事業(yè)單位財務(wù)探析.ppt

1、事業(yè) 單位財務(wù) 探析,學(xué)習(xí)的八大法則,1.學(xué)習(xí)的意思大于學(xué)習(xí)的內(nèi)容 2.隨時和工作產(chǎn)生關(guān)聯(lián) 3.積極地相互影響和互動 4.認真、快、說到做到,5 .適度的緊張 6.上課學(xué)習(xí)下課復(fù)習(xí)，工作實習(xí) 7.早到晚走 8.聽百家之言，融百家之慧,主要內(nèi)容,一、非盈利組織會計的發(fā)展 二、事業(yè)單位會計核算存在的問題 三、各區(qū)財務(wù)審計中存在的主要問題我們應(yīng)對審計的關(guān)鍵 四、事業(yè)單位財務(wù)報表認知 五、核算基礎(chǔ)知識,六、事業(yè)單位資產(chǎn)的核算 七、事業(yè)單位負責核算 八、事業(yè)單位收入核算 九、事業(yè)單位支出核算 十、事業(yè)單位凈資產(chǎn)核算 十一、集中核算體制下財務(wù)管理問題 十二、清產(chǎn)核資管理辦法,一、非營利組織會計的發(fā)展,1.

2、1949年1978年計劃經(jīng)濟下的預(yù)算會計 2.1979年1993年有計劃的商品經(jīng)濟下的預(yù)算會計 3.1994年后社會主義市場經(jīng)濟下的預(yù)算會計,改革重點,（1）一套完整組織體系和管理體系 （2）重新確認會計要素 （3）改變單位預(yù)算方式 （4）改進科目設(shè)置，改變記賬方法 （5）改變了會計報表,財務(wù)對我們來說是大問題還是小問題,二、事業(yè)單位會計核算存在問題,（一）會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范 （二）會計核算中內(nèi)控制度不健全 （三）資產(chǎn)負債管理無序 （四）電算會計資料管理不完善,（一）會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范,1.原始憑證方面 2.記賬憑證方面 3.賬簿設(shè)置方面 4.財務(wù)報告及其他方面,1.原始憑證方面,（1）原始憑

3、證填寫不完整。 漏填、少填、不填 （2）原始憑證不真實。 經(jīng)濟項目、發(fā)票不符。 違規(guī)編制自制憑證,2.記賬憑證方面,（1）摘要寫得過于簡單 （2）會計科目名稱不規(guī)范 （3）自行銀行開戶 （4）收入支出直接對結(jié) （5）憑證內(nèi)容不完整,欣 欣 向 榮,3.賬簿設(shè)置方面,（1）不使用統(tǒng)一印制的賬簿 （2）不設(shè)總賬，無法核對明細賬 （3）固定資產(chǎn)不入賬形成帳外資產(chǎn) （4）現(xiàn)金、銀行混用一本 （5）啟用時不填首頁內(nèi)容 （6）更正方法不正確,4.財務(wù)報告及其他方面,（1）財務(wù)報告只有報表，沒有報表附注及財務(wù)狀況說明 （2）財務(wù)報告內(nèi)容不完整，賬表不符,（二）會計核算中內(nèi)控制度不健全,（1）會計出納由一人兼

4、任 （2）移交不規(guī)范 （3）內(nèi)部會計管理失控 （4）賒賬過多、過濫 （5）擅自收費，截留國家資金 （6）賬冊外設(shè)帳冊，資金體外循環(huán) （7）虛列支出、坐收坐支 （8）侵占、挪用專項資金,（三）資產(chǎn)負債管理無序,（1）不按程序辦理，擅自擴大規(guī)模 （2）不重視固定資產(chǎn)的管理；新增不記賬；建設(shè)不沖賬 （3）長期未設(shè)置固定資產(chǎn)明細賬,（四）電算會計資料管理不完善,（1）電算會計資料不完善 （2）無電算化會計資料管理制度和檔案保管員職責 （3）電算化會計資料破壞和損壞 （4）不斷升級，檔案資料不兼容 （5）針式打印資料無法保存十年,（五）其他核算問題,1.固定資產(chǎn)支出核算科目過多，隨意影響當期損益 2.不

