìn)征收，以獲得財政收入，可以與經(jīng)濟(jì)增長和收入水平提高正相關(guān)，并有可能成長為個人所得稅的主要收入形式，納稅人，納稅人。 無限納稅義務(wù)：對所有國內(nèi)外所得征稅：居民；有限納稅義務(wù)：僅對國內(nèi)所得征稅：非居民，在中國有住所但居住一年以上無住所者，無住所或居住不滿一年者，

15、個人所得稅的征稅對象，工資薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得， 企事業(yè)單位承包經(jīng)營和租賃經(jīng)營的勞動報酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、國務(wù)院財政部門確定的其他所得、個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、職工月固定收入和工資扣除800元，其他兩類人員(P174)再扣除3200元； 個體工商戶類似于企業(yè)；承包和租賃年總收入不超過4000元，包括必要的費(fèi)用、勞動報酬和報酬，從定額中扣除800元；如果超過4000元，固定利率將扣除房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入P175的20%；股息、紅利和其他收入不扣除。個人所得稅(工資和薪金所得)的稅率為9級超額累進(jìn)稅率5E%(見稅率表)。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和

16、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營所得，適用55%的五級超額累進(jìn)稅率。報酬、勞動報酬、特許權(quán)使用費(fèi)、利息、股息、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、意外收入及其他所得適用。應(yīng)納稅所得額超過25000元的，增加50%；應(yīng)納稅所得額超過5萬元的部分，加100%。關(guān)于減少報酬的規(guī)定：按報酬一次性減少應(yīng)納稅額的30%。個人所得稅稅率表(適用于工資薪金所得)，個人所得稅的稅收優(yōu)惠，1。省級以上免稅項目和外國組織、國際組織發(fā)放的獎金、國債利息和國家發(fā)行的金融債券、福利費(fèi)、養(yǎng)老金、救濟(jì)金、保險賠償金、復(fù)員軍人安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)等。2。殘疾人減稅項目、孤寡老人和烈士收入、嚴(yán)重自然災(zāi)害造成的重大損失等。1.納稅人、扣繳義務(wù)人申報自己的納稅期限，應(yīng)當(dāng)在取得應(yīng)納稅所得額后的次月7日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報收入，繳納稅款。2.納稅地點的扣繳義務(wù)人應(yīng)向所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。自行申報的地點一般是收入來源的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。從境外或者境內(nèi)兩個以上地點取得所得的，納稅人可以選擇一個地點申報納稅。納稅人變更納稅申報地點的