擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審和項(xiàng)目管理 .ppt

1、擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審和項(xiàng)目管理,第一部分,中小企業(yè)特點(diǎn)及其融資需求分析,中小企業(yè)的概念,中小企業(yè)是一個(gè)相對(duì)的、比較模糊的概念。世界各國(guó)對(duì)中小企業(yè)的界定尚無(wú)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。 2003年1月1日，我國(guó)政府頒布實(shí)施了中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法，其第二條規(guī)定“中小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)企業(yè)工作的部門根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)”。 本法所稱中小企業(yè)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要，增加就業(yè)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。,中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn),中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)困難的原因： 1、經(jīng)濟(jì)區(qū)域發(fā)展的不平衡； 2

2、、企業(yè)本身的發(fā)展是一個(gè)動(dòng)態(tài)、復(fù)雜的過(guò)程； 3、中小企業(yè)的管理不規(guī)范、信息不對(duì)稱； 4、行業(yè)分布廣泛，各行業(yè)特點(diǎn)不同，新的行業(yè)不斷出現(xiàn) ； 5、中小企業(yè)信用信息的登記、征集、評(píng)價(jià)、發(fā)布和獎(jiǎng)懲為主要內(nèi)容的信用制度尚未建立。,中小企業(yè)的特征,中小企業(yè)的運(yùn)作管理相對(duì)簡(jiǎn)單，企業(yè)主直接面對(duì)員工、面對(duì)客戶，所以企業(yè)主的素質(zhì)就等于企業(yè)的素質(zhì)。 內(nèi)部組織的家庭性，我國(guó)中小企業(yè)中民營(yíng)家族企業(yè)更為普遍。幾千年的封建歷史使中國(guó)人形成了“家天下”觀念，由血緣紐帶形成的“家族”觀念，貫穿于企業(yè)管理過(guò)程中。具體表現(xiàn)就是：,中小企業(yè)的特征,1、股權(quán)結(jié)構(gòu)中實(shí)際出資人多由親朋組成，剩余為形式股東； 2、在企業(yè)管理結(jié)構(gòu)上，類似采購(gòu)

3、、收款、財(cái)務(wù)管理等重要職位多由親友承擔(dān)； 3、財(cái)務(wù)管理水平偏弱，制度不健全，信息不透明，缺乏真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)； 4、缺乏銀行信用記錄，信用意識(shí)和信用支付能力有待提升。 5、主營(yíng)業(yè)務(wù)突出，產(chǎn)業(yè)鏈鮮明，同時(shí)關(guān)聯(lián)性小。,中小企業(yè)財(cái)務(wù)的特點(diǎn),1、流動(dòng)資產(chǎn)比例較高，占總資產(chǎn)的60%-70%，主要是由于應(yīng)收款項(xiàng)和存貨引起的； 2、固定資產(chǎn)偏低，通常不超過(guò)30%； 3、流動(dòng)負(fù)債較高，主要由于偏高的應(yīng)付款項(xiàng)造成； 4、中小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率偏低，尤其長(zhǎng)期借款偏少，但民間借貸具有隱蔽性； 5、所有者權(quán)益較高，但注冊(cè)資本偏小； 6、為避稅，納稅申報(bào)表反映收入偏少，真實(shí)收入核實(shí)有一定難度。,流動(dòng)資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn)：空間上并存

4、，時(shí)間上繼起 經(jīng)營(yíng)循環(huán)和資金循環(huán) 從生產(chǎn)型企業(yè)角度看： 三個(gè)階段，四種形態(tài) 貨幣資金 儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 供應(yīng)階段 生產(chǎn)階段 銷售階段,信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的角度資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期：信貸資金由金融資本轉(zhuǎn)換為實(shí)物資本，再由實(shí)物資本轉(zhuǎn)換為金融資本的過(guò)程。,資金流動(dòng)的時(shí)間差異和融資需求,為擴(kuò)大生產(chǎn)購(gòu)買設(shè)備產(chǎn)生的融資需求,持有期,時(shí)間差,生產(chǎn)周期,企業(yè)融資需求分類,一、季節(jié)性銷售的增長(zhǎng)、非季節(jié)性的銷售增長(zhǎng)而導(dǎo)致的銷售增長(zhǎng)融資需求。 二、因應(yīng)收帳款回收期延長(zhǎng)、應(yīng)付帳款付款期縮短、存貨周轉(zhuǎn)率下降而導(dǎo)致的營(yíng)運(yùn)能力降低產(chǎn)生的融資需求。 三、因更新、添置固定資產(chǎn)而導(dǎo)致購(gòu)買固定資產(chǎn)的融資需求。 四、因資金來(lái)