5、提折舊，無法如實反映資產(chǎn)總量和凈資產(chǎn) 3.”應(yīng)繳財政專戶”的核算問題 4.資產(chǎn)管理意識差，資產(chǎn)流逝嚴重 5.不能真實反映資產(chǎn)損耗程度,仔 細 、謹 慎,中國文化,人治文化：有好報就有好人 情景文化：以面子為中心 熟人文化：不好下手 老鼠文化：吃飽了相安無事， 餓了相互撕咬,三、各區(qū)財務(wù)審計中存在的主要問題,我們應(yīng)對審計的關(guān)鍵,各區(qū)財務(wù)審計中存在的主要問題,1.選擇和運用會計政策 2.銀行存款 3.預(yù)算資金 4.結(jié)余 5.支出 6.固定資產(chǎn)購置、報廢核銷 7.對外投資報批 8.專用基金提取、使用 9.收入范圍及標準,我們應(yīng)對審計的關(guān)鍵,1.監(jiān)督對象突出“三重點”必審 2.監(jiān)督內(nèi)容做到“五個必審”

6、 3.檢查方法上做到“五個核對”,1.監(jiān)督對象突出“三個重點”的審計,（1）突出對執(zhí)法執(zhí)紀單位的審計 （2）突出重點資金和專項資金的審計 （3）突出對重點問題的審計,2.監(jiān)督內(nèi)容做到“五個必審”,（1）單位的“家底”情況 （2）重點資金、專項資金的往來情況 （3）罰款和收費情況 （4）房子、車子和“票子”的情況 （5）核銷的財政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票,3.檢查方法上做到“五個核對”,（1）內(nèi)控制度的建立與落實情況核對 （2）堅持突擊盤庫與會計出納賬核對 （3）資金帳簿與財產(chǎn)賬簿核對核對 （4）堅持會計憑證與收費罰款票據(jù)核對 （5）總賬與分管職能部門”包包賬”核對,案例,某單位領(lǐng)導(dǎo)開一輛價值四十萬小轎車

7、,核查該單位賬上無購車記錄,學(xué) 無 止 境,四、行政事業(yè)單位財務(wù)報表認知,會計報表：反映行政、事業(yè)單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。 包 括：資產(chǎn)負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明;,填 寫 要 求,數(shù)字真實 計算準確 內(nèi)容完整 報送及時,五、核算基礎(chǔ)知識,1.什么是會計？ 2.會計的一般工作 3.會計核算的基本前提 4.會計核算的要素 5.會計核算的基礎(chǔ),1.什么是會計？,處理好財務(wù)信息，讓管理者、經(jīng)營者掌握業(yè)績，查看現(xiàn)在的問題，預(yù)測未來發(fā)展方向,對會計的要求,（1）經(jīng)驗豐富 （2）學(xué)習(xí)及適應(yīng)能力 （3）細心謹慎 （4）職業(yè)道德 （5）溝通能力,2.會計的一般工作,設(shè)置帳戶

8、 記賬 填制與審核會計憑證 登記賬簿 進行會計核算 編制會計報表,3.會計核算的基本前提,1.會計主體 2.持續(xù)經(jīng)營 3.會計分期 4.貨幣計量,4.會計核算的要素,資產(chǎn) 負債 凈資產(chǎn) 收入 支出,5.會計核算的基礎(chǔ),會計恒等式： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)+支出=負債+凈資產(chǎn)+收入 復(fù)式記賬的原理： “有借必有貸，借貸必相等”。,你是怎樣的人？,六、資產(chǎn) 1.現(xiàn)金,（1）錢賬分管 （2）遵守現(xiàn)金使用范圍 （3）嚴格現(xiàn)金收付手續(xù) （4）遵守庫存現(xiàn)金的限額 （5）不得坐支現(xiàn)金 （6）如實反映現(xiàn)金庫存現(xiàn)金情況 （7）賬戶的日常管理,管理要求,2.銀行存款,（1）不準出租、出借、套用轉(zhuǎn)讓給其他單位

9、個人 （2）賬戶必須足夠的資金保證 （3）不準簽發(fā)空頭支票、不準套取銀行信用 （4）銀行存款日記賬、銀行對賬單、按月進行調(diào)節(jié),管理要求,3.應(yīng)收票據(jù),（1）無論帶息，以票面金額入賬 （2）單位應(yīng)設(shè)“應(yīng)收票據(jù)備查賬” （3）同城、異地均可使用 （4）一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓 （5）承兌最長不超過6個月,管理要求,3.應(yīng)收賬款,不包括： （1）供應(yīng)過程中因超付款而形成的債權(quán) （2）應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息 （3）長期的債權(quán) （4）單位付出的各類存出保證金,管理要求：,（1）指定專人做好結(jié)算和催收工作 （2）嚴格控制應(yīng)收賬款的制度 （3）防止長期掛賬和發(fā)生壞賬 （4）不實行計提壞賬準備金制度,3

