《國美電器財務(wù)管理》PPT課件.ppt

1、財務(wù)培訓(xùn)主要內(nèi)容,一、財務(wù)管理基礎(chǔ) 二、資金管理 三、結(jié)算管理 四、收入管理 五、費用管理 六、稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容 七、新開分部移交相關(guān)事項,第一部分 財務(wù)管理基礎(chǔ), 財務(wù)管理的目標(biāo) 財務(wù)管理的內(nèi)容 財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置原則 財務(wù)中心組織機構(gòu) 分部財務(wù)組織機構(gòu),財務(wù)管理的基本概念,1、財務(wù)管理是一種價值管理 和其他管理相比，財務(wù)管理側(cè)重于資金管理資金籌集、資金使用、收益的管理，講究的是“聚財、用財、生財”之道。 2、財務(wù)管理是一種綜合管理 和其他部門管理相比，財務(wù)管理是一種綜合管理。在管理上體現(xiàn)在人、財、物的每一方面，在經(jīng)營上體現(xiàn)在進、銷、存的每一環(huán)節(jié)。,三級管理體系,總部財務(wù)中心 分部財務(wù)部 門店財

2、務(wù)室,總部財務(wù)管理機構(gòu),財務(wù)管理部：財務(wù)人員的管理；日常事務(wù)管理；財務(wù)制度的制定、貫徹、檢查監(jiān)督。 資金管理部：資金籌集；資金調(diào)配；貨款結(jié)算。 收入管理部：合同管理；收入計算；收入收取。 會計管理部：預(yù)算管理；會計核算制度制定、貫徹、檢查監(jiān)督；會計報表匯總及財務(wù)分析；稅收籌劃。,分部財務(wù)管理機構(gòu),財務(wù)管理組：財務(wù)人員的管理；門店日常事務(wù)管理；財務(wù)制度的貫徹、檢查監(jiān)督。 資金管理組：資金籌集；資金調(diào)配；貨款結(jié)算。 收入管理組：合同管理；收入計算；收入收取。 會計管理組：預(yù)算管理；會計核算；會計報表編制和報送及財務(wù)分析；稅收管理。,門店財務(wù)機構(gòu),會計：商品入庫、出庫的處理；退貨、退款處理；其他收入

3、的收?。唤杩?、日常費用支出、其他收入收取。 出納：貨款的收繳；發(fā)票管理；協(xié)助辦理商品出入庫、臨時頂替收款。 收銀員：貨款收取。,財務(wù)管理的內(nèi)容,資金管理預(yù)算、融資、周轉(zhuǎn)、風(fēng)險、財務(wù)費用 資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)、低值易耗品、材料物資 結(jié)算管理計劃、審核、確認(rèn)、及時、服務(wù) 收入管理商業(yè)折扣、其他非銷售收入 費用管理制度、預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、授權(quán)、審核 利潤管理計劃、考核、分析 稅金管理 法規(guī)、優(yōu)惠政策、合理籌劃 商品管理采購、銷售、庫存、價格的監(jiān)控,財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置原則,垂直領(lǐng)導(dǎo) 垂直的人事管理體系； 統(tǒng)一管理 統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和會計核算制度 逐級監(jiān)控 在行政上接受總部財務(wù)中心和分部總經(jīng)理雙重管理;在業(yè)務(wù)上

4、接受上級監(jiān)控 獨立核算 獨立的法人主體；具體實施細(xì)則和補充規(guī)定,財務(wù)管理的作用,提供準(zhǔn)確、及時、全面、系統(tǒng)的會計信息（服務(wù)） 監(jiān)督、控制公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，保證公司的各項制度貫徹落實。（監(jiān)督） 分析、指導(dǎo)公司的各項經(jīng)營活動過程，不斷提高公司的整體管理水平。（指導(dǎo)） 規(guī)劃公司的經(jīng)營目標(biāo)，規(guī)范公司的經(jīng)營行為。 參與公司的經(jīng)營決策，提高公司的經(jīng)營質(zhì)量和投資效益。,第二部分 資金管理,一、銀行業(yè)務(wù)主要內(nèi)容 二、銀行帳戶分類 三、庫存貨幣資金盤點制度 四、承兌到期警示通報制度,資金管理的主要內(nèi)容,資金管理主要包括融資的管理、貨幣資金的管理、銀行承兌匯票的管理、資金調(diào)撥的管理、現(xiàn)金預(yù)算的管理及資金分析

5、等。 國美系商品流通企業(yè)，故對銀行融資需求主要是“銀行承兌匯票”。 貨幣資金的管理，一方面是靜態(tài)的風(fēng)險控制管理，保證資金的完整、安全；另一方面是動態(tài)的流轉(zhuǎn)管理，保證適度存量的資金及其收支平衡，提高資金的使用效益，確保按時支付貨款，防止發(fā)生財務(wù)危機。 貨幣資金管理重點在銀行帳戶管理、網(wǎng)上銀行操作管理、庫存現(xiàn)金、印鑒和票據(jù)的使用管理。 資金發(fā)分析分為三大部分：資金流入分析、資金流出分析、比率分析。,銀行業(yè)務(wù)主要內(nèi)容,1、 免費上門收款服務(wù)：要合作銀行無償提供每天一次的上門收款服務(wù)。（應(yīng)與合 作行簽署上門收款協(xié)及封包協(xié)議） 2、 POS業(yè)務(wù)：要求合作行提供最低的POS機收費標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)將收費標(biāo)準(zhǔn)控制在

6、0.4%以內(nèi)。 3、 授信業(yè)務(wù)：爭取一定的授信額度，并應(yīng)將承兌匯票保證金控制在30%以內(nèi)， 由北京國美電器有限公司提供擔(dān)保。 4、 爭取利息政策：活期帳戶應(yīng)予以協(xié)定存款利率（年息為1.44%；基本存款 額度為10萬元），保證金帳戶應(yīng)予以同期定期利率（3個月或6個月）。 5、 其他主要業(yè)務(wù)： 每天上門送取回單及票據(jù)的服務(wù)； 免費提供并安裝網(wǎng)上銀行系統(tǒng)； 應(yīng)免費提供一定數(shù)量的點驗鈔機；,銀行帳戶分類,包括主結(jié)算帳戶（即收款行），如銷售及其他業(yè)務(wù)收入款項的回 收、對外支付貨款的銀行帳戶；輔助結(jié)算帳戶（即授信行），指 為開立、兌付銀行承兌匯票的銀行帳戶。 主要指公司日常的經(jīng)營、管理費用支出的帳戶。 根

7、據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求在有關(guān)銀行開立。,庫存貨幣資金盤點制度,一、貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等三大類對貨幣 二、 庫存貨幣資金包括滯留在公司各門店、配送中心及分部的現(xiàn)金、支票、信用卡、購物券、借條和其他有價憑證的統(tǒng)稱。 三、盤點制度規(guī)定具體要求如下： 1、各部門的出納人員對經(jīng)管的所有庫存貨幣資金，必須做到日清日結(jié)，賬實、賬賬相符。 2、分部財務(wù)經(jīng)理要不定期對各部門的庫存資金進行抽查。 3、月度盤點結(jié)果需傳真上報總部資金管理部備案審查。,承兌到期日警示通報制度,承兌到期日警示通報制度，即總部資金管理部將對各分部承兌到期情況進行實點監(jiān)控，對公司承兌到期日過度集中于某一日且達到一定額度