5、源結(jié)構(gòu)變化、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)項(xiàng)目增長(zhǎng)等而導(dǎo)致的資金需求。,第二部分,擔(dān)保業(yè)務(wù)的項(xiàng)目評(píng)審,服務(wù)對(duì)象,信用 擔(dān)保 機(jī)構(gòu),廣大中小企業(yè),面臨 的環(huán)境,內(nèi)部因素,行政干預(yù),銀保關(guān)系,法律環(huán)境,社會(huì)環(huán)境,信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身因素,專業(yè)性 高風(fēng)險(xiǎn),制度化約束,科學(xué)化管理,規(guī)范化操作,個(gè)性化服務(wù),核心理念： 清晰的邏輯思路 明確的調(diào)查主線 嚴(yán)密的調(diào)查方案 科學(xué)的評(píng)估方法和評(píng)價(jià)體系 明確調(diào)查什么、信息源在哪里、如何采集（信息采集的方法和手段）、如何核實(shí)（企業(yè)提供依據(jù)的真實(shí)性核查）、進(jìn)行組織和歸納、運(yùn)用評(píng)價(jià)體系和評(píng)估方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、設(shè)計(jì)擔(dān)保方案 注：調(diào)查方案和工作底稿(留下工作軌跡）,投資風(fēng)險(xiǎn),技術(shù)風(fēng)險(xiǎn),被擔(dān)保

6、企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn),道德風(fēng)險(xiǎn),經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn),行業(yè)風(fēng)險(xiǎn),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),信用主體調(diào)查,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)個(gè)人信用主體調(diào)查 1、主要管理人員素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn) 2、管理團(tuán)隊(duì)及員工結(jié)構(gòu)的合理性,信用主體調(diào)查,企業(yè)信用主體的調(diào)查 企業(yè)的基本信息及發(fā)展變遷 企業(yè)的組織管理 法人的資格調(diào)查 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的類型及特征 企業(yè)現(xiàn)狀和發(fā)展前景調(diào)查,行業(yè)調(diào)查,行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 1、行業(yè)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期的相關(guān)性 2、行業(yè)的周期性分析 3、行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性分析 4、行業(yè)的盈利性分析 5、行業(yè)的進(jìn)入壁壘 6、企業(yè)在同業(yè)中所占的地位和特色,企業(yè)經(jīng)營(yíng)與市場(chǎng)調(diào)查,1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析 產(chǎn)業(yè)政策、法律環(huán)境、環(huán)保政策、信貸政策、稅收政策 2、企業(yè)組織形式和公司法人治

7、理結(jié)構(gòu) 組織形式：獨(dú)資經(jīng)營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、有限責(zé)任公司、股份有限公司 分析借款人股權(quán)和組織形式變化對(duì)還款能力的影響 公司法人治理結(jié)構(gòu)是否按現(xiàn)代企業(yè)組織管理制度,企業(yè)經(jīng)營(yíng)與市場(chǎng)調(diào)查,3、市場(chǎng)需求狀況 4、產(chǎn)品狀況分析 5、產(chǎn)品生產(chǎn)能力分析 6、銷售預(yù)測(cè),技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查,1、技術(shù)來(lái)源 2、技術(shù)研發(fā)能力及發(fā)展?jié)摿?3、科研條件和技術(shù)市場(chǎng)優(yōu)勢(shì),還款意愿分析,還款意愿很大程度上取決于企業(yè)管理層信用意識(shí)和法律意識(shí) 1、銀行還款信用記錄 通過(guò)貸款卡記錄及與客戶貸款、結(jié)算銀行的信息溝通 2、供應(yīng)商等其他債權(quán)人處的履約情況,3、工商、稅務(wù)、海關(guān)、司法、會(huì)計(jì)事務(wù)所等部門信息交流 4、企業(yè)利用兼并、破產(chǎn)、重組、轉(zhuǎn)讓、承包、分