10、.預(yù)付賬款,和應(yīng)收賬款的區(qū)別： （1）應(yīng)收賬款是單位銷貨引起的，預(yù)付賬款則是購貨引起的 （2）應(yīng)收賬款式等待客戶付款，預(yù)付賬款是本單位主動致富款項形成的,預(yù)付賬款管理要求：,（1）遵守國家的有關(guān)結(jié)算制度和訂貨合同 （2）控制預(yù)付貸款的范圍、比例和期限 （3）監(jiān)督預(yù)付款項所訂貨物的入庫情況 （4）及時結(jié)算預(yù)付賬款 （5）因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款,4.其他應(yīng)收款,賠 款 罰 款 備用金 存取保證金 向職工收取墊付款,其他應(yīng)收款管理要求：,（1）應(yīng)履行規(guī)定的手續(xù) （2）及時催收催報 （3）認真進行核算，以防發(fā)生損益 （4）應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置的明細賬，分別核算 （5

11、）建立健全備用金領(lǐng)用和報銷管理制度 （6）反映和監(jiān)督墊付及其他支付的合法性 （7）對于單位發(fā)生的損失要分清經(jīng)濟責任,5.固定資產(chǎn)計價原則,1)建造的：取得時的實際成本，借款利息和有關(guān)費用、匯兌差額 2)購入、調(diào)入的：實際支付的買價或調(diào)撥價、運雜費、安裝費、車輛購置附加費。差旅費不計入 3）自制的：按開支的料、工、費 4）改建、擴建的：按改建、擴建發(fā)生支出減變價收入后的凈增加值,5）融資租入的：按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運雜費、安裝費等 6）接收捐贈的：按同類市場價格或有關(guān)憑據(jù)及相關(guān)費用 7）盤盈的：按照重置完全價值處理 8）已投入未辦理移交手續(xù)的：按估價入賬，待確定實際價值后調(diào)整,5.無形資產(chǎn)

12、,專利權(quán) 商標權(quán) 土地使用權(quán) 著作權(quán) 特許經(jīng)營權(quán) 非專利技術(shù) 商譽,無形資產(chǎn)取得的途徑：,購入無形資產(chǎn) 自行開發(fā)無形資產(chǎn) 接受捐贈無形資產(chǎn),自行開發(fā)的計價原則：,按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等實際成本入賬。開發(fā)過程中發(fā)生的材料費、直接參與開發(fā)人員的工資及福利費、租金及借款費用等，直接計入當期支出。,6.零余賬戶用款額度,我國財政制度三大改革： 政府采購 國庫單一制度改革 部門預(yù)算制度改革 所有政策性財政資金全部集中到國庫單一賬戶并規(guī)定所有的財政支出必須由國庫直接支付,實行財政直接支付的,1）年終直接支付預(yù)算指標數(shù)語當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額： 借：財政應(yīng)返還額度財政直接支付 貸：

13、撥入經(jīng)費財政直接支付 2）下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，發(fā)生實際支出時： 借：支出類科目 貸：財政應(yīng)返還額度財政直接支付,實行財政授權(quán)支付時,1）年終依據(jù)授權(quán)代理銀行提供的對賬單作相關(guān)注銷額度的會計帳務(wù)處理： 借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度 如單位本年財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者差額作分錄。 借：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 貸：撥入經(jīng)費財政授權(quán)支付,2）行政單位依據(jù)下年初代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書，作如下分錄： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付 年度單位收到財政部門批復(fù)的上年末的零余額賬戶用款額度，作如下分錄：

14、 借：零余額賬戶用款額度 貸：財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付,7.材 料,1.購入自用材料： 按實際支付的含稅價計 2.一般納稅人購入非自用材料： 按價、稅分離計 3.小規(guī)模購入非自用材料： 按含稅價計,7.產(chǎn)成品,發(fā)出的計價方法 先進先出法 加權(quán)平均法,學(xué)系方法與信息吸收,聽 5% 聽和讀 20% 演示 30% 討論 50% 互動 70% 教給他人 90%,七、負 債,1.借入款項 2.應(yīng)繳預(yù)算款 3.應(yīng)繳財政專戶款 4.應(yīng)交稅金 5.應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款,1.借入款項,特別注意 發(fā)生的借款利息，根據(jù)借款用途區(qū)別處理 用于正常業(yè)務(wù)活動補充經(jīng)費不足的，計入“事業(yè)支出”， 從事生

