管理會計課程本科4w.ppt

1、1,第四章 經(jīng) 營 預(yù) 測,管 理 會 計 學(xué),第一節(jié)銷 售 預(yù) 測 第二節(jié)成 本 預(yù) 測 第三節(jié)資金需要量預(yù)測,2,第一節(jié)銷 售 預(yù) 測,一、定性銷售預(yù)測 二、定量銷售預(yù)測,3,依靠預(yù)測人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和知識以及主觀的分 析判斷能力，在考慮到政治、經(jīng)濟(jì)形勢、市場變化、經(jīng)濟(jì)政策、消費(fèi)傾向等對經(jīng)營影響的前 提下，對事物的性質(zhì)和發(fā)展趨勢進(jìn)行預(yù)測和推測的分析方法。 （一）判斷分析法 （二）調(diào)查分析法,一,定性銷售預(yù)測,第一節(jié)銷 售 預(yù) 測,4,銷售人員根據(jù)直覺判斷進(jìn)行預(yù)估，然后由銷售經(jīng)理加以綜合，從而得出企業(yè) 總體的銷售預(yù)測的一種方法。,例1,一、定性銷售預(yù)測,5,通過對有代表性顧客的消費(fèi)意向的調(diào)

2、查，了解市場需求的變化趨勢，進(jìn)行銷 售預(yù)測的一種方法。 首先，選擇的調(diào)查對象要具有普遍性和代表性，調(diào)查對象應(yīng)能反映市場 中不同階層或行業(yè)的需要及購買需要；其次，調(diào)查的方法一定要簡便易行，使被調(diào)查對象樂 于接受調(diào)查；此外，對調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與資料要進(jìn)行科學(xué)的分析，特別要注意去偽存真、 去粗取精。,一、定性銷售預(yù)測,6,應(yīng)用數(shù)學(xué)的方法，對與銷售有關(guān)的各種經(jīng)濟(jì)信息進(jìn) 行科學(xué)的加工處理，并建立相應(yīng)的數(shù)學(xué)模型，充分揭示各有關(guān)變量之間的規(guī)律性聯(lián)系并作出 相應(yīng)的預(yù)測結(jié)論。 （一）趨勢預(yù)測分析法 （二）因果預(yù)測分析法 （三）季節(jié)預(yù)測分析法 （四）購買力指數(shù)法,二、定量銷售預(yù)測,第一節(jié)銷 售 預(yù) 測,7,根據(jù)企

3、業(yè)歷史的、按發(fā)生時間的先后順序排列的一系列銷售數(shù)據(jù)，應(yīng)用 一定的數(shù)學(xué)方法進(jìn)行加工處理，按時間數(shù)列找出銷售隨時間而發(fā)展變化的趨勢，由此而推斷 其未來發(fā)展趨勢的分析方法。 常用的趨勢分析法有算術(shù)平均法、加權(quán)平均法、指數(shù)平滑法、回歸分析法 和二次曲線法等. 問題：各種方法的特點(diǎn)及其適應(yīng)性？,二、定量銷售預(yù)測,8,影響產(chǎn)品銷售的因素是多方面的，但在這些因素中，有些因素對產(chǎn)品銷售起著決定性的作用或與產(chǎn)品銷售 存在某種函數(shù)關(guān)系，只要找到與產(chǎn)品銷售(因變量)相關(guān)的因素(自變量)以及它們之間的函數(shù) 關(guān)系，就可以利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品的銷售預(yù)測。這種銷售預(yù)測方法就是因果預(yù)測分析 法。 因果預(yù)測分析法最常用的方

4、法是回歸分析法?；貧w分析法又包括回歸直線法、對數(shù)直線法和 多元回歸法等。 問題：各種方法的特點(diǎn)及其適應(yīng)性？,二、定量銷售預(yù)測,9,每年重復(fù)出現(xiàn)的周期性變動，叫做季節(jié)性變動。季節(jié)性變動的周期為12個月，許多行業(yè)的產(chǎn) 品銷售帶有季節(jié)性變動的特點(diǎn)。一般來說，農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性變動甚于工業(yè)品，消費(fèi)品甚于生 產(chǎn)資料，非耐用消費(fèi)品甚于耐用消費(fèi)品。對銷售帶有季節(jié)性變動特點(diǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行銷售預(yù)測時 ，應(yīng)當(dāng)充分考慮季節(jié)變動的影響。,二、定量銷售預(yù)測,10,購買力指數(shù)是指各地區(qū)市場上某類商品的購買力占整個市場購買力的百分比。購買力指數(shù)法 就是企業(yè)按照各地區(qū)購買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場的一種方法。 影響

