練習(銷售與收款循環(huán)審計).ppt

1、單選,1、注冊會計師對被審計單位實施銷貨業(yè)務截止測試，主要目的是為了檢查（ ）。 A、年底應收賬款的真實性 B、是否存在過多的銷貨折扣 C、銷貨業(yè)務的入賬時間是否正確 D、銷貨退回是否已經核準,2、注冊會計師為了審查被審單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是（ ）。 A、以賬簿記錄為起點做銷售業(yè)務的截止測試 B、以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務的截止測試 C、以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務的截止測試 D、向債務人函證,3、A注冊會計師對X公司應收賬款采用積極式函證，發(fā)現(xiàn)甲公司欠款1500萬元，對方回函表示貨款已于12月28日通過銀行付訖。A注冊會計師進一步實施的審計程序是（ ）。 A、

2、審閱應收賬款明細賬，查明該貨款發(fā)生時是否已入賬 B、檢查12月28日以后的銀行存款日記賬、對賬單，確定該貨款的到賬時間及其會計處理 C、檢查合同、發(fā)票、發(fā)運憑證等，確定該應收賬款 D、檢查該款項是否已計提了充分的壞賬準備,4、A注冊會計師對X公司應收賬款函證中，對乙公司的詢證函，未收到回函。A的下列做法中，不恰當?shù)氖牵?）。 A、建議X公司全額沖銷該應收賬款 B、再次向乙公司發(fā)函詢證 C、檢查該業(yè)務的銷售合同、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等 D、審查資產負債表日后的收款情況,5、在對詢證函的以下處理方法中，正確的是（ ）。 A、在粘封詢證函時進行統(tǒng)一編號 B、寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復制給J公司進行

3、催收 C、有10封詢證函直接交給被審單位的業(yè)務員，由其到被詢證單位蓋章后取回 D、有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審單位，并將原件蓋章后寄至會計師事務所,6、由信用管理部門批準賒銷這一控制政策，與之相關的認定是（ ）。 A、存在認定 B、完整性認定 C、計價和分攤認定 D、權利和義務認定,7、注冊會計師追查發(fā)運憑證到銷售發(fā)票，能提供的證據是（ ）。 A、已經發(fā)運的貨物，已計入銷售 B、已開發(fā)票的銷售均已發(fā)貨 C、發(fā)送給顧客的貨物，已開發(fā)票 D、已記錄銷售的貨物，均已發(fā)運,8、為了審查應收票據的貼現(xiàn)，無效的審計程序是（ ）。 A、向被審計單位的開戶銀行函證 B、審查被審單位的相關會議記錄 C

4、、向被審計單位的債務單位函證 D、詢問被審計單位管理當局,9、為驗證收入業(yè)務記錄是否發(fā)生，注冊會計師應該采用的最有效的實質性程序為（ ）。 A、從收入明細賬追查至發(fā)運憑證和銷售發(fā)票 B、從發(fā)運憑證追查至收入明細賬 C、從發(fā)運憑證追查至存貨永續(xù)盤存記錄 D、從銷售發(fā)票追查至收入明細賬,10、如果被審計單位應收賬款明細賬出現(xiàn)貸方余額，已在資產負債表“應收賬款”項目中作為抵減項目列示，注冊會計師應當（ ）。 A、編制重分類調整分錄：借：預付賬款XX 貸：應收賬款XX B、編制重分類調整分錄：借：應收賬款XX 貸：預收賬款XX C、編制重分類調整分錄：借：預收賬款XX 貸：應收賬款XX D、表示認同,

5、11、L注冊會計師計劃測試M公司2008年度主營業(yè)務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的是( ) A、抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄 B、抽取2008年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄 C、從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2008年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票 D、從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2009年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票,12、注冊會計師通過編制或索取應收賬款賬齡分析表來分析應收賬款賬齡以便了解()。 A、壞賬準備的計提充分性 B、賒銷業(yè)務的審批情況 C

6、、應收賬款的可收回性 D、應收賬款的真實性,13、注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在（）適當時間內實施函證。 A、在12月31日前或后 B、在12月31日前 C、在資產負債表日 D、在資產負債表日后,14、在核實了被審計單位具有健全而有效的發(fā)貨及貨運控制制度之后，為了核實被審計單位是否存在發(fā)貨后未給顧客開具銷售發(fā)票的現(xiàn)象，在下列四種控制測試程序中，注冊會計師最好應當采?。ǎ?。 A、從銷售發(fā)票存根中選取樣本與發(fā)運憑證逐一核對 B、檢查所有銷售發(fā)票存根 C、從發(fā)貨憑證中選取樣本與銷售發(fā)票存根逐一核對 D、逐一檢查所有發(fā)貨憑證,15、下列各項關于應收賬款消極式函證的提法中，恰當?shù)氖牵ǎ?A、