8、的，進行不定期預(yù)警日提示，自發(fā)出提示日起新承辦的承兌額度禁止再安排在預(yù)警提示日解付。 承兌項目的上報。做到數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時完整，避免出現(xiàn)漏報、遲報、錯報現(xiàn)象。財務(wù)經(jīng)理要認(rèn)真審查，杜絕敷衍了事。,第三部分 結(jié)算管理,本部分主要內(nèi)容： 1、結(jié)算服務(wù)規(guī)范和準(zhǔn) 2、關(guān)于結(jié)算的幾個概念 3、經(jīng)銷結(jié)算流程 4、代銷結(jié)算流程 5、帶貨安裝結(jié)算流程 6、先款后貨結(jié)算流程 7、計劃外付款流程 8、預(yù)付賬款采購的管理 9、往來帳的核對,結(jié)算管理服務(wù)規(guī)范,1、熱情服務(wù)、細(xì)心指導(dǎo) 2、一視同仁、按規(guī)辦事 3、準(zhǔn)確及時、廉潔公正 4、全面維護公司利益,結(jié)算管理結(jié)算準(zhǔn)則,1、結(jié)算組統(tǒng)一管理、集中結(jié)算； 2、簽有合同，并具有

9、分部統(tǒng)一編制的結(jié)算號； 3、一般納稅人和稅票回收制度； 4、應(yīng)付帳款余額不得小于殘次、退貨、各項應(yīng)收收入及合同約定的鋪底金額之和，清退的要留有足夠帳面金額 ； 5、按帳期結(jié)算，不允許提前支付貨款； 6、嚴(yán)格實行按計劃付款制度， 7、嚴(yán)格按照公司授權(quán)權(quán)限落實審批手續(xù)， 8、對于返利、降價、退殘的收回，允許帳扣，對其他各項應(yīng)交營業(yè)稅項目的收入，嚴(yán)禁采用帳扣方式進行結(jié)算。,關(guān)于結(jié)算的幾個概念,經(jīng)銷商品：指由銷售商先花錢買下的貨物，貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商后，再賣給客戶的那部分商品。 代銷商品：按代銷合同的約定， 在貨物售出后代銷按約定的結(jié)算方式，向供應(yīng)商結(jié)算相關(guān)期限內(nèi)已售出的商品的貨款。 先款后貨商

10、品：向供應(yīng)商購買商品時，購買方需先以支票、承兌、電匯等形式向供 應(yīng)商預(yù)先支付購買商品的款項，供應(yīng)商在收到款項或收到付出貨款的憑證后，才安排發(fā)送的商品。,關(guān)于結(jié)算的幾個概念,帶貨安裝商品：供應(yīng)商與協(xié)議合作的銷售商，協(xié)定將商品存放于供應(yīng)商庫房，由客 戶向銷售商購買，銷售商在收取客戶購貨款并將客戶信息傳送供應(yīng)商后，由供應(yīng)商在協(xié)議限定時間內(nèi)帶貨上門為客戶安裝后，由客戶服務(wù)部跟蹤回訪安裝情況以確定銷售的商品。 帳期：供應(yīng)商與銷售商在業(yè)務(wù)往來中，供應(yīng)商向銷售商提供貨物后，允許銷售商欠 付貨款的時間。 鋪底額度：是供應(yīng)商在合作中給予銷售商的貨物支持，相當(dāng)于合約期內(nèi)暫存于銷售商企業(yè)的流動資產(chǎn)，合約期內(nèi)銷售商不

11、需要以任何資產(chǎn)償付給供應(yīng)商的貨物的總價 信用額度：是指供應(yīng)商在合作中與銷售商約定的，在合約有效期內(nèi)享有合同約定的結(jié)算方式及帳期的最大資金額度。對于超出信用額度的款項，一般不享受合同約的結(jié)算方式及帳期，而以現(xiàn)金或其他合同約定的方式進行結(jié)算。,對帳時間和付款時間,1、經(jīng)銷商品對帳時間統(tǒng)一為：上周五至本周三工作時間，周四上午。 2、代銷商品、帶貨安裝商品中結(jié)算期大于7天的對帳時間統(tǒng)一為：上周五至本周三工作時間。 3、代銷商品、帶貨安裝商品中結(jié)算期小于等于7天的供貨商對帳時間統(tǒng)一為：每周三工作時間。 付計劃內(nèi)付款各個分部在每周集中在兩天進行支付，計劃外臨時付款可根據(jù)實際情況進行支付。付款日期可以選擇：

12、每周二、周四或每周三、周五。一經(jīng)確定，不得隨意變更。,經(jīng)銷商品結(jié)算流程,1、經(jīng)銷商品入庫，財務(wù)確認(rèn)并打印入庫單結(jié)算聯(lián)。 2、結(jié)算會計查詢到帳期的貨款并通知供貨商來公司對帳。 3、收入會計核算各項返利及其他各項應(yīng)收款項，結(jié)算會計打印經(jīng)銷 商品結(jié)算單。 4、結(jié)算會計周四編制“經(jīng)銷商品周付款計劃匯總表”，并在下班前上 報總部資金管理部。 5、資金管理部于周五下班前將審批后的“經(jīng)銷商品周付款計劃匯總表” 傳真回各分部。 6、供貨商按照規(guī)定持增值稅發(fā)票到分部財務(wù)辦理貨款。 7、結(jié)算出納按照總部的審批結(jié)果支付貨款。,代銷商品結(jié)算流程,1、代銷商品入庫，財務(wù)確認(rèn)并打印入庫單結(jié)算聯(lián)。 2、供應(yīng)商按照我公司的安

13、排按時到分部財務(wù)結(jié)算組對帳。 3、收入主管核算各項返利及其他各項應(yīng)收款項，結(jié)算會計打印代銷商品結(jié)算單。 4、每周四結(jié)算會計編制下周“代銷商品周付款計劃匯總表”，并經(jīng)相關(guān)人員簽字后在下班前報總部資金管理部。 5、資金管理部于周五下班前將審批后的“經(jīng)銷商品周付款計劃匯總表”傳真回各分部。 6、供貨商按照規(guī)定持增值稅發(fā)票到分部財務(wù)辦理貨款。 7、結(jié)算出納按照總部的審批結(jié)果支付貨款。,帶貨安裝結(jié)算流程,1、門店銷售帶貨安裝商品 2、供貨商送貨到顧客家進行安裝，并按照我公司規(guī)定定期到分部客戶服務(wù)部進行回訪確認(rèn)。 3、結(jié)算會計與供貨商對帳，對帳后在ERP中辦理商品出庫。 4、結(jié)算會計打印“帶貨安裝商品出庫