8、立等形式惡意逃廢債 5、與企業(yè)內(nèi)部人員交流有無(wú)經(jīng)常性拖欠員工工資、福利等現(xiàn)象 注：含對(duì)主要關(guān)聯(lián)企業(yè)的調(diào)查,企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況分析,通常采用逆查法： 報(bào)表分析 有針對(duì)性核查相關(guān)賬戶 核查記賬憑證 審查原始憑證 資產(chǎn)狀況 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期投資 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi),流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金,貨幣資金：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。 通過(guò)查證日記帳、收付款憑證、收支記錄、銀 行對(duì)帳單來(lái)確定其真實(shí)性、收支記錄是否完整 以及資金流量情況。,流動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款： 應(yīng)收賬款數(shù)量和結(jié)構(gòu)、應(yīng)收賬款賬齡和周轉(zhuǎn)速 度、壞帳計(jì)提比例等因素。特別是當(dāng)企業(yè)應(yīng)收 賬款過(guò)大的情況下，要防止企業(yè)通過(guò)虛擬業(yè)務(wù) 來(lái)虛增收入

9、。,應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向 購(gòu)買方收取的款項(xiàng)。 應(yīng)收賬款的數(shù)額并不代表著企業(yè)可以收取的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)收賬款是帶有一定風(fēng)險(xiǎn)的流動(dòng)資產(chǎn)，它只有 在轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金之后才能用于償還負(fù)債和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)； 應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)速度應(yīng)與銷售收入的增長(zhǎng)速度相匹配，如果是增長(zhǎng)速度過(guò)快可能是賒銷條件的放寬或 收款工作不利。 應(yīng)收賬款的集中程度和帳齡也是調(diào)查的重點(diǎn)，應(yīng)索 取應(yīng)收賬款的客戶名單，并對(duì)應(yīng)收賬款的質(zhì)量（帳齡）進(jìn)行分析。,流動(dòng)資產(chǎn)存貨,存貨：對(duì)存貨的真實(shí)性、有效性、變現(xiàn)性 進(jìn)行實(shí)地考察作到賬賬相符、賬實(shí)相符。 包括： 存貨價(jià)值、存貨結(jié)構(gòu)、存貨的品質(zhì) 和保質(zhì)期限、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、不良存貨比 重、存貨周轉(zhuǎn)速

10、度、存貨的保險(xiǎn)情況及防 護(hù)措施等。,存貨是流動(dòng)資產(chǎn)分析的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)，特別是對(duì)于生產(chǎn)性企業(yè)，一是由于品種繁多，無(wú)法一一核實(shí)，二是價(jià)格難已確定。 存貨包括原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等。 存貨引起的風(fēng)險(xiǎn)：a、跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；b、積壓風(fēng)險(xiǎn)；c、銷售出去后，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款的回收問(wèn)題。 注意：a、存貨的權(quán)屬性，b、存貨的適銷性，c、不良存貨比重，d、存貨周轉(zhuǎn)速度 存貨應(yīng)保持流動(dòng)性和結(jié)構(gòu)的合理性,流動(dòng)資產(chǎn),其他應(yīng)收款：反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、有 效性、合法性。總賬、明細(xì)賬、原始憑證 以及對(duì)應(yīng)時(shí)點(diǎn)的管理報(bào)表核對(duì)。關(guān)注關(guān)聯(lián) 企業(yè)間的往來(lái)款項(xiàng)。 預(yù)付帳款：核對(duì)購(gòu)貨合同、明細(xì)帳、總帳 是否相符。對(duì)掛帳期長(zhǎng)的，特別審查預(yù)購(gòu)

11、貨物到庫(kù)情況 待攤費(fèi)用：帳務(wù)處理及帳面余額的正確性， 是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入費(fèi)用配比原則,長(zhǎng)期投資,1、明確出資方式、資金投向、投資金額、股權(quán)比例、回報(bào)方式 2、審查真實(shí)性、有效性、收益性及不良投資 3、審查總賬、明細(xì)賬、投資清單、各種權(quán)利證明及合約 主要考慮長(zhǎng)期投資的真實(shí)性、合規(guī)性以及實(shí)際的收益情 況，特別要注意企業(yè)將調(diào)撥到其關(guān)聯(lián)企業(yè)的資金做成投 資的可能性,固定資產(chǎn),1、現(xiàn)場(chǎng)觀察固定資產(chǎn)的類別、存在真實(shí)性、使用狀態(tài)（自用、出租、閑置、處置中） 2、查閱原始憑證、產(chǎn)權(quán)證書，驗(yàn)證其所有權(quán)并核對(duì)評(píng)估報(bào)告確認(rèn)其評(píng)估價(jià)值的真實(shí)性 3、到相關(guān)登記管理部門查冊(cè)驗(yàn)證其法律狀態(tài)（抵押、違章、查封）,固定資

