第十章：審計法律制度 Microsoft PowerPoint 演示文稿.ppt

1、,第一節(jié) 審計法概述,一、審計的概念和審計法的調(diào)整范圍,（一）審計的概念P656 是指審計機(jī)關(guān)依法獨(dú)立檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支、財務(wù)收支真實(shí)、合法和效益的行為。 （二）審計監(jiān)督的特點(diǎn)P656（處理） 1.間接性 2.超脫性 3.獨(dú)立性 4.建設(shè)性,（三）審計法的適用范圍,1.審計法概念 審計法是調(diào)整審計關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 1994年8月31日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通過根據(jù)2006年2月28日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議關(guān)于修改中華人民共和國審計法的決定修正 中華人民共和國審計法

2、實(shí)施條例已經(jīng)2010年2月2日國務(wù)院第100次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的中華人民共和國審計法實(shí)施條例公布，自2010年5月1日起施行。,2.審計法的適用范圍,國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支，國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支，依照本法規(guī)定接受審計監(jiān)督。 財政收支，是指依照預(yù)算法和國家其他有關(guān)規(guī)定，納入預(yù)算管理的收入和支出，以及某些財政資金中未納入預(yù)算管理的收入和支出。 財務(wù)收支，是指國有的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織以及依法應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督的其他單位，按照國家財務(wù)會計制度的規(guī)定，實(shí)行會計核算的各項(xiàng)收入和支出。,

3、（四）審計分類,1.審計機(jī)關(guān)審計 2.單位內(nèi)部審計 3.社會審計,二、審計管理體制,（一）審計監(jiān)督制度 1.審計主體 國務(wù)院和縣級以上地方人民政府設(shè)立的審計機(jī)關(guān)是行使審計權(quán)的主體。 2.審計對象（客體） 國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其各部門的財政收支； 國有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支； 其他依照本法規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支 。 3.審計目標(biāo) 審計機(jī)關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計監(jiān)督。,（二）審計工作管理體制,1.政府與人大的關(guān)系 國務(wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級人民代表大會常務(wù)委員會提出審計機(jī)關(guān)對預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工

4、作報告。，接受人大常委會的監(jiān)督。 2.上下級審計機(jī)關(guān)的關(guān)系 地方各級審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。審計機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)。,第二節(jié) 審計機(jī)關(guān)的職責(zé)和權(quán)限,一、審計機(jī)關(guān)的職責(zé),（一）審計機(jī)關(guān)的設(shè)立 1. 國務(wù)院設(shè)立審計署，在國務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作。審計長是審計署的行政首長。 2. 省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計機(jī)關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。 3.

5、 地方各級審計機(jī)關(guān)對本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報告工作，審計業(yè)務(wù)以上級審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。,（二）審計機(jī)關(guān)的職責(zé),審計機(jī)關(guān)的審計事項(xiàng)：P659 1. 中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支；地方各級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支。 2. 審計機(jī)關(guān)所在的本級各部門（含直屬單位）和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況。 3. 中央銀行的財務(wù)收支；國有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益。 4. 國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支。 5. 國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益。,（二）審計機(jī)關(guān)的職責(zé),6. 國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)。 7. 對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)

6、目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算。 8. 政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支。 9. 國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目的財務(wù)收支。 10. 其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計的事項(xiàng)。,（二）審計機(jī)關(guān)的權(quán)限,1.檢查權(quán)和調(diào)查權(quán)(第31、32、33條) 第三十一條審計機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告，電子數(shù)據(jù)和電子計算機(jī)技術(shù)文檔，在金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的情況，社會審計機(jī)構(gòu)出具的審計報告，以及其他有關(guān)的資料。 第三十二條審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和

7、運(yùn)用電子計算機(jī)管理財政收支、財務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他有關(guān)的資料和資產(chǎn)。 第三十三條審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計時，有權(quán)就審計事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。 審計機(jī)關(guān)經(jīng)縣級以上人民政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)查詢被審計單位在金融機(jī)構(gòu)的賬戶。,（二）審計機(jī)關(guān)的權(quán)限,2.處理權(quán)和處罰權(quán) 第三十四條審計機(jī)關(guān)對轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他資料的行為，有權(quán)予以制止；必要時，經(jīng)縣級以上審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)封存有關(guān)資料和資產(chǎn)。 審計機(jī)關(guān)對被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無效的，經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知

8、財政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。 第三十五條審計機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理。,（三）審計程序,第一步：組成審計組，向被審計單位送達(dá)審計通知書； 第二步：派出審計組對審計事項(xiàng)實(shí)施審計； 第三步：審計組向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出審計組的審計報告，審計機(jī)關(guān)出具審計意見及審計決定； 第四步：審計機(jī)關(guān)將審計機(jī)關(guān)的審計報告（意見）和審計決定送達(dá)被審計單位和有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位。審計決定自送達(dá)之日

9、起生效。,第三節(jié) 法律責(zé)任,一、被審計單位及有關(guān)人員的違法責(zé)任,第四十三條被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。 第四十四條被審計單位違反本法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面

10、通知審計機(jī)關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,一、被審計單位及有關(guān)人員的違法責(zé)任,第四十五條對本級各部門（含直屬單位）和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施： （一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)； （二）責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)； （三）責(zé)令限期退還違法所得； （四）責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理； （五）其他處理措施。,一、被審計單位及有關(guān)人員的違法責(zé)任,第四十六條對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)

11、，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。 第四十七條審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出的審計決定，被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行。 審計機(jī)關(guān)依法責(zé)令被審計單位上繳應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)，被審計單位拒不執(zhí)行的，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通報有關(guān)主管部門，有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以扣繳或者采取其他處理措施，并將結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。,二、審計機(jī)構(gòu)及其審計人員的違法責(zé)任,第五十二條審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或者泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 審計人員違法違紀(jì)取得的財物，依法予以追繳、沒收或者責(zé)令退賠。 （條例第55條）,財政收支,審計法所稱財政收支，是指依照中華人民共和國預(yù)算法和國家其他有關(guān)規(guī)定，納入預(yù)算管理的收入和支出，以及下列財政資金中未納