15、產(chǎn)或商品經(jīng)營等經(jīng)營性業(yè)務(wù)補充經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)不足的，計入“經(jīng)營支出”,2.應(yīng)繳預(yù)算款,1.納入預(yù)算管理的基金：市話初裝費基金、電力建設(shè)基金、新菜地開發(fā)基金、鐵路建設(shè)基金、三峽工程建設(shè)基金。 2.行政性收費收入，工本費、手續(xù)費、商標注冊費、企業(yè)公證費、養(yǎng)路費等； 3.罰沒收入； 4.無主財物變價收入。,管理要求,不能視為己有 及時足額上繳財政 不得誤入預(yù)算外的財政專戶 不得截留、坐支 不得隱匿不報或挪作他用,3.應(yīng)繳財政專戶款,預(yù)算外資金上繳同級財政專戶的三種形式： 全額上繳 按比例上繳 結(jié)余上繳 管理要求：實行收支兩條線管理,4.應(yīng)交稅金,增值稅 消費稅 營業(yè)稅 所得稅 資源稅 土地增值稅 城市維

16、護建設(shè)稅 稅種不同，稅率也不相同,5.應(yīng)付賬款,暫估入庫的應(yīng)用： 因購買材料、物資或接受勞務(wù)應(yīng)付的款項，期末尚未收到發(fā)票賬單等憑證，應(yīng)按材料、商品賬戶列清單，暫估價入賬，下月初，用紅字作同樣的紀錄，予以沖回，以便下月付款時按正常程序進行處理。,5.應(yīng)付票據(jù),管理要求： 設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查賬”，登記票據(jù)種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、收款人姓名或單位名稱、付款日期、金額。 不能承兌的，賬面余額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”賬戶。 注意： 利息支出和銀行承兌手續(xù)費，應(yīng)計入“經(jīng)營支出”或“事業(yè)支出”。,5.預(yù)收賬款,根據(jù)預(yù)收賬款多與少，單獨設(shè)置“預(yù)收賬款”，或并入“應(yīng)收賬款”核算。,狼的智慧,臥薪嘗膽 整

17、體至上 自知之明 順水行舟 血濃于水 表里如一 知己知彼 原則致上 團隊精神 持續(xù)發(fā)展,八、收入,1.財政補助收入 2.上級補助收入 3.事業(yè)收入、經(jīng)營收入 4.撥入?？?5.附屬單位繳款及其他收入,1.財政補助收入,管理要求 （1）按預(yù)算領(lǐng)撥 （2）按預(yù)算級次領(lǐng)撥 （3）按事業(yè)進度領(lǐng)撥 （4）按用途領(lǐng)撥 支付方式 （1）工資支出 （2）購買支出 （3）零星支出 （4）轉(zhuǎn)移支出,2.上級補助收入 3.事業(yè)收入,管理要求： 1.國家允許范圍內(nèi)，依法組織收入 2.使用財政部門和稅務(wù)部門統(tǒng)一印刷的發(fā)票，建立健全票據(jù)的管理制度 3.按照經(jīng)國家批準的收費項目和收費標準照章收費,3. 經(jīng)營收入,特征： 1

18、.開展經(jīng)營活動所取得的收入 2.非獨立核算的經(jīng)營活動所取得的收入 3.事業(yè)收入如同企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”,4.撥入?？?有制定用途，并需要單獨報賬的專項資金。,5.附屬單位繳款及其他收入,對外投資收益、利息收入、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈未限定用途的財務(wù)、其他單位對本單位的補助以及零星雜項收入等。,怎樣讓他更有執(zhí)行力？,明確結(jié)果設(shè)定期限選擇執(zhí)行人制定措施明確檢查的程序補充措施有效地懲罰達成共識，簽字生效,九、事業(yè)單位的支出,事業(yè)支出 業(yè)務(wù)支出 經(jīng)營支出 對附屬單位補助 上繳上級支出 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 支出 成本費用 成本費用 銷售稅金 撥出經(jīng)費 撥款支出 撥出?？??？钪С?管理要求：,1.嚴格執(zhí)行