14、匯總單”交采購員制作定單。 5、采購部依據(jù)結(jié)算會計打印的“帶貨安裝商品出庫匯總單”制作“采購定單”。 6、結(jié)算會計辦理商品入庫，并制作代銷商品結(jié)算單。 7、結(jié)算會計每周四下午匯總編制“代銷商品周付款計劃匯總表”，經(jīng)相關(guān)人員審批后在下班前報總部資金管理部。 8、總部資金管理部于周五下班前將審批后的“代銷商品周付款計劃匯總表”傳真回各分部。 9、供貨商按照我公司的規(guī)定持增值稅發(fā)票按時到分部財務(wù)辦理貨款。,先款后貨結(jié)算流程,1、銷售部每周四下午向采購部提出下周的要貨需求，采購部采購員填報下周“先款后貨商品周付款計劃”。 2、結(jié)算會計匯總編制“先款后貨商品周付款計劃匯總表”，經(jīng)相關(guān)人員簽字后于周四下午

15、下班前上報總部資金管理部。 3、總部資金管理部于周五下班前將審批后的“先款后貨周付款計劃匯總表”傳真給分部結(jié)算組。 3、分部結(jié)算組將審批結(jié)果送交采購部。銷售部制作要貨申請單，采購部在ERP系統(tǒng)中下定單。 4、結(jié)算會計依據(jù)采購部的“采購定單”，在ERP系統(tǒng)中制作“預(yù)付款單”。 5、結(jié)算出納按照總部審批結(jié)果支付供貨商貨款。 6、庫房收貨，財務(wù)確認(rèn)并打印入庫單結(jié)算聯(lián)。 7、結(jié)算出納收到供應(yīng)商的發(fā)票，審核發(fā)票無誤后錄入發(fā)票相關(guān)信息到票據(jù)管理中。 8、結(jié)算會計確認(rèn)商品入庫并收到發(fā)票后，制作“經(jīng)銷商品結(jié)算單”，核銷供貨商的預(yù)付款。,計劃外付款流程,1、采購員填寫“計劃外付款申請表” 。 2、分部財務(wù)審核“

16、計劃外付款申請表” 。 3、總部資金管理部審批“計劃外付款申請表” 。 4、分部結(jié)算組根據(jù)總部的審批支付貨款。,預(yù)付賬款采購的管理 使用范圍,合同中明確約定以“先款后貨”方式結(jié)算的。 大的訂單，為得到額外折扣且折扣不低于2%的。 除上述兩種情況外，一律不得以預(yù)付帳款支付貨款。,預(yù)付賬款采購的管理 入庫時間規(guī)定,預(yù)付賬款進貨入庫期限的規(guī)定 同城：采購人員必須保證自款項付出之日起3天內(nèi) （含休息日）收到貨物并辦理入庫； 異地：采購人員必須保證自款項付出之日起7天內(nèi)（含休息日）收到貨物并辦理入庫。 預(yù)付賬款的管理規(guī)定 嚴(yán)禁一次付款，分次進貨 嚴(yán)格按公司授權(quán)權(quán)限進行審批 嚴(yán)格遵守“上款不清，下款不付”

17、,供應(yīng)商往來賬的核對 對帳要求,對帳要求 1、代銷商品每月結(jié)款前必須核對清楚“代銷商品款”余額，否則禁止支付貨款； 2、經(jīng)銷商品每次結(jié)款前必須核對該批商品的入庫明細(xì)，包括商品名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額，核對無誤后才可繼續(xù)結(jié)算貨款,供應(yīng)商往來賬的核對 帳務(wù)差異,1、因采購人員采購批單價格錯誤造成的差異，由采購人員重新填寫采購批單，報采購經(jīng)理、總經(jīng)理等按授權(quán)審批，審批后的單據(jù)交財務(wù)部相關(guān)人員憑以進行賬務(wù)處理； 2、在賬務(wù)核對中查明了詳細(xì)原因，但未與供應(yīng)商達成一致處理意見的，由對賬會計持“往來賬務(wù)核對明細(xì)表”通知采購人員盡快協(xié)調(diào)辦理； 3、分部采購人員未能及時協(xié)調(diào)解決、或不能解決的，由分部結(jié)算會計匯總填

18、寫“國美電器（ ）分部遺留問題及往來差異處理申報明細(xì)表，并在申報表中給出合適的處理建議和方法。申報表報分部結(jié)算主管、財務(wù)經(jīng)理、采購經(jīng)理、總經(jīng)理審核批準(zhǔn)后，報總部采購中心總（副總）經(jīng)理、資金管理部部長、財務(wù)中心總（副總）經(jīng)理審核批復(fù)； 4、各分部采購人員或結(jié)算會計根據(jù)各級領(lǐng)導(dǎo)審核批復(fù)的處理申報表，對往來款項中存在的問題及差異給予調(diào)整及跟進。,供應(yīng)商往來賬的核對 控制方法,1、對于差異問題按批復(fù)辦法給予確認(rèn)，而供應(yīng)商不予承認(rèn)的相關(guān)款項，各分部不得擅自調(diào)整其賬務(wù)，各分部結(jié)算部應(yīng)暫時停止對該供應(yīng)商貨款的支付，直到采購人員按批復(fù)意見與供應(yīng)商協(xié)調(diào)一致后方可恢復(fù)對供應(yīng)商貨款的結(jié)算； 2、供應(yīng)商不按期寄回對賬

19、函或與供應(yīng)商預(yù)約對賬供應(yīng)商不予理會的，各分部結(jié)算部必須暫停與該供應(yīng)商往來款項的結(jié)算，由采購人員協(xié)調(diào)解決雙方核對賬務(wù)后才能恢復(fù)辦理結(jié)算； 3、因采購人員采購批單價格錯誤造成的差異，采購人員須在2天內(nèi)重做批單給予糾正的，采購人員不予糾正的，該筆貨款不得予以結(jié)算，并可采用恰當(dāng)?shù)姆绞较虿少徔偙O(jiān)、分部總經(jīng)理進行反映要求采購人員及時糾正，直至采購人員制作批單予以糾正后，方可恢復(fù)對該供應(yīng)商貨款的結(jié)算。,第四部分 收入管理,收入管理旨在指導(dǎo)規(guī)范國美收入管理過程中所應(yīng)遵循的操作流程和運行指導(dǎo)，用以保證收入管理規(guī)范和明晰。 本部分主要內(nèi)容： 1、合同管理 2、合同審核中常見問題舉例 3、合同專用章管理 4、合同涉

20、及的名詞 5、特價機合同管理 6、供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議 7、非商品收入概論 8、其他業(yè)務(wù)收入 9、補利收入,合同管理合同條款審核范圍、宗旨,合同審核范圍 對于合同中涉及結(jié)算、商業(yè)折扣及各項收入收取的條款以及 授權(quán)中明確規(guī)定的供價、零售價條款由財務(wù)負(fù)責(zé)審核。 合同審核宗旨 符合公司規(guī)定各項授權(quán)及審批單的規(guī)定。 確保公司利益不受損失。 明確各項收入的計算、收取方式、收取時間。,合同管理合同審核要求,標(biāo)準(zhǔn)合同條款不能進行任何改動，如有改動需在另行約定事項條款里注明“改動的是第幾條及改動后的內(nèi)容”； 合同審批單（或合同預(yù)案）審批標(biāo)準(zhǔn)與所簽合同正本應(yīng)一致或簽定標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于審批標(biāo)準(zhǔn)，另行約定事項在審批單中應(yīng)全