12、產(chǎn),4、在建工程：總賬、明細(xì)賬、施工合同、材 料發(fā)票及領(lǐng)用單等原始憑證、付款記錄、審查 是否存在已交付使用，但未辦竣工交付手續(xù)， 未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的項(xiàng)目 5、累計(jì)折舊：審查固定資產(chǎn)折舊政策，折舊 計(jì)提是否正確,固定資產(chǎn),注：對(duì)固定資產(chǎn)的考察應(yīng)根據(jù)其種類分析包括 固定資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估、質(zhì)量狀況分析、使用狀 態(tài)、法律狀態(tài)、變現(xiàn)能力以及折舊情況，這對(duì) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)判斷企業(yè)的有形資產(chǎn)規(guī)模，實(shí)際生產(chǎn) 能力，準(zhǔn)確估計(jì)企業(yè)預(yù)期生產(chǎn)銷售計(jì)劃完成的 可能性提供重要依據(jù),無(wú)形資產(chǎn),1、專有技術(shù)、專利 2、商標(biāo)、商譽(yù) 3、收益權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán) 4、使用權(quán)及其他 注：主要考察合法性、計(jì)價(jià)依據(jù)、評(píng)估價(jià)值、 變現(xiàn)能力、處置過(guò)程中的

13、法律問(wèn)題,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)尚未攤銷的攤銷期在1年以上的各種費(fèi)用。 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用越大則表明應(yīng)攤以后年度的費(fèi)用壓力越大，潛虧越多。 在分析長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí)，要與企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益和獲利能力結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析，有些企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)可觀，但如果長(zhǎng)期待攤費(fèi)用過(guò)高，以后年度利潤(rùn)必然會(huì)受影響。,負(fù)債情況 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 或有負(fù)債,負(fù)債是企業(yè)在一定期限內(nèi)需要償還的經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 合理的負(fù)債是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的明智選擇，也是信用 經(jīng)濟(jì)的集中表現(xiàn)形式。但是過(guò)度和不合理結(jié)構(gòu) 負(fù)債，是導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生償債危機(jī)的直接原因。 合理負(fù)債規(guī)模,在分析企業(yè)負(fù)債時(shí)要注意以下幾方面的問(wèn)題： （1）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。重點(diǎn)分析流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)

14、負(fù)債 的關(guān)系比率、長(zhǎng)期負(fù)債與長(zhǎng)期資產(chǎn)的收益能力和期 限的匹配以及企業(yè)總體的資產(chǎn)負(fù)債水平。 （2）負(fù)債結(jié)構(gòu)。要分析長(zhǎng)期與短期、有償與無(wú)償、 抵押與無(wú)抵押負(fù)債的關(guān)系。對(duì)銀行的借款記錄，應(yīng) 付賬款履約情況和已抵押資產(chǎn)的現(xiàn)狀要重點(diǎn)分析。,流動(dòng)負(fù)債,短期借款：貸款卡查詢、借款合同（含一年內(nèi) 到期長(zhǎng)期借款） 應(yīng)付票據(jù)：根據(jù)購(gòu)銷合同、貸款卡及銀行保證 金存款查詢應(yīng)付銀行承兌匯票余額；通過(guò)向采 購(gòu)部門核查應(yīng)付商業(yè)承兌匯票余額。關(guān)注有無(wú) 長(zhǎng)期掛帳現(xiàn)象。,流動(dòng)負(fù)債應(yīng)付賬款,應(yīng)付賬款：總賬、明細(xì)賬及對(duì)應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表； 購(gòu)貨合同、付款記錄；財(cái)務(wù)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ) 部門核對(duì)（檢查長(zhǎng)期掛帳原因以備確認(rèn)企 業(yè)資信情況）,應(yīng)付帳款是一