5、商品購買力的因素主要有人口和個人收入等因素。因此，在預(yù)測地區(qū)購買力指數(shù)時，應(yīng) 根據(jù)這些因素對購買力影響的大小，分別為每個因素設(shè)定相應(yīng)的權(quán)數(shù)或比重，建立數(shù)學(xué)預(yù)測 模型。 ,二、定量銷售預(yù)測,11,購買力指數(shù)的預(yù)測模型如下： Biai yibi ri ci pi 式中： Bii地區(qū)購買力占全國總購買力的百分比； yii地區(qū)可支配的個人收入占全國的百分比； rii地區(qū)零售額占全國零售額的百分比； bii地區(qū)人口占全國人口的百分比； ai, bi ,ci 為上述三個因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。,例7,12,第二節(jié)成 本 預(yù) 測,第四章 經(jīng) 營 預(yù) 測,一、可比產(chǎn)品成本預(yù)測 二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測,13,成本預(yù)測是

6、成本管理的重要環(huán)節(jié)。它是在編制成本預(yù)算之前，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)和預(yù)測 期可能發(fā)生的各個影響因素，采用定量和定性分析方法，確定目標(biāo)成本、預(yù)計成本水平和變 動趨勢的一種管理活動。,第二節(jié)成 本 預(yù) 測,14,成本預(yù)測的步驟包括： 1.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營總目標(biāo)，提出初選的目標(biāo)成本。 2.初步預(yù)測在當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營條件下成本可能達(dá)到的水平，并找出與初選目標(biāo)成本的差距。 3.提出各種降低成本方案，對比、分析各種成本方案的經(jīng)濟(jì)效果。 4.選擇成本最優(yōu)方案并確定正式目標(biāo)成本,第二節(jié)成 本 預(yù) 測,15,一、可比產(chǎn)品成本預(yù)測,可比產(chǎn)品是指以往年度正常生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其過去的成本資料比較健全和穩(wěn)定。 1.確定初選目標(biāo)成

7、本 2.成本初步預(yù)測 3.提出各種成本降低方案 4.正式確定目標(biāo)成本,例8,第二節(jié)成 本 預(yù) 測,16,二、不可比產(chǎn)品成本預(yù)測,不可比產(chǎn)品是指企業(yè)以往年度沒有正式生產(chǎn)過的產(chǎn)品，其成本水平無法與過去進(jìn)行比較，因 而就不能像可比產(chǎn)品那樣通過采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出。 1.技術(shù)測定法 2.產(chǎn)值成本法 3.目標(biāo)成本法,第二節(jié)成 本 預(yù) 測,17,利 潤 預(yù) 測,18,對企業(yè)利潤的預(yù)測，可根據(jù)利潤總額的構(gòu)成方式，即： 利潤總額 營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額 分項(xiàng)進(jìn)行。預(yù)測時可先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分 的預(yù)測結(jié)果相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。 對企業(yè)利潤的預(yù)

8、測可采用直接預(yù)測法和因素分析法兩種方法。,19,一、直接預(yù)測法 根據(jù)本期的有關(guān)數(shù)據(jù)，直接推算出預(yù)測期的利潤數(shù)額。預(yù)測時可根據(jù)利潤的構(gòu)成方式，即： 利潤總額營業(yè)利潤投資凈收益營業(yè)外收支凈額 先分別預(yù)測營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額，然后將各部分預(yù)測數(shù)相加，即為利潤預(yù)測數(shù)額。,例9,20,二、因素分析法 因素分析法是在本期已實(shí)現(xiàn)的利潤水平基礎(chǔ)上，充分估計預(yù)測期影響產(chǎn)品銷售利潤的各因 素增減變動的可能，來預(yù)測企業(yè)下期產(chǎn)品銷售利潤的數(shù)額。,21,步驟,預(yù)測產(chǎn)品銷售量變動對利潤的影響 預(yù)測產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響 預(yù)測產(chǎn)品成本降低對利潤的影響 預(yù)測產(chǎn)品價格變動對利潤的影響 預(yù)測產(chǎn)品銷售稅率變動

9、對利潤的影響,22,思考題一,中盛公司2001年產(chǎn)品銷售收入為1181700元，銷售成本為900000元。共生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，成本利潤率分別為60%、17%和36%，銷售比重分別為20%、50%和30%。通過市場調(diào)查和內(nèi)部強(qiáng)化控制，預(yù)計2002年公司經(jīng)營將出現(xiàn)以下變化：,23,（1）由于銷售增長，預(yù)計銷售成本按上年水平計算將增加10%； （2）B、C產(chǎn)品市場競爭加劇，預(yù)計銷售比重將分別調(diào)至40%和20%；而A產(chǎn)品市場競爭力較強(qiáng)，為增加公司利潤，計劃將其銷售比重調(diào)至40%； （3）通過成本挖潛，預(yù)計2002年產(chǎn)品成本將降低4%；,24,（4）由于產(chǎn)品質(zhì)量提高，A產(chǎn)品的銷售價格將由每件100