21、文列示。 例如：分部（第69條規(guī)定月度商業(yè)折扣的比例為5%）。但預(yù)案規(guī)定“5.5%”。合同簽定的條款與預(yù)案審批標(biāo)準(zhǔn)不一致。,合同管理合同審核要求,改動后的條款必須具備可操作性。 例如：合同中約定商品單價在2000元以上的返2%，在ERP系統(tǒng)中無法按單品單價定義返利政策，且商品單價如果介于2000左右，則在計算時必須逐一查詢每筆進貨對應(yīng)的單價，造成工作量極大，不符合成本效益原則，條款操作極其繁瑣。 合同條款約定內(nèi)容必須前后一致，不能互相矛盾。 例如：經(jīng)銷合同第四條約定“本合同約定的產(chǎn)品進入乙方所有地區(qū)所有門店進行銷售（詳見附件一所列甲方及甲方相關(guān)公司與乙方及乙方相關(guān)公司）”。但在合同附件一中列示

22、的公司并非為乙方所有地區(qū)及所有門店。這樣在同一份合同中條款互相矛盾。,合同管理合同審核要求,合同與補充協(xié)議及實際業(yè)務(wù)是否為同一供應(yīng)商，供應(yīng)商有無漏簽補充協(xié)議 ；合同甲方與蓋章公司必須一致 合同有效期新合同與舊合同應(yīng)當(dāng)銜接，防止合同發(fā)生空檔期。 合同簽定要求規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。例如合同中甲乙雙方均未簽日期。合同中乙方未蓋合同專用章，未簽日期。合同乙方未有代表人簽字，未有簽字日期。 合同中與供貨商的貨款結(jié)算若以承兌匯票方式支付的，公司要求3-6個月且不得加息。,合同管理合同審核要求,如遇條款改動過多且相關(guān)審核人無法確定改動后的條款是否有法律風(fēng)險的，可先報總經(jīng)理辦公室律師審核，審核后如無問題，則通過審核，再行

23、與供應(yīng)商簽定正式協(xié)議； 在簽署合同時如無另行約定內(nèi)容，要求采購人員在打印合同時須將經(jīng)銷合同第78條、代銷合同第74條用“無”字明確標(biāo)注出。 例如：第七十八條：雙方另行約定事項： 無 ERP上線分部，在上報合同時在雙方另行約定處也必須用“無”字明確標(biāo)出。,合同審核中常見的問題舉例,合同未蓋齊縫章； 未使用本公司規(guī)范的購銷合同且未經(jīng)審批； 合同上蓋章單位不具備法人資格且沒有獲得法人授權(quán)； 未約定樣機的處理辦法； 對供價或售價優(yōu)惠條款不約定； 缺少應(yīng)有的附件； 未約定經(jīng)營品牌； 在合同有效期外大量虛列收費項目及金額、虛列銷售規(guī)模，混淆視聽； 未約定賬面保證利潤條款或賬面保證利潤約定模糊（如約定為2-

24、3%）；,合同審核中常見的問題舉例,未約定售后質(zhì)保金條款或約定不清； 主合同中另行約定的收入的計算方法與附件中互相矛盾； 商業(yè)折扣約定模糊（如約定為2-3%，臺返約定為10-20元）； 合同上沒有合同簽定日期、合同生效日期或合同有效期間； 最后簽訂合同中的商業(yè)折扣、銷售支持、賬保等低于預(yù)案中的標(biāo)準(zhǔn)； 對預(yù)案批示必須簽訂的條款不簽定； 未按公司的要求報請審批就私自簽訂合同； 合同中約定的商業(yè)折扣、營業(yè)場所支持費、場地使用費、賬保、促銷管 理費、市場推廣費等收入未達到公司的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)且未經(jīng)過特批的。,合同續(xù)簽期間使用政策,合同續(xù)簽期間適用政策 1、在新舊合同過渡期間，分部采購作好與供應(yīng)商的協(xié)調(diào)工作。

25、對于2004年新合同未簽訂，也不按2003年合同標(biāo)準(zhǔn)進行各項收入的繳納工作的供應(yīng)商，分部財務(wù)將停止對其結(jié)算工作。 2、對于超過合同三個月過渡期的供應(yīng)商仍不簽訂新合同，一律按無合同付款流程報總采銷中心、財務(wù)中心審批，各分部結(jié)算部門按總部批復(fù)后方能同廠家進行結(jié)算，期間的各項收入按2003年合同標(biāo)準(zhǔn)收取。,合同管理合同專用章,1、使用范圍：用于公司與外部機構(gòu)簽訂合同、協(xié)議及意向書時使用。 2、使用要求： 由使用人填寫合同專用章用印審批表，按照公司授權(quán)管理規(guī)定依次經(jīng)部門經(jīng)理及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批，由合同專用章管理人審核手續(xù)后蓋章。 所有合同和協(xié)議超過一頁的文件應(yīng)加蓋騎縫章，對合同內(nèi)容有修改的地方應(yīng)蓋章確認(rèn)。

26、合同專用章不得借出或帶離公司使用。如因合同專用章管理不嚴(yán)流出公司使用的，一經(jīng)查實收入主管及當(dāng)事人應(yīng)接受嚴(yán)厲處罰，給公司造成損失的予以賠償，性質(zhì)嚴(yán)重的移交司法機關(guān)處理。 分部應(yīng)設(shè)立合同專用章使用審批登記簿，對每次印章使用情況均要進行登記，登記內(nèi)容包括印章使用時間、合同性質(zhì)、使用部門、對方單位名稱、加蓋份數(shù)、審批人、經(jīng)手人等。,特價機概念,特價機是我公司從供應(yīng)商處以特殊供貨價格進購的商品。因其對應(yīng)的商業(yè)折扣政策與正常機型存在差異，往往點位較低。特價機必須以特價機協(xié)議為依據(jù)，并且同時符合如下條件方可適用特價機政策： 在協(xié)議有效期內(nèi)入庫。（帶貨安裝商品不受此限） 品名、型號與協(xié)議規(guī)定完全一致。 特價機

27、總量不得超過協(xié)議規(guī)定的數(shù)量。 入庫價與協(xié)議規(guī)定的現(xiàn)供價完全一致。 包銷機、定制機及特供機不屬于特價機。,特價機特價機合同審核要求,1、特價機合同必須報總部審批，未報總部審批的，商業(yè)折扣應(yīng)按正常機計算；特價機協(xié)議到期后，商業(yè)折扣也應(yīng)按正常機計算。 2、所有的特價機合同的簽訂不允許出現(xiàn)虧損。 3、供應(yīng)商在半年內(nèi)提供的各種特價機的總量，不得超過該品牌品類商品半年累計供貨量的20%。特價機進貨每半年核算一次，超出限量部分應(yīng)按主合同書及相關(guān)附件之規(guī)定計算商業(yè)折扣。 4、特價機的進貨數(shù)量應(yīng)保證在合同期限之內(nèi)按照特價機協(xié)議全部銷售完畢，不得出現(xiàn)多賣或少賣 ，若出現(xiàn)多賣或少賣的情況，此份協(xié)議將視同虛假特價機協(xié)