15、種商業(yè)信用，是指企業(yè)為了維持其正常經(jīng)營(yíng)而向供應(yīng)商賒購(gòu)產(chǎn)品或服務(wù)、并在獲得這些產(chǎn)品或服務(wù)后欠下的債務(wù)，其對(duì)應(yīng)是應(yīng)收賬款。 應(yīng)付帳款是一種重要的無(wú)利息資金來(lái)源，但從另一方面看，以賒銷方式取得的商品或服務(wù)的價(jià)格要比一次性付款的價(jià)格要高。 應(yīng)付帳款與存貨之間的關(guān)系，應(yīng)付帳款的占用期往往比存貨短。但是，兩項(xiàng)賬目的變化軌跡基本是相同的。如果并非如此，應(yīng)調(diào)查原因。 注意：應(yīng)了解應(yīng)付帳款的到期日。,流動(dòng)負(fù)債其他應(yīng)付款,反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其它單位和個(gè)人的款項(xiàng)。有人稱它為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“蓄水池”和“調(diào)節(jié)器”，如果余額過(guò)大的話，要密切關(guān)注。 注：a、將其它業(yè)務(wù)收入列入“其它應(yīng)付款”，以少交營(yíng)業(yè)稅；b、將股東的投資列

16、入“其它應(yīng)付款”，在企業(yè)虧損或破產(chǎn)時(shí)，以便抽逃資金，或在企業(yè)利潤(rùn)較高時(shí)，轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。 重點(diǎn)列示向股東或關(guān)聯(lián)公司借款，確定屬于出資還是借款。,流動(dòng)負(fù)債應(yīng)交稅金,審計(jì)企業(yè)納稅鑒定或納稅通知及征、免、 減、退稅的批準(zhǔn)文件。根據(jù)企業(yè)的納稅申 報(bào)表核查企業(yè)納稅情況。,長(zhǎng)期負(fù)債,1、長(zhǎng)期借款 2、長(zhǎng)期應(yīng)付帳款,或有負(fù)債,企業(yè)是否存在未在報(bào)表反映的對(duì)外 擔(dān)保等或有負(fù)債。對(duì)或有負(fù)債的分析 要涉及第三方，要慎重審查。 （含關(guān)聯(lián)企業(yè)）,所有者權(quán)益,（一）、實(shí)收資本：核查營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程 1、首先要看企業(yè)注冊(cè)資本金是否充實(shí)和穩(wěn)定，是否存在虛注資本的成分； 2、其次，關(guān)注企業(yè)注冊(cè)資本中貨幣入資與實(shí)物入資的比

17、例，也應(yīng)關(guān)注注冊(cè)資本中無(wú)形資產(chǎn)所占的比例，以及無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估方法和依據(jù)； 3、第三在對(duì)實(shí)收資本評(píng)價(jià)過(guò)程中，分析凈資產(chǎn)增減變化及原因也是十分必要的,這是判斷企業(yè)是否處于成長(zhǎng)階段的重要依據(jù)。,（二）、資本公積 1、根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，分析其資產(chǎn)評(píng)估動(dòng)機(jī)及間隔時(shí)限，判斷重估增值部分是否屬實(shí) 2、根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告，分析出資形式，判斷進(jìn)入資本公積科目項(xiàng)下的股東增值是否屬實(shí) （三）、盈余公積和未分配利潤(rùn) 重點(diǎn)分析未分配利潤(rùn)變化趨勢(shì)，判斷企業(yè)有無(wú)抽逃資金 跡象,企業(yè)收入及利潤(rùn)情況分析,銷售收入情況核實(shí) 1、銷售明細(xì)賬、總賬以及對(duì)應(yīng)時(shí)點(diǎn)報(bào)表 2、銀行對(duì)帳單（存折、信用卡）,3、銷售合同、發(fā)票 4、銷售部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門

18、出貨單、運(yùn)輸單 5、納稅申報(bào)表 注：虛構(gòu)交易對(duì)象、偽造購(gòu)銷合同、虛構(gòu)交易 事實(shí) 或通過(guò)關(guān)聯(lián)或非關(guān)聯(lián)交易調(diào)整收入和利潤(rùn),成本、費(fèi)用分析,1、成本：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用確認(rèn)成本 計(jì)算是否正確，制造費(fèi)用分?jǐn)偸欠窈侠?，是否與收入 相匹配并作相應(yīng)的趨勢(shì)分析 2、費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用對(duì)重大波 動(dòng)及異常查明原因，必要時(shí)抽查原始憑證的合法性 及帳務(wù)處理的正確性,投資收益 短期投資收益 長(zhǎng)期投資收益 計(jì)算依據(jù)是否充分、期間歸屬是否正確、成本法 與收益法是否適當(dāng) 納稅 銷售稅金 所得稅,現(xiàn)金流量分析,1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表分析（直接法）,（間接法）凈利潤(rùn)+折舊,現(xiàn)金流量分析,2、投資活動(dòng)現(xiàn)金