19、財政、財務(wù)制度和財經(jīng)紀律 2.勤儉節(jié)約，提高資金的使用 3.對支出實行分類管理 4.劃清支出界限,1.撥出經(jīng)費 事業(yè)單位按核定的預(yù)算，撥付所 屬單位的預(yù)算資金,2.撥出?？?主管部門或上級單位撥給所屬單位的需要單獨報賬的專項資金,3. ?？钪С?1. 專 款 專 用 2. 按 實 列 報 3. 單 獨 核 算 4. 專 項 結(jié) 報,4.事業(yè)支出,1.基本工資 3.其他工資 5.社會保障費 7.公務(wù)費 9.修繕費 11.業(yè)務(wù)招待費,2.補助工資 4.職工福利費 6.助學(xué)金 8.設(shè)備購置費 10.業(yè)務(wù)費 12.其他費用,事業(yè)支出報銷要求：,1.工資、津貼、補貼和撫恤救濟本人簽收 2.辦公用品直接列

20、報，其他材料領(lǐng)用時列報 3.社會保障費、職工福利費、工會經(jīng)費按月提取 4.固定資產(chǎn)修購基金按核定比例提取 5.購入固定資產(chǎn)按驗收 6.其他各項費用按實際報銷數(shù),5.經(jīng)費支出,按項目進行核算： 基本工資 補助工資 其他工資 職工福利費 社會保障費 助學(xué)金 公務(wù)費 設(shè)備購置費 修繕費 業(yè)務(wù)費 業(yè)務(wù)招待費 其他費用,6.成本費用 只對內(nèi)部管理使用，對外不計算不報告。,7.銷售稅金： 提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負擔的稅金及附加，包括增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。,8.上繳上級支出獨立核算的事業(yè)單位，按規(guī)定的標準或比例上繳上級的純收入,9.對附屬單位補助 10.結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建,共識-,就

21、是從“共同危機感”到“共同目標”的與“共同意識與共同責任”,十.凈資產(chǎn),事業(yè)基金 結(jié)余資金 投資產(chǎn)權(quán) 固定基金 基金 修購基金 職工福利基金 凈資產(chǎn) 專用基金 醫(yī)療基金 住房基金 其他基金 事業(yè)結(jié)余 結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余 結(jié)余分配,1.基金,管理原則： 1.先提后用 2.專設(shè)賬戶 3.專款專用,2.結(jié)余,在一定期間，各項收入與支出相抵后的余額。 包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余兩部分,知識豐富多彩！,十一.集中核算體制下的財務(wù)管理問題,1.現(xiàn)行制度中存在的問題 2.影響事業(yè)單位會計核算的因素 3.改進建議 4.集中核算體制下的財務(wù)管理問題 5.集中核算體制下的財務(wù)管理措施,1.現(xiàn)行制度中存在的問題,1.會計制

22、度不適應(yīng)單位實際情況 2.會計科目不能反映經(jīng)濟業(yè)務(wù) 3.暫存款成為調(diào)節(jié)收支的大水庫 4.違背收付實現(xiàn)原則 5.財政專戶資金管理不規(guī)范 6.會計核算方法橫向之間不可比 7.費用列支標準橫向之間不可比,2.影響會計核算的因素,1.財政監(jiān)督不力 2.會計人員素質(zhì)不高,3.改進建議,1.集中核算 2.加強財政監(jiān)督管理制度,4.集中核算體制下的財務(wù)管理問題,1.集中核算執(zhí)行過程中的財務(wù)優(yōu)勢 2.集中核算執(zhí)行過程中的財務(wù)問題,集中核算執(zhí)行過程中的財務(wù)優(yōu)勢,1.控制資金亂支濫用和“小金庫” 2.減少了工作人員貪污腐敗 3.強化了財政監(jiān)督 4.節(jié)約了人力資源,集中核算執(zhí)行過程中的財務(wù)問題,1.會計核算資料不完

23、全準確 2.核算單位財務(wù)管理弱化傾向 3.真票據(jù)假業(yè)務(wù)的報假賬現(xiàn)象 4.賬外設(shè)賬、賬外資產(chǎn)的違紀現(xiàn)象 5.財務(wù)內(nèi)部牽制與監(jiān)督機制弱化,5.集中核算體制下的財務(wù)管理措施,1.建立、健全會計核算中心的內(nèi)部控制和管理制度 2.明確會計核算中心的職責 3.明確各核算的職責 4.強化管理與檢查監(jiān)督，提高財務(wù)管理能力和水平,中國文化,人生重在不畏艱難 福壽重在修身養(yǎng)德 事業(yè)重在利己幫他 生命重在起居規(guī)律,十二.清產(chǎn)核資管理辦法,1.資產(chǎn)核實程序 2.資產(chǎn)盤盈的內(nèi)容 3.資產(chǎn)盤盈確認證明 4.資產(chǎn)盤虧的內(nèi)容 5.資產(chǎn)盤虧確認證明 6.資產(chǎn)掛賬 7.審核批復(fù),1.資產(chǎn)核實程序,1.單位清理 2.專項審計 3.