28、議,特價機特價機合同審核要求,5、包銷機、特供機、特價機銷售額計入全年銷售規(guī)模。 6、特價機合同期限最長不得超過30天（1個月），并在此期限務(wù)必銷售完畢，若30天內(nèi)未銷售完畢的視為假特價機。 7、全國性特價機合同由張副總裁審批，地方特價機合同有采購中心副總審批 8、采購中心各品類部長根據(jù)授權(quán)對分部特價機協(xié)議進行審批，一個部門的一份特價機審批單上必須有兩個人簽字（主管或部長/業(yè)務(wù)或部長）,財務(wù)審核特價機3點標(biāo)準(zhǔn),在特價機授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)中涉及財務(wù)審核的3點標(biāo)準(zhǔn)介紹： A、廠家讓利百分比；B、國美綜合毛利率；C、廠家讓利：國美讓利。 公式計算方法： a、廠家讓利百分比=（原凈供價-現(xiàn)凈供價）/原凈供價 b

29、、國美綜合毛利率=（現(xiàn)零售價-現(xiàn)供價+現(xiàn)供價返利率+臺返）/銷售額 c、廠家讓利=原凈供價-現(xiàn)凈供價 國美讓利=返利變化+補利變化 上述公式中： 返利率=月返率+季返率+年返（最高）率 原凈供價=原供價-原供價原返利率-原臺返 現(xiàn)凈供價=現(xiàn)供價-現(xiàn)供價現(xiàn)返利率-現(xiàn)臺返 返利變化=原供價原返利率+原臺返-現(xiàn)供價現(xiàn)返利率-現(xiàn)臺返 補利變化=現(xiàn)零售價（原帳保率-現(xiàn)帳保率）,特價機新開分部、門店考核計算,1、新開分部開業(yè)后前5天（含第5天）的特價機銷售成本不記入特價機的占比，即特價機的進貨額扣除開業(yè)后前5天特價機的銷售成本。 2、新開分部開業(yè)后半年考核期內(nèi)新開門店時，新開門店開業(yè)后的前3天（含第3天）

30、的特價機銷售成本不記入特價機占比，即特價機的進貨額扣除開業(yè)后前3天特價機的銷售成本。,特價機進貨超20%應(yīng)補利潤計算方法,特價機進貨超出半年度累計進貨額20%部分，按照特價機進貨時間段進行劃分，即以特價機進貨超過占比的時間至合同結(jié)束期為準(zhǔn)，該期間的特價機進貨統(tǒng)一按正常機點位計算應(yīng)補收的綜合利潤。,特價機進貨超20%應(yīng)補利潤計算方法（舉例）,在此舉例進行詳細(xì)說明： 例：某分部下半年累計進貨1000萬，其中有3筆特價機進貨，正常機返利5%。 特價機占比超過20%的進貨額為：400-（1000*20%）=200萬，按照序時原則確定應(yīng)補償利潤，至合同期結(jié)束10月1日與12月1日進貨共200萬元超過限量

31、。其中，10月1日進貨100萬元，應(yīng)補償利潤為100*（5%-2%）=3萬元，12月1日進貨100萬元，應(yīng)補償利潤為100*（5%-1%）=4萬元。綜上得出，特價機超過限量部分應(yīng)補償?shù)睦麧櫈?萬元。,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書,供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書是合同不可缺少的組成部分，它更是保證各項其他業(yè)務(wù)收入計算準(zhǔn)確的主要因素之一。 1、在合同正式簽訂時，供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書作為合同附件與主合同同時簽訂；在履行過程中上店數(shù)發(fā)生增減變化、全國協(xié)議在分部執(zhí)行時，供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書應(yīng)作為合同的補充協(xié)議進行簽訂。 2、分部銷售部（賣場部）應(yīng)在供應(yīng)商簽訂供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書的情況下，方可安排其進場。,供應(yīng)商

32、上（撤）店協(xié)議書,3、依據(jù)簽訂供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書中確認(rèn)的上店數(shù)，進行應(yīng)收的計算；依據(jù)供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書中簽訂的撤店數(shù)及撤店時間，確認(rèn)為應(yīng)收計算的截止日期。 4、如發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商實際上店情況與供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書不符，采購部門應(yīng)在次月10日之前與供應(yīng)商補簽協(xié)議。 5、沒有銷售部門上店數(shù)量的確認(rèn)，財務(wù)對主合同及供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書不予蓋章。沒有銷售部門、審計部門對撤店的確認(rèn)和審計，以及沒有簽訂供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書，財務(wù)部門不得結(jié)算貨款，賣場部也不得為其辦理撤場事宜。,非商品收入的管理,合同內(nèi)收入項目： 商業(yè)折扣、補利收入、營業(yè)場所支持費、場地使用費、市場推廣費、 促銷員管理費、加盟管理費

33、收入、廣告位收入、空調(diào)安裝服務(wù)費收入、 應(yīng)收降價款、應(yīng)收退殘款、其他相關(guān)收入。 合同外收入項目：臨時促銷費、臨時廣告費、展示費、裝修費、選位費、展臺制作費等。,費商品收入管理商業(yè)折扣（1）,商業(yè)折扣定義 商業(yè)折扣是指我公司銷售供應(yīng)商產(chǎn)品后，供應(yīng)商以我公司在其處進貨額（或回款額）為根據(jù)，依照雙方約定的條款給予我公司進貨折扣。 商業(yè)折扣形式 1、常規(guī)商業(yè)折扣：月度商業(yè)折扣、年度商業(yè)折扣。 2、特殊商業(yè)折扣：單臺折扣、開箱費、特殊折扣、促銷費等以雙方簽定的補充協(xié)議為準(zhǔn)。,非商品收入管理商業(yè)折扣（2）,商業(yè)折扣的計算基數(shù) 1、進貨后回款額 我方實際支付給供應(yīng)商的貨款，加上我方采取帳扣方式收取供應(yīng)商的各

34、種應(yīng)收款項（帳扣的降價款、退殘款、退貨款除外），具體計算以我方的結(jié)算單為準(zhǔn)。 2、實際進貨額 我方從供應(yīng)商方購進的商品的全部價款減去降價款、退貨款、退殘款以后的余額。,非商品收入管理補利收入（1）,補利收入是依據(jù)合同中保證帳面利潤條款的約定向供應(yīng)商收取的利潤補償款。 應(yīng)達帳面利潤=合同規(guī)定應(yīng)保帳面利潤率實際銷售收入； 補利調(diào)整金額：調(diào)整團購、批發(fā)業(yè)務(wù)，包銷、定制、買斷、專供和首銷合同，優(yōu)惠券對應(yīng)收補利的影響金額，調(diào)減用負(fù)數(shù)，調(diào)增用正數(shù)； 應(yīng)收補利=應(yīng)達帳面利潤實際帳面毛利補利調(diào)整金額； 欠收補利=應(yīng)收補利實收補利,補利收入管理,2、保證帳面利潤為0%或零 合同條款中規(guī)定保證帳面利潤0%或零的，