19、流量分析,現(xiàn)金流量分析,3、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析,現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè),現(xiàn)金流出順序的分析,在正常的現(xiàn)金流出順序中，借款人如何安排其現(xiàn)金流量 1、銷售收入應(yīng)收項(xiàng)目增加“銷售商品得到的現(xiàn)金” 2、扣除銷售成本、存貨的增加應(yīng)付項(xiàng)目增加“交易活動(dòng)得到的現(xiàn)金” 3、扣除銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用“營(yíng)運(yùn)活動(dòng)得到的現(xiàn)金” 4、扣除繳納所得稅 “營(yíng)運(yùn)活動(dòng)后剩余的凈現(xiàn)金” 5、支付籌資成本，包括利息和股利 6、償還到期貸款以免出現(xiàn)支付危機(jī)而面臨清算 7、為滿足生產(chǎn)需要購(gòu)置長(zhǎng)期資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)，專利技術(shù)和長(zhǎng)期投資 8、現(xiàn)金不足，對(duì)外籌資 9、現(xiàn)金流量?jī)纛~（剩余或不足）,關(guān)聯(lián)交易及重大事項(xiàng),1、審查客戶與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債權(quán)債

20、務(wù)真實(shí)性 2、審查客戶與關(guān)聯(lián)公司發(fā)生的收入和費(fèi)用，其作價(jià)是否公平合理、憑證手續(xù)是否齊全 3、對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易，追查原始憑證 4、有無(wú)發(fā)生訴訟、主要股東變更、重組或分立等重大事項(xiàng)的可能。,企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析,風(fēng)險(xiǎn)綜合分析,第三部分,擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制,信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)分析,來(lái)自被擔(dān)保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn) 行業(yè)、市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、財(cái)務(wù)、道德（還款意愿） 來(lái)自擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身的風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)操作、制度完善和道德風(fēng)險(xiǎn) 來(lái)自合作貸款銀行的風(fēng)險(xiǎn) 貸款條件的放寬、銀企騙保、責(zé)權(quán)利不對(duì)等,來(lái)自現(xiàn)實(shí)社會(huì)、法律環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn) 擔(dān)保機(jī)構(gòu)的社會(huì)和法律環(huán)境不利于自身維權(quán) 來(lái)自目前我國(guó)投融資體系不完善的風(fēng)險(xiǎn) 缺乏風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、分散機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)退出

21、機(jī)制 來(lái)自經(jīng)濟(jì)運(yùn)行周期的風(fēng)險(xiǎn) 由于宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行變化引起的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，反映國(guó)民 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的先導(dǎo)性機(jī)構(gòu),擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制,一、制定科學(xué)規(guī)范的業(yè)務(wù)操作流程和業(yè)務(wù)制度來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn) 業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性 業(yè)務(wù)制度的先進(jìn)性、完善性 項(xiàng)目調(diào)查、評(píng)估、審批的嚴(yán)密性、科學(xué)性,擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制,二、嚴(yán)格落實(shí)反擔(dān)保措施 1、選擇反擔(dān)保物的原則 易于變現(xiàn)原則 、易于評(píng)估原則 、易于執(zhí)行操作、 易于觸動(dòng)受保人利益原則 2、組合反擔(dān)保的設(shè)計(jì) 有效整合客戶信用資源，個(gè)人財(cái)產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)的打包、提供個(gè)性化服務(wù) 3、穩(wěn)健科學(xué)的評(píng)估 4、各項(xiàng)合同（包括事先的委托授權(quán)等）的簽訂，抵（質(zhì)）押登記的辦理 5、反擔(dān)保物處置渠道的設(shè)計(jì),銀