7、債務人很可能認為詢證函是要求付款的提示 B、注冊會計師可以確定債務人是否收到詢證函 C、在審計實務中，對同一個被審計單位的不同應收賬款來說，注冊會計師不可以既使用消極式函證又使用積極式函證 D、注冊會計師未收到回函，得出應收賬款真實存在的結論可能并不正確,16、注冊會計師接受委托審計某企業(yè)2007年度的財務報表，在審計過程中發(fā)現(xiàn)Y公司2008年1月15日主營業(yè)務收入明細賬中有一筆紅字記錄，系沖銷2007年12月26日記錄的一筆大額收入，對此A注冊會計師應采取的措施最不恰當?shù)氖牵ǎ?A、應檢查相關的憑證確認退貨的真實性 B、如果認為退貨是真實的，應提請Y公司調整2007年度的收入 C、如果認為

8、退貨是真實的，可作為2008年度收入的抵減，無需調整 D、如果沒有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應實施追加審計程序判斷是否屬于虛構收入,17、Y公司2007年12月20日記錄的一筆大額主營業(yè)務收入，經審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為12月20日，出庫單和發(fā)運憑證均在2008年1月20日，但貨款已收到。對此A注冊會計師詢問了有關人員，得到的答復是，按合同應于12月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到1月20日。下面是A注冊會計師可能采取的措施，正確的是（）。 A、可以確認收入，無需進行調整 B、不能確認收入，應以發(fā)貨日期為收入的確認日 C、應實施追加審計程序，以得到進一步的證實 D、如果Y公司不做適當?shù)恼{

9、整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告,多選,1、為了證實XYZ公司2007年度主營業(yè)務收入是否發(fā)生，執(zhí)行的下列審計程序中比較有效的是（ ）。 A、對銷售毛利率進行分析比較 B、檢查收入的確認計量是否符合會計準則 C、以主營業(yè)務收入明細賬為起點追查發(fā)票及發(fā)運憑證 D、以發(fā)票為起點追查發(fā)運憑證和主營業(yè)務收入明細賬,2、在對特定會計期間主營收入進行審計時，注冊會計師應重點關注的與被審計單位主營業(yè)務收入確認密切關系的日期包括（ ）。 A、銷售截止測試實施日期 B、發(fā)票開具日期或者收款日期 C、記賬日期 D、發(fā)貨日期,3、注冊會計師在對應收賬款函證的回函進行分析判斷時，下列處理中，恰當?shù)挠校?）。

10、A、對采用積極式函證未取得回函的應建議被審計單位適當調整 B、對積極式函證未能取得回函的應收賬款，應審查相關原始憑證以驗證其真實性 C、對采用消極式函證未取得回函的，合理推斷該應收賬款是真實的 D、對回函結果與所函證應收賬款有差異時，注冊會計師應建議被審計單位作適當調整,4、注冊會計師在決定函證數(shù)量時，下列哪些情況下，應增加函證數(shù)量及范圍（ ）。 A、應收賬款賬戶的重要性水平較高 B、應收賬款在全部資產中所占比重較大 C、相關的內部控制較健全 D、相關內部控制不健全,5、在下列情況中，注冊會計師可以對應收賬款采用消極性函證的有（ ）。 A、預期不存在大量錯誤 B、涉及大量余額較小的賬戶 C、債

11、務人能認真對待詢證函 D、重大錯報風險評估為高水平,6、注冊會計師在確定函證對象時，下列債務人中，應作為主要選擇對象的是（ ）。 A、欠款金額占全部應收賬款的20% B、欠款時間已達兩年以上 C、持有被審計單位30%的股權 D、期末余額為零的主要客戶,7、在證實登記入賬的銷售是否真實這一目標而進行的實質性程序時，注冊會計師一般關心的錯誤有()。 A、未曾發(fā)貨卻已登記入賬 B、銷貨業(yè)務重復入賬 C、向虛構的顧客發(fā)貨并登記入賬 D、已經發(fā)貨但未曾入賬,8、注冊會計師對被審計單位主營業(yè)務收入項目所實施的以下審計程序中，可以證實被審單位管理當局對其主營業(yè)務收入“計價和分攤”認定是否正確的恰當程序是（