35、認(rèn)定為保證帳面不虧損，如發(fā)生虧損，應(yīng)向供應(yīng)商收取補利收入。在計算時，上述公式中“合同規(guī)定的帳面毛利率”按照0來進行計算。 3、團購與批發(fā) 團購、批發(fā)業(yè)務(wù)實際帳面利潤低于合同規(guī)定的保證帳面且不需向供應(yīng)商收取補利的，分部采購人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)國美發(fā)2003102號文件的規(guī)定填寫“批發(fā)、團購申請單”，按照授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)進行審批后交收入會計審核留存，作為不計收補利收入的依據(jù)。 收入會計在計算應(yīng)收補利收入時將上述團購、批發(fā)業(yè)務(wù)的銷售額、帳面毛利從當(dāng)期銷售額、帳面毛利中剔除。,補利收入管理,4、簽訂有包銷、定制、買斷、專供和首銷合同的產(chǎn)品。 收入會計在計算帳面補利時，應(yīng)根據(jù)與供應(yīng)商簽定的包銷、定制、買斷、專供和首銷合

36、同的約定，扣除此類合同規(guī)定的商品型號的銷售額和毛利額。 5、經(jīng)銷商品補利計算的注意事項 經(jīng)銷商品補利收入應(yīng)分月、分品類、分品牌或供應(yīng)商分別計算應(yīng)收金額，各月、各品類、各供應(yīng)商或各品牌（是否分品牌按合同約定執(zhí)行）之間虧損和贏利不能互相抵補。達到合同約定帳面利潤率的應(yīng)收金額為0，未達到的要單獨計算應(yīng)收金額。 6、代銷商品補利計算的注意事項。 代銷商品補利收入應(yīng)分月、分門店、分品類、分品牌或供應(yīng)商分別計算應(yīng)收金額，各月、各門店、各品類、各供應(yīng)商或各品牌（是否分品牌按合同約定執(zhí)行）之間虧損和贏利不能互相抵補。達到合同約定帳面利潤率的應(yīng)收金額為0，未達到的要單獨計算應(yīng)收金額。,非商品收入管理應(yīng)收款項,應(yīng)

37、收降價收入 供應(yīng)商通知降價 公司自行調(diào)價 應(yīng)收退殘收入 殘次品：指商品在售前、售后中本身固有的或發(fā)生的外觀、性能、質(zhì)量等任何一項不符合中國國家質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、廠家標(biāo)準(zhǔn)等任一標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品。 滯銷產(chǎn)品：指乙方從甲方購進的產(chǎn)品經(jīng)過15天的時間，銷量與進貨量的比低于二分之一的產(chǎn)品。,非商品收入管理其他業(yè)務(wù)收入,營業(yè)場所支持費 供應(yīng)商進入我方營業(yè)場所進行銷售，向我方支付的費用；該費用每6個月收取一次。 場地使用費 供應(yīng)商在我方營業(yè)場所內(nèi)設(shè)置展柜、展臺、展架、燈箱等需向我方支付的費用；該費用每3個月收取一次。 市場推廣費 我方對供應(yīng)商的產(chǎn)品有進行市場推廣的責(zé)任，供應(yīng)商應(yīng)向我方支付的費用。,非商品收入管理

38、其他業(yè)務(wù)收入,促銷員管理費 我方對供應(yīng)商的產(chǎn)品有促銷的責(zé)任，供應(yīng)商應(yīng)向我方支付的費用該費用每月收取一次。 加盟管理費收入 指合作方本著自愿、平等、公平、誠實守信的原則，成為我公司的加盟連鎖店，而向我公司支付的特許經(jīng)營權(quán)使用費、發(fā)展基金會會員費、按每月流水1提成的總稱。 空調(diào)安裝服務(wù)費收入 安裝隊向我方支付的空調(diào)安裝管理費；該費用每月收取一次。,非商品收入管理其他業(yè)務(wù)收入, 廣告位出租收入：是指門店內(nèi)、外的廣告位出租給廠家而向廠家收取的廣告位租金收入； 其他服務(wù)費：是指合同外收入。包括： 1、進場費 2、場地租賃費 3、廳房費 4、網(wǎng)上商城宣傳收入 5、臨時廣告費 6、臨時促銷費 7、展臺制作費

39、 8、二次送貨費 9、商品陳列選位費 10、門店改造費用 11、其他費用,非商品收入管理其他業(yè)務(wù)收入（4） 市場推廣費收入（1）,市場推廣費具體包括： 元旦、 春節(jié)、 五一節(jié)、 國慶節(jié)、 新公司開業(yè)彩排、 新公司正式開業(yè)、 現(xiàn)有地區(qū)公司新店開業(yè)、 現(xiàn)有門店重張開業(yè)、 店慶、 司慶、 彩電節(jié)、 制冷節(jié)、 冰洗節(jié)、 手機節(jié)、 數(shù)碼家電節(jié)、 廚衛(wèi)小家電節(jié)、 音響節(jié)、 家電節(jié) 共18個節(jié)日及銷售支持費。,市場推廣費收取規(guī)定（2）,2、收取規(guī)定 對于市場推廣費中18個節(jié)日，供應(yīng)商在節(jié)慶日開始之日起5個工作日繳納該費用。 對于上述18個節(jié)日中510項費用的計算依據(jù)合同中規(guī)定的收取標(biāo)準(zhǔn)乘以參與活動的供應(yīng)商實

40、際上店數(shù)。 對于除18個節(jié)日中510項費用外的計算依據(jù)合同中規(guī)定的收取標(biāo)準(zhǔn)乘以實際上店數(shù)。其中實際上店數(shù)是以供應(yīng)商上（撤）店協(xié)議書確定的上店數(shù)為準(zhǔn)。,廣告位收入管理,廣告位收入管理 定義： 分部利用門店自身的資源，如外立面、櫥窗、店內(nèi)墻、店內(nèi)柱身等位置，將以上位置出租給廠家用來進行廣告宣傳而向廠家收取的租金。 廣告位收入的計算、收取依據(jù)廣告位租賃協(xié)議規(guī)定執(zhí)行，廣告位租賃協(xié)議必須根據(jù)國美采銷2003第076號關(guān)于各分部廣告位出租標(biāo)準(zhǔn)的通知中廣告位不同類別的標(biāo)準(zhǔn)簽定，對超出標(biāo)準(zhǔn)的必須有總部采銷中心總經(jīng)理的批復(fù)。,臨時促銷費和臨時廣告費管理,臨時促銷費和臨時廣告費管理 1、概念 臨時廣告費是指公司與

