記賬憑證的填制.ppt

1、一、記賬憑證的概念和種類,記賬憑證又稱記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。,（一）概念,給出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提示,編制會(huì)計(jì)分錄,理論上,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),2011年12月9日，太原艾麗制衣有限公司通過轉(zhuǎn)賬方式收回紅盛公司的應(yīng)收賬款200 000元。,借：銀行存款 200 000 貸：應(yīng)收賬款紅盛公司 200 000,取得原始憑證,填制記賬憑證,實(shí)務(wù)中,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),取得原始憑證,填制記賬憑證,實(shí)務(wù)中,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),（二）記賬憑證的種類,按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),1、記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，可分為通用記賬憑證和

2、專用記賬憑證。,通用記賬憑證,專用記賬憑證,（二）記賬憑證的種類,1、記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證。,專用記賬憑證：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。,通用記賬憑證：指以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。無論是否涉及貨幣資金都適用的記賬憑證。,是收入貨幣資金時(shí)使用的憑證。它適用于現(xiàn)金和銀行收款業(yè)務(wù),是付出貨幣資金時(shí)使用的憑證。它適用于現(xiàn)金和銀行付款業(yè)務(wù),是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不涉及貨幣資金收付時(shí)使用的憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,1.收款憑證,庫存現(xiàn)金或銀行存款,收款憑證實(shí)例：,2.付款憑證,庫存現(xiàn)金或銀行存款,付款憑證實(shí)

3、例：,3.轉(zhuǎn)賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證實(shí)例：,4.通用記賬憑證,名稱,摘要,科目、金額、方向,7.簽名蓋章,記賬標(biāo)記,二、記賬憑證的基本內(nèi)容,6.憑證張數(shù),三、 記賬憑證的填制要求,記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。 與原始憑證的填制相同，記賬憑證也有記錄真實(shí)，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全，填制及時(shí)等要求。 1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。 日期：編制記賬憑證的日期 摘要：簡明扼要 2.記賬憑證的書寫應(yīng)當(dāng)清楚、規(guī)范。 記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范，相關(guān)要求同原始憑證。,三、 記賬憑證的填制要求,3.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤，記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。 所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算，一般以原

4、始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。 一張?jiān)紤{證如涉及到幾張記賬憑證的，可以將該原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明該主要記賬憑證的編號(hào)或者附上該原始憑證的復(fù)印件。,三、 記賬憑證的填制要求,4.記賬憑證的填制依據(jù) 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。 但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。,三、 記賬憑證的填制要求,5.編號(hào) 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張或兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法進(jìn)行編號(hào)。 例如：第56筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制2張記賬憑證，憑證順序號(hào)編成56 1/2號(hào)、56 2/2號(hào)，前面的數(shù)表示

5、憑證順序，后面分?jǐn)?shù)的分母表示該號(hào)憑證共有2張，分子表示2張憑證中的第一張、第二張。,三、 記賬憑證的填制要求,6.記賬憑證的更正 （1）填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 （未入賬） （2）已登記入賬的記賬憑證錯(cuò)誤需用正確方法更正（具體方法后面章節(jié)介紹） 7.記賬憑證填制完成后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。,四、記賬憑證的填制,該憑證左上角的“借方科目”應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”； “貸方科目”填寫與收入庫存現(xiàn)金或銀行存款對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目； 出納人員根據(jù)收款憑證收款時(shí)，要在原始憑證上加蓋“收訖”戳記，以免重收。,1、收款憑證,例如：企業(yè)

6、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位C公司投入資金100000元，存入銀行存款。,銀行存款,收到投入資金,實(shí)收資本,10000000,￥10000000,壹,C公司,四、記賬憑證的填制,該憑證左上角的“貸方科目”應(yīng)填寫“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”； 出納人員在辦理付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在原始憑證中加蓋“付訖”的戳記，以避免重付。 對(duì)于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。,2、付款憑證,例如：企業(yè)1月3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。,銀行存款,提取現(xiàn)金,庫存現(xiàn)金,壹,四、記賬憑證的填制,轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中所涉及全部會(huì)計(jì)科目按照先借后貸

7、的順序記入“會(huì)計(jì)科目”欄中的“一級(jí)科目”和“二級(jí)及明細(xì)科目”，并按應(yīng)借、應(yīng)貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。 其他項(xiàng)目的填列與收款憑證、付款憑證相同。,3、轉(zhuǎn)賬憑證,例如：企業(yè)3月末計(jì)提生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊270元。,計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊,制造費(fèi)用,累計(jì)折舊,27000,27000,￥27000,壹,1,￥27000,折舊費(fèi),四、 記賬憑證的填制,在同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 如李強(qiáng)出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)800元，走前預(yù)借1000元，剩余款項(xiàng)交回現(xiàn)金。對(duì)于這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)收款收據(jù)的記賬聯(lián)填制現(xiàn)金收款憑證，同時(shí)根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷憑單填制轉(zhuǎn)賬憑證。 在實(shí)際工作中，規(guī)模較小、業(yè)務(wù)較少的單位也可以不根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容分別填制收付轉(zhuǎn)憑證，而統(tǒng)一使用單一格式的通用憑證，格式同轉(zhuǎn)賬憑證。,例如：企業(yè)1月13日，采購員李峰報(bào)銷差旅費(fèi)800元，走前預(yù)借1000元，剩余款項(xiàng)交回現(xiàn)金,報(bào)銷差旅費(fèi),管理費(fèi)用,其他應(yīng)收款,李峰,