22、達(dá)要求的客戶信用資源有： 1、房屋、土地、在建工程等不動(dòng)產(chǎn)； 2、設(shè)備、車輛、存貨等動(dòng)產(chǎn)； 3、存單、股票、債券、票據(jù)、保險(xiǎn)單、倉(cāng)單、提單等有價(jià)證券； 4、商標(biāo)、專利、著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)； 5、應(yīng)收帳款、租金收益權(quán)、承包權(quán)、股權(quán)等法定權(quán)益； 6、關(guān)聯(lián)企業(yè)的信用保證； 7、企業(yè)的應(yīng)退稅款、應(yīng)收貼息等應(yīng)收款項(xiàng)； 8、法人代表及其配偶的家庭財(cái)產(chǎn)； 9、企業(yè)法人代表、董事、經(jīng)理等經(jīng)營(yíng)骨干的個(gè)人保證； 10、企業(yè)其他一切財(cái)產(chǎn)、權(quán)益、社會(huì)支持等信用資源。,信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)接受的可客戶信用資源,擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制,三、建立風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制 分散擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的途徑主要有 1、注重增加擔(dān)?？蛻魯?shù)量，擴(kuò)大受保面。 2、不斷進(jìn)行

23、擔(dān)保品種創(chuàng)新，優(yōu)化擔(dān)保品種組合。 3、合理控制擔(dān)保集中性風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)確定行業(yè)和單個(gè)客戶擔(dān)保集中度。,擔(dān)保機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)控制,四、建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度 1、按年擔(dān)保費(fèi)的50%提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 2、按不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例以及所得稅后利潤(rùn)的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。 五、信用擔(dān)保與保險(xiǎn)和再擔(dān)保 1、信用擔(dān)保與保險(xiǎn)的協(xié)作 2、信用擔(dān)保與再擔(dān)保機(jī)構(gòu)的合作,第四部分,擔(dān)保業(yè)務(wù)的項(xiàng)目管理,擔(dān)保機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目管理,建立完善的全程動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn) 全程動(dòng)態(tài)監(jiān)控，過(guò)程化管理的管理理念 擔(dān)保業(yè)務(wù)部門A、B角自控； 業(yè)務(wù)部門與風(fēng)險(xiǎn)控制部門的前后臺(tái)互控； 審計(jì)部門事前、事中、事后審計(jì)的監(jiān)控。 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、

24、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、風(fēng)險(xiǎn)處置、風(fēng)險(xiǎn)后評(píng)價(jià),審、保、償分離：審保分離、風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)控； 前臺(tái)操作、后臺(tái)監(jiān)控 1、受理登記 登記員和項(xiàng)目經(jīng)理與客戶洽談，填寫申請(qǐng)記錄書，讓客戶帶回提交資料清單和申請(qǐng)報(bào)告書樣稿。 2、基本信息采集 項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)申請(qǐng)記錄書情況，協(xié)助客戶準(zhǔn)備資料，若需補(bǔ)充資料，應(yīng)及時(shí)告知客戶。 3、立項(xiàng)初審，任務(wù)分配和分類歸檔 項(xiàng)目經(jīng)理根據(jù)項(xiàng)目初期材料進(jìn)行初審，報(bào)公司立項(xiàng)。若立項(xiàng)通過(guò)則由分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行任務(wù)分配，進(jìn)入調(diào)查程序，項(xiàng)目經(jīng)理擬定調(diào)查方案，聯(lián)系落實(shí)B角，安排調(diào)查；否決項(xiàng)目及時(shí)通知客戶并完成項(xiàng)目歸檔。,擔(dān)保業(yè)務(wù)項(xiàng)目管理,4、實(shí)地調(diào)查 A、B角同時(shí)到客戶實(shí)地調(diào)查，經(jīng)批準(zhǔn)風(fēng)控部門可提前介入, 根據(jù)工作底稿和調(diào)查方案進(jìn)行信息采集和真實(shí)性核查，關(guān)注特殊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。 5、整理資料 ，撰寫調(diào)查報(bào)告 A、B角整理工作底稿，撰寫調(diào)查報(bào)告雙人簽字申報(bào)。 6、風(fēng)控審查 調(diào)查報(bào)告經(jīng)擔(dān)保部門經(jīng)理審查通過(guò)后報(bào)風(fēng)險(xiǎn)控制部門進(jìn)行合規(guī)性審查及真實(shí)性核查，并由風(fēng)控人員獨(dú)立出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審報(bào)告。,擔(dān)保業(yè)務(wù)項(xiàng)目管理,7、權(quán)限審批 按業(yè)務(wù)程序、風(fēng)控程序以及業(yè)務(wù)審批權(quán)限，在權(quán)限內(nèi)報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)走審批程序，權(quán)限以上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審委員會(huì)表決。 8、項(xiàng)目上會(huì) 審批權(quán)