41、廠家聯(lián)合刊登廣告、舉辦新聞發(fā)布會等向廠家收取的合同外費用。 臨時促銷費是指公司與廠家聯(lián)合促銷，經(jīng)與廠家協(xié)商同意而向廠家收取的贊助費。 2、管理規(guī)定 （1）各地與廠家聯(lián)合刊登廣告、舉辦新聞發(fā)布會或舉辦促銷活動需要向廠家收取臨時廣告費或臨時促銷費的，必須事先向廠家協(xié)商一致，簽訂促銷協(xié)議書或取得書面確認(rèn)函，凡是沒有廠家促銷協(xié)議或書面確認(rèn)函的，一律不得支付費用。,臨時促銷費和臨時廣告費管理,（2） 使用規(guī)定 臨時促銷費的使用規(guī)定 A、各地收取的臨時促銷費可用來購買促銷禮品、獎品、優(yōu)惠券、印制宣傳品等。 B、臨時促銷費的使用必須嚴(yán)格按收取數(shù)進行控制，不得超支。 C、臨時促銷費的使用應(yīng)在促銷計劃中明確，并

42、作為其他業(yè)務(wù)支出報總部相關(guān)部門審批。 臨時廣告費的使用規(guī)定 A、各地收取的臨時廣告費只能用來刊登廣告或新聞發(fā)布會支出； B、臨時廣告費的使用必須嚴(yán)格按收取數(shù)進行控制，不得超支； C、臨時廣告費作為其他業(yè)務(wù)支出按照公司授權(quán)報批后使用。,第五部分 費用管理,費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 1、費用控制原則 2、費用核算內(nèi)容 3、新開分部費用管理,費用控制原則,計劃管理 計劃管理。計劃內(nèi)用款按照授權(quán)體系進行簽批，計劃外的用款履行報批手續(xù)，嚴(yán)禁無計劃、無報批的費用開支。 總額或總費用率控制。總部將各費用項目的開支總額下發(fā)各分部，分部根據(jù)總額按月、按項目、按單位進行分

43、解使用。 適當(dāng)調(diào)劑。當(dāng)月結(jié)余額度可以調(diào)劑到下月使用，但未經(jīng)批準(zhǔn)當(dāng)月不準(zhǔn)預(yù)支下月或以后月份的額度，費用項目之間也不允許調(diào)劑額度使用。 專戶管理。 各分部設(shè)立專門的費用帳戶對各項費用開支進行管理。各分部所有的費用開支必須、且只能從此專用帳戶支出，且此帳戶專門用于費用支出，嚴(yán)禁支付 其他任何支出。,費用控制原則,歸口管理、分級監(jiān)控。按照責(zé)任和權(quán)限，將費用按照可控原則劃分到各個部門進行管理，同時承擔(dān)管理責(zé)任。各級對口部門逐級進行監(jiān)控。計劃執(zhí)行結(jié)果與該部門的業(yè)績考核掛鉤。 授權(quán)管理。凡計劃內(nèi)的用款，必須由相關(guān)各級領(lǐng)導(dǎo)按照授權(quán)權(quán)限審批后，方能支付；凡計劃外的用款，必須報送總部按照授權(quán)權(quán)限審批后方能支付。未

44、經(jīng)授權(quán)擅自簽批的，視為無效。,費用控制原則（3）,標(biāo)準(zhǔn)控制。嚴(yán)格按照公司規(guī)定的費用標(biāo)準(zhǔn)報銷，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)實報實銷，超標(biāo)準(zhǔn)自負(fù)。 合同管理。嚴(yán)格合同審批手續(xù)，對外支付的費用必須簽訂合同 ，財務(wù)嚴(yán)格按照合同付款和控制。 按進度控制。變動費用按照收入任務(wù)完成情況控制，固定費用按照時間進度進行控制。 定期考核，嚴(yán)格獎懲制度。,“收支兩條線”的概念,“收支兩條線” 。公司所有收入的款項均須由公司各級財務(wù)部門登記入帳，核算管理，支出的款項必須報經(jīng)批準(zhǔn)后，通過財務(wù)部門支出。 （一）、統(tǒng)一歸口管理。公司對外收取的各項收入和費用，包括代收代支的各項費用，如：吊旗制作費、展臺費等，無論從何種渠道、以何種名義取得，都必須

45、由交款單位直接將款項交至分部財務(wù)部，嚴(yán)禁其他部門或人員代收或直接收取任何形式的費用或收入，嚴(yán)禁截留、坐支、私分等行為。,“收支兩條線”的概念,（二）、各類繳款須直接交至公司財務(wù)部門，其他部門或人員無權(quán)代收或直接收取， （三）、所有收費項目和收費標(biāo)準(zhǔn)，必須按規(guī)定得到批準(zhǔn)，不得違反規(guī)定越權(quán)新設(shè)收費項目，擴大收費范圍，提高收費標(biāo)準(zhǔn)。 （四）、各項收入和收費須使用公司統(tǒng)一印制或購置的票據(jù)，并由分部財務(wù)部專人統(tǒng)一保管和填開，嚴(yán)禁其他部門或人員私購收據(jù)、或自行填（印）制票據(jù)和無票據(jù)私收款項行為。 （五）財務(wù)部門收款后，必須按公司規(guī)定開具發(fā)票，并及時入賬，不得帳外留存。,費用報銷流程,經(jīng)手 人持 原始 憑證

46、,費用 會計 簽字 審核,總經(jīng) 理簽 字審 核,出納 審核 報銷 付款,財務(wù) 經(jīng)理 簽字 審核,部門 經(jīng)理 簽字 審核,新開分部費用管理,鑒于新開分部較多，周費用計劃已經(jīng)不能適應(yīng)公司形勢，現(xiàn)要求新開分部不再上報周費用計劃，而是上報月度費用計劃。 1、月度費用計劃表上報程序 分部財務(wù)在完成財務(wù)事項交接后，必須立即組織分部相關(guān)部門，討論費用計劃，并編制月度費用計劃，經(jīng)分部各職能部門負(fù)責(zé)人簽字、分部總經(jīng)理審核后，分部財務(wù)將各費用項目按授權(quán)分別上報總部對口管理中心審批?？偛繉诠芾碇行膶徟笾苯愚D(zhuǎn)交財務(wù)中心審核；由財務(wù)中心將審批確認(rèn)后的月度費用計劃下發(fā)至新開分部。 2、月度費用計劃的上報要求 第一次上

47、報的費用計劃期包括從財務(wù)完成交接至當(dāng)月末的費用計劃，以后每個月20日前上報下月的費用計劃，直到總部給分部下達正式的半年度費用預(yù)算。 3、新開分部按照總部對新開分部費用管理授權(quán)中的規(guī)定進行費用管理。,新開分部預(yù)算管理,一、 新開分部費用預(yù)算的確定 新開分部正式開業(yè)一個月后，分部應(yīng)根據(jù)新開門店的市場環(huán)境、消費水平、營銷策略等預(yù)計門店的銷售情況，上報銷售計劃，經(jīng)總部采銷中心以文件正式確認(rèn)后，分部應(yīng)在一周的時間內(nèi)上報新開分部從開業(yè)至考核期末的費用預(yù)算及編制說明，要求費用預(yù)算期與銷售任務(wù)期保持一致，各項費用預(yù)算及編制說明須由分部各歸口部門編制，分部財務(wù)部負(fù)責(zé)審核、匯總，分部各部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字確認(rèn)。,