12、）。 A、檢查發(fā)生的銷售折扣是否計入財務費用 B、檢查銷售折讓是否沖減了收入 C、調查向關聯(lián)方銷售的情況，確定記錄主營業(yè)務收入是否正確 D、對決算日應收賬款進行函證,9、在銷售與收款循環(huán)審計中，注冊會計師為了證實被審計單位是否做到恰當?shù)穆氊煼蛛x而進行的控制測試一般是通過（ ）程序進行的。 A、觀察 B、檢查 C、詢問 D、分析程序,10、為了證實被審計單位是否存在高估或低估銷售的行為，在注冊會計師實施的分析程序中，可以采用（ ）。 A、比較本年內各月銷售額 B、比較本年與以前年度的銷售額 C、比較本年與以前年度折扣折讓占銷售收入的比例 D、比較本年與以前年度的毛利率,11、對于未函證應收賬款，

13、注冊會計師可以抽查（）等有關原始憑據來驗證與其相關的應收賬款的真實性。 A、銷售合同及銷售訂單 B、銷售發(fā)票副本 C、發(fā)運憑證 D、回款單據,12、一般情況下，注冊會計師應選擇以下項目作為函證對象（ ）。 A賬齡較長且金額較大的項目 B與債務人發(fā)生糾紛的項目 C交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項目 D可能產生重大錯報或舞弊的非正常的項目,13、A公司對與銷售業(yè)務相關的職務的具體分工如下。其中有缺陷的是( )。 A. 會計人員甲登記應收賬款明細賬與營業(yè)收入明細賬 B. 銷售人員乙負責與客戶談判銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式 C. 貨運部門職員丙根據與客戶達成的條件簽訂銷售合同并負責收取銷

14、售現(xiàn)款 D. 銷售人員丁根據丙與客戶簽訂的協(xié)議負責向客戶發(fā)貨及開具銷售發(fā)票,判斷,1、注冊會計師在對某年度主營業(yè)務收入實施截止測試時，可以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否低估主營業(yè)務收入。 2、應收賬款詢證函的寄發(fā)和收回均應由注冊會計師直接控制。 3、對于大額應收賬款余額，注冊會計師應該采用積極式函證予以證實。,4、如果應收賬款函證結果表明沒有審計差異，則注冊會計師可以合理地推論，全部應收賬款總體是正確的。（ ） 5、注冊會計師應當以資產負債表日為截止日，在期后適當時間進行函證。（ ） 6、檢查開具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期是否在同一會計期間是主營業(yè)務收入截止測試的關鍵所在。（

15、 ）,7、注冊會計師對被審計單位的應收賬款進行函證時，如果大額逾期應收賬款經第二次函證仍未回函，注冊會計師應當提請被審計單位增列壞賬準備。（ ） 8、對被審計單位的主營業(yè)務收入進行審計時，往往要確定主營業(yè)務收入會計記錄的歸屬期是否正確，應計入本期或下期的主營業(yè)務收入是否存在推遲或提前的情況，這項審計目標針對的是被審計單位管理當局對主營業(yè)務項目的“發(fā)生”認定。（ ）,9、注冊會計師對被審單位壞賬準備進行實質性測試時，可以通過計算壞賬準備金額占應收賬款的比率，并和以前年度的相關比率比較，檢查分析其重大差異等以發(fā)現(xiàn)有重要問題的領域。（ ） 10、如果應收賬款最終收回或收到退貨，說明當時入賬的銷售業(yè)務

16、是真實的，如果應收賬款的貸方發(fā)生額是注銷壞賬或長期掛賬，說明當時入賬的銷售業(yè)務肯定是虛構的。（ ）,11、對應收帳款進行函證，即使應收帳款得到了債務人的承認，也并不一定能收回來，況且函證也不可能發(fā)現(xiàn)應收帳款所有的問題，因此，應收帳款函證并不是一項必要的審計程序。（ ） 12、對于大額應收賬款余額，CPA必須采用積極式函證予以證實。（ ）,13、函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性和完整性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為。（ ） 14、注冊會計師應當將應收賬款詢證函回函作為審計證據，納入審計工作底稿管理，詢證函回函的所有權屬于審計的會計師事務所。(