10、元（2001年銷售量為5000件）升至每件110元，銷售稅率為13%； （5）國家將于2002年5月1日調(diào)低A產(chǎn)品的銷售稅率，調(diào)整后銷售稅率為7%。 要求： 釆用因素分析法確定2002年中盛公司的銷售利潤額,25,第三節(jié)資金需要量預(yù)測,一、資金增長趨勢預(yù)測法 二、銷售百分比法,26,一、資金增長趨勢預(yù)測法,就是運(yùn)用回歸分析法(最小二乘法)原理對過去若干期間銷售收入(或 銷售量)及資金需用量的歷史資料進(jìn)行分析、計量后，確定反映銷售收入與資金需用量之間 的回歸直線(yabx)，并據(jù)以推算未來期間資金需用量的一種方法。 從短期經(jīng)營決策角度看，引起資金發(fā)生增減變動的最直接、最重要的因素是銷售收入。在其

11、他因素不變的情況下，銷售收入增加，往往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大，從而需要更多的資金；相反，銷售收入減少，往往意味著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)?？s小，于是所需要資金也就隨之減少 因此，資金需用量與銷售收入之間存在著內(nèi)在的相互聯(lián) 系，利用這種相互聯(lián)系可以建立數(shù)學(xué)模型，預(yù)測未來期間銷售收入一定水平時的資金需用總量。,第三節(jié)資金需要量預(yù)測,27,二、銷售百分比法,預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表法是通過編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表來預(yù)計預(yù)測期資產(chǎn)、負(fù)債和留用利潤，從而測 算外部資金需用量的一種方法。 由于資產(chǎn)、負(fù)債的許多項(xiàng)目隨銷售收入的增加而增加，隨其減少而減少，呈現(xiàn)一定的比例關(guān) 系。因此，可以利用基年資產(chǎn)、負(fù)債各項(xiàng)目與銷售收入的比例關(guān)系預(yù)計預(yù)測

12、期資產(chǎn)、負(fù)債各 項(xiàng)目的數(shù)額。,第三節(jié)資金需要量預(yù)測,28,1、預(yù)計利潤表 預(yù)計銷售引起的留用利潤增長產(chǎn)生的資金供應(yīng)； 2、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計銷售引起的資產(chǎn)需要量和自動產(chǎn)生的流動負(fù)債增加的資金供應(yīng)量 3、預(yù)計需要外部籌資量 總資金需要量-自動產(chǎn)生的資金供應(yīng)量,步驟,二、銷售百分比法,29,步驟一：預(yù)計利潤表,1、確定利潤表各組成成分占銷售收入百分比 2、依據(jù)預(yù)計銷售收入確定預(yù)計稅后利潤 3、依據(jù)留用利潤的比例確定預(yù)計留用利潤,二、銷售百分比法,30,步驟二：預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表,1、找出資產(chǎn)負(fù)債表的敏感項(xiàng)目，確定各敏感項(xiàng)目與銷售收入的百分比關(guān)系， 2、單獨(dú)預(yù)計非敏感項(xiàng)目的變化值 3、分別計算預(yù)計資產(chǎn)

13、負(fù)債表左右兩方金額 4、確定需要外部籌資金額,二、銷售百分比法,31,步驟三： -預(yù)計需要外部籌資量,需要追加的外部籌資金額,例11,二、銷售百分比法,32,思考題二,中盛公司2000年的銷售額為1000000元，這已是公司的最大生產(chǎn)能力。假定稅后凈利占銷售額的4%，計40000元，已分配利潤為稅后凈利的50%，即20000元。預(yù)計2001年銷售量可達(dá)1500000元，已分配利潤仍為稅后凈利的50%。中盛公司2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下：,33,中盛公司資產(chǎn)負(fù)債表 2000年12月31日 單位：元,34,要求： 根據(jù)上述所提供的資料，預(yù)測中盛公司2001年的資金需要量。,35,謝謝諸

14、位！,36,參考答案 思考題一,37,1、 基年成本利潤率=（基年產(chǎn)品銷售利潤基年產(chǎn)品銷售成本）100% =（281700900000）100%=31.3% 2、 銷售量變動對利潤的影響： =（990000900000）31.3%=28170元 3、 品種結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響：=990000(38%31.3%)=66330元,38,39,4、 成本降低變動對利潤的影響： =9900004%=39600元 5、 價格變動變動對利潤的影響： =5000（110100）（113%）=43500元 5、 稅率變動變動對利潤的影響： =5000110（13%7%）812=29333.33元 6、 利潤總額： =281700+28170+66330+39600+43500+29333.33=488633.33元,40,參考答案 思考題二,41,根據(jù)2000年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，分析各項(xiàng)目與當(dāng)年銷售收入總額的依存關(guān)系，并編制該年度用銷售百分比形式反映的資產(chǎn)負(fù)債表，列表如下：,42,43,即未來年度每增加一元的銷售量需要增加籌資的百分比為： 69%-15% = 54% 上述計算表明，銷售每增加一元，全部資產(chǎn)將增加0.69元，負(fù)債將增加0.15元，因此，尚欠0.54