48、新開分部預(yù)算管理,二、費用預(yù)算上報及審批程序如下： 1、分部將費用預(yù)算及編制說明上報至總部財務(wù)中心會計管理部、會計管理部將各費用項目按授權(quán)和費用歸口分別報總部對口管理中心審批。 2、總部對口管理中心必須于一周內(nèi)審批完畢并直接轉(zhuǎn)交財務(wù)中心審核； 3、財務(wù)中心會計管理部根據(jù)總部各對口管理中心審批后的預(yù)算額調(diào)整費用預(yù)算并下發(fā)至新開分部，新開分部按費用預(yù)算總額進行月度分解后上報總部財務(wù)中心費用主管，經(jīng)審核無誤后作為新開分部的費用預(yù)算，原月度費用計劃停止使用。,第六部分 稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容,一、稅務(wù)登記 二、稅收優(yōu)惠政策 三、機制發(fā)票 四、增值稅發(fā)票管理 五、進貨退出或索取折讓, 稅務(wù)登記的辦理,新開分部在辦

49、理完工商登記后30日內(nèi)，應(yīng)到稅務(wù)部門辦理稅務(wù)登記，對于設(shè)立多家跨地區(qū)門店的新開分部應(yīng)比較各地區(qū)可提供的稅收優(yōu)惠政策，以及是否能提供集中納稅申報，然后選擇政策比較優(yōu)惠并能集中進行納稅申報的地區(qū)辦理稅務(wù)登記。, 交納的主要稅種,在地稅交納的主要稅種有：營業(yè)稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加、車 船使用稅、印花稅及其他地方性稅種。 分部在國稅交納的稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅（有的地區(qū)在地稅交納）。 企業(yè)發(fā)生的下列收入應(yīng)交納營業(yè)稅：, 稅收優(yōu)惠政策,根據(jù)所得稅暫行條理規(guī)定，新開分部應(yīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)積極協(xié)商，爭取獲得第一年免稅的優(yōu)惠政策。 對于開業(yè)當(dāng)年經(jīng)營期限在半年以內(nèi)的企業(yè)， 可申請次年全年一個完整

50、的會計年度免征企業(yè)所得稅（若開業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)贏利，則按贏利金額交納企業(yè)所得稅） 分部在與稅務(wù)協(xié)商稅收返還時比率時，應(yīng)盡量掛靠在市級或區(qū)級并爭取較高的返還比率，各稅種的返還可參考如下比率： 增值稅 按納稅總額的8-10% 返還 營業(yè)稅 按納稅總額的20-30%返還 企業(yè)所得稅 按納稅總額的20-25%返還, 稅收優(yōu)惠政策,利用聘用下崗人員、待崗人員再就業(yè)這一政策，力爭獲得所得稅“三年免 稅，兩年減半征收”的優(yōu)惠政策。財政部、國家稅務(wù)總局財稅字2002208號文關(guān)于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知第二條之規(guī)定。 財政部、國家稅務(wù)總局財稅字1994001號關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知第一條（

51、七）之第一款之規(guī)定。自1994年1月日起新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征企業(yè)所得稅3年；勞動服務(wù)企業(yè)免稅期滿后，當(dāng)年新安置的待業(yè)人員比例達30%以上的，減半征收企業(yè)所得稅兩 年。, 機制發(fā)票相關(guān)規(guī)定簡介,1、必須向當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局正式提出申請，得到批示后到市國家稅務(wù)局指定印刷所印刷。 2、門店收款員每天上班前到門店財務(wù)領(lǐng)取空白發(fā)票，以25份為一單位，當(dāng)班款員一次領(lǐng)用最多不得超過500份。 3、若收款臺無人時，不允許留有空白專用發(fā)票，應(yīng)交回財務(wù)室保管。 4、對于要求開具增值稅專用發(fā)票的顧客，要收回普通專用發(fā)票 。 5、發(fā)票打

52、印出來后，將提貨聯(lián)與發(fā)票聯(lián)交與顧客，存根聯(lián)以25份為單位匯總金額并裝訂成冊，按稅務(wù)局規(guī)定填寫封皮。年、月、日、驗票人、起止號碼、作廢份等內(nèi)容要齊全、規(guī)范。 6、收款臺收款后，必須在專用發(fā)票上加蓋“收訖章”，并打出開票人真實姓名。微機專用，手開無效。, 增值稅稅票回收制度,同城結(jié)算：對同城結(jié)算的供應(yīng)商，必須堅持“一手錢一手票、驗票付款”的原則。 先款后貨：同城中先款后貨的供應(yīng)商，規(guī)3天的回收期。 異地結(jié)算：異地結(jié)算的供應(yīng)商的稅票，在7天內(nèi)收回。 遠期票據(jù)：各分部以遠期票據(jù)支付供應(yīng)商貨款時，從票據(jù)的付出日起計算稅票的欠收日期， 前票未清，后款不付：對上一次欠付稅票尚未付清的供應(yīng)商，不得再次給予結(jié)算

53、貨款。如必須給予結(jié)算的，由采購人員提出申請和稅票收回期，報總部采購中心和財務(wù)中心審核批準(zhǔn)后，結(jié)算部門才能進行支付。, 關(guān)于賬扣款項發(fā)票開據(jù)的規(guī)定,（一）賬扣廠家商業(yè)折扣款、退殘款、降價款時，廠家可以按以下幾種 方式開票： 1、廠家按應(yīng)付賬款的全額開具稅票，公司可給供應(yīng)商開具銷售發(fā)票或辦理退稅證明； 2、發(fā)票上注明應(yīng)付賬款全額，折扣金額和折扣后金額，公司不再給供應(yīng)商開具任何發(fā)票； 3、廠家按實付貨款凈額開具發(fā)票，公司不再給供應(yīng)商開具任何發(fā)票，取消供應(yīng)商必須開具現(xiàn)金收據(jù)的規(guī)定。, 關(guān)于賬扣款項發(fā)票開據(jù)的規(guī)定,（二）賬扣供應(yīng)商商業(yè)折扣款、退殘款、降價款等以外的各項應(yīng)收款項時，必須要求供應(yīng)商開具全額發(fā)票，公司給供應(yīng)商開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，否則必須加收17%的稅金補償款，且公司不再給供應(yīng)商開具任何發(fā)票。 以上任何款項的賬扣，都必須取得供應(yīng)商的書面確認(rèn)或由廠家業(yè)務(wù)員在貨款結(jié)算單上簽字確認(rèn)。, 進貨退出或索取折讓辦理程序,稅務(wù)會計到主管國稅機關(guān)“待批文書”崗位領(lǐng)取企業(yè)進貨退出及索取折讓證明單