24、部門審核 4.財政審批,2.資產(chǎn)盤盈的內(nèi)容,1.貨幣資金 2.存貨 3.有價證券 4.對外投資 5.固定資產(chǎn) 6.無形資產(chǎn) 7.往來款項,3.資產(chǎn)盤盈的確認證明,1.貨幣資金 a現(xiàn)金盤盈：現(xiàn)金盤點表，現(xiàn)金盤盈說明。 b存款盤盈：銀行對賬單、銀行存款余額調(diào) 節(jié)表 c清理出的“小金庫”和帳外收入，比照貨幣資金盤盈處理,2.存貨盤盈：存貨盤點表、經(jīng)濟見鑒證證明、盤盈的情況說明、價值確定依據(jù) 3.有價證券盤盈：有價證券盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、有價證券的價值確定依據(jù) 4.對外投資盤盈：對外投資合同（協(xié)議）、經(jīng)濟鑒證證明、情況說明,兩種特殊情況： 1.單位清理出的賬外固定資產(chǎn)的;2.因歷史原因

25、而無法入賬的無主財產(chǎn)的,5.固定資產(chǎn)盤盈：固定資產(chǎn)盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟簽證證明、盤盈價值確認依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或竣工決算資料），難以確認的，中介機構(gòu)評估。,6.無形資產(chǎn)盤盈：無形資產(chǎn)盤點表、盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、盤盈價值確定依據(jù)（同類資產(chǎn)的市場價格、類似資產(chǎn)的購買合同、發(fā)票或自行開發(fā)資料難以確認的，中介機構(gòu)評估。 7.暫付款、應(yīng)收賬款等往來款項盤盈：盤盈情況說明、經(jīng)濟鑒證證明、與對方單位的對賬單或詢證函,4.資產(chǎn)盤虧的內(nèi)容,1.貨幣資金損失 2.壞賬損失 3.存貨損失 4.有價證券損失 對外投資損失 5.固定資產(chǎn)損失 6.無形資產(chǎn)損失,5.資產(chǎn)盤虧確

26、認證明,1.現(xiàn)金短缺：現(xiàn)金盤點表（包括倒退至基準日的紀錄）、經(jīng)濟鑒證證明、短款說明及核準文件、賠償責任認定及說明、司法涉案資料，各類存款損失比照執(zhí)行。,壞賬損失,A因債務(wù)單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關(guān)閉：破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算文件、工商部門注銷吊銷證明、政府部門有關(guān)文件，已經(jīng)清算的，扣除清償部分后不能收回的款項 B債務(wù)人失蹤、死亡的：公安機關(guān)出具的證明進行認定、中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明 C 戰(zhàn)爭、國際政治事件、自然災(zāi)害的：單位作出專項說明，中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒證證明 D其他生效的法院判決書、裁定書 E預(yù)期三年的：有小寫意、資金回收證明、經(jīng)濟鑒證證明（或評估報告）。,存貨損失,A盤虧的：扣除責任人賠款，存貨盤點表、經(jīng)濟鑒證證明、盤虧情況說明、盤虧得價值確認依據(jù)、賠償責任認定說明、內(nèi)部核批文件； B報廢、毀損的：扣除殘值及保險賠償或責任人賠償后，技術(shù)鑒定部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機構(gòu)出具的技術(shù)見證證明、保險公司理賠說明、毀損報廢說明、賠償責任認定說明和內(nèi)部核批文件； C被盜的：扣除保險理賠及責任人賠償后，公安機關(guān)的結(jié)案證明、責任認定、賠償情況說明、保險公司理賠說明；,有價證券及對外投資損失,A因被投資單位破產(chǎn)、被撤銷、注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被政府責令關(guān)閉的法院的破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清算的清償文件、工商部門注銷吊銷文件、已