17、 ),15、若注冊會計師查實了被審計單位與營業(yè)收入相關的發(fā)貨日期、開票的日期和記賬的日期屬于同一會計期間，便已達到了該項目審計的截止測試目標。( ) 16、如果有充分證據證明函證程序是無效的，注冊會計師可以不對應收賬款進行函證，但應在審計工作底稿中說明原因，并實施必要的替代審計程序。（ ）,簡答,1、被審計單位可能存在哪些高估銷售的錯誤？針對可能存在的這些錯誤，注冊會計師應采取怎樣的審計方法？ 2、銷售截止測試的目的是什么？如何進行？ 3、在確定函證數(shù)量、范圍時應考慮哪些因素？ 4、注冊會計師一般選擇哪些項目作為應收賬款的函證對象？ 5、注冊會計師在函證過程中如何進行有效控制？ 6、哪些情況下

18、注冊會計師可以不對應收賬款進行函證？,7、注冊會計師在審查應收賬款時，可能未得到被審計單位個別債務人對積極式詢證函的答復，請回答： (1)未得到詢證函的可能原因有哪些? (2)若第二次詢證函仍未得到答復，注冊會計師應如何進一步審計? 8、在確定應收賬款的函證方式時，注冊會計師通常在哪些情況下采用消極的函證方式?,案例分析題,（一）A注冊會計師正在對X股份有限公司2008年度會計報表進行審計。X公司為增值稅一般納稅人，增值稅率17%。為了確定X公司的銷售業(yè)務是否記錄在恰當?shù)臅嬈陂g，決定對銷售進行截止測試。截止測試的簡化審計工作底稿如下：,要求： （1）根據上述資料分析X公司是否存在提前入賬的問

19、題。如有請編制調整分錄。 （2）根據上述資料分析X公司是否存在拖后入賬的問題，并簡要說明理由。,（二）北京L會計師事務所接受委托，對永和華明股份有限公司2008年度會計報表進行審計，注冊會計師陳某在對銷售收款循環(huán)實施審計時，通過相關審計程序發(fā)現(xiàn)以下銷售業(yè)務： （1）永和華明股份公司與A企業(yè)簽訂一項購銷合同，合同規(guī)定，永和華明公司為A企業(yè)建造安裝兩臺電梯，合同價款為800萬元。按合同規(guī)定，A企業(yè)在永和華明公司交付商品前預付價款的20，其余價款將在永和華明公司將商品運抵A企業(yè)并安裝檢驗合格后才予以支付。永和華明公司于本年度12月25日將完成的商品運抵A企業(yè)，預計于次年1月31日全部安裝完成。永和華

20、明股份有限公司確認了800萬元的收入。,（2）永和華明公司本年度銷售給C企業(yè)一臺機床，銷售價款50萬元，永和華明公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與C企業(yè)，C企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為次年2月3日。由于C企業(yè)車間內放置該項新設備的場地尚未確定，經永和華明公司同意，機床待次年1月20日再予提貨。永和華明股份有限公司確認了50萬元的收入。 （3）永和華明公司本年1月5日銷售給D企業(yè)一臺大型設備。銷售價款200萬元。按合同規(guī)定，D企業(yè)于1月5日先支付價款的20，其余價款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。設備已發(fā)出，D企業(yè)已驗收合格。該設備實際成本為1

21、20萬元。永和華明股份有限公司確認了200萬元的收入。,（4）永和華明公司本年銷售給F企業(yè)一臺機床，銷售價款為35萬元，F(xiàn)企業(yè)已支付全部價款。該機床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為15萬元。永和華明股份有限公司確認了35萬元的收入。 要求：根據上述所給資料，請分別指出永和華明股份有限公司已經確認的收入能否確認（按能夠確認、不能確認、不能全部確認三種情況分別回答），如果不能確認或不能全部確認的請簡要說明理由。,（三）ABC會計師事務所接受委托，審計Y公司2008年度的財務報表。A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內部控制，并將控制風險評估為高水平。A注冊會計師取得2008年12月31日的應收賬款明細表，并于2009年1月15日采用肯定式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。 A注冊會計師將與函證結果相關的重要異常情況匯總于下表。 【要求】針對各種異常情況，請問A注冊會計師應分別相應實施哪些重要審計程序?,（四）注冊會計師在對ABC公司的內部控制