《內(nèi)部控制的監(jiān)督》PPT課件

1、1、內(nèi)部控制教練、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、2、1、基本規(guī)范中有關(guān)監(jiān)督的規(guī)定、1、監(jiān)督有外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督的區(qū)分?；緶?zhǔn)則第九條：國(guó)務(wù)院相關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本準(zhǔn)則和支持方法明確履行牙齒準(zhǔn)則的具體要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行教練檢查基本準(zhǔn)則第五條(5)內(nèi)部教練：內(nèi)部監(jiān)督要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，及時(shí)改善發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。3、內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和特別監(jiān)督。日常監(jiān)督是指對(duì)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行日常和持續(xù)的教練檢查。特別監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程、主要職務(wù)職員等方面發(fā)生重大調(diào)整或變化的情況下，對(duì)內(nèi)部控制的部分或部分方面進(jìn)行

2、目標(biāo)教練檢查。特別監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和日常監(jiān)督的有效性等決定。4，2，企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部控制教練制度的基本規(guī)范第44條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)根據(jù)牙齒規(guī)范及其輔助方法制定內(nèi)部控制教練制度，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)(或其他批準(zhǔn)的教練機(jī)關(guān))和其他內(nèi)部機(jī)關(guān)的內(nèi)部教練責(zé)任權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。3.企業(yè)應(yīng)定期實(shí)施內(nèi)部控制有效性的自我評(píng)價(jià)基本準(zhǔn)則第46條，企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部教練情況定期自我評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，并提交內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方法、范圍、程序和頻率由企業(yè)經(jīng)營(yíng)曹征、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展情況、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等決定。5，2，監(jiān)督的作用和方法，1，監(jiān)督的作用，持續(xù)的環(huán)境變化會(huì)影響

3、內(nèi)部控制系統(tǒng)的持續(xù)效果，管理人員必須決定內(nèi)部控制系統(tǒng)是否持續(xù)有效，是否能處理新的風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)督可以保證內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)有效運(yùn)行。2、教練方法連續(xù)教練(日常教練)和特殊教練個(gè)別評(píng)估教練結(jié)果(控制缺陷)的報(bào)告，6，a .連續(xù)教練-管理層可以確保內(nèi)部控制的有效性，并受管理層判斷的一項(xiàng)更改和設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度的影響。2員工執(zhí)行控制的能力和經(jīng)驗(yàn)；3持續(xù)監(jiān)督的結(jié)果，尋找最簡(jiǎn)單的結(jié)合，7，負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)的管理人員在執(zhí)行日常管理任務(wù)時(shí)，得到內(nèi)部控制制度持續(xù)發(fā)揮功能的證據(jù)。利用外部信息驗(yàn)證內(nèi)部生成的信息的正確性，或比較有問(wèn)題的地方。(與政府機(jī)構(gòu)、客戶交流)通過(guò)健全的組織機(jī)構(gòu)和責(zé)任分擔(dān)監(jiān)督控制的效果，識(shí)別缺陷。為了提出期

4、間差異(如周期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存)，利用內(nèi)心、外部和其他檢查員的建議，以加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)證帳目。會(huì)議和討論發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺乏，反饋和措施。定期要求員工報(bào)告對(duì)行為準(zhǔn)則的理解和遵守情況。8，b .個(gè)別評(píng)估-直接監(jiān)視內(nèi)部控制的有效性，評(píng)估范圍與頻率范圍與目標(biāo)相關(guān)。與范圍、頻率和受控風(fēng)險(xiǎn)的大小和控制的重要性相關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)大的控制必須經(jīng)常評(píng)估。必不可少的渡邊杏要經(jīng)常評(píng)價(jià)。整體評(píng)估少于特定控制的評(píng)估數(shù)。重大戰(zhàn)略變更、管理層變動(dòng)、重大并購(gòu)或處置、重大運(yùn)營(yíng)方式變更、財(cái)務(wù)信息處理方式變更、需要全面內(nèi)部控制制度評(píng)估、9、b .個(gè)人評(píng)估-直接監(jiān)控內(nèi)部控制的效果，評(píng)估主體企業(yè)的員工。內(nèi)部審計(jì)機(jī)關(guān)外部審計(jì)評(píng)估流程了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)情

5、況(應(yīng)該控制什么、如何控制)，確定內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)設(shè)計(jì)和執(zhí)行之間的差異、目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)以及是否存在缺陷等。10，b .個(gè)人評(píng)估-內(nèi)部控制的效果，評(píng)價(jià)方法(中標(biāo)法、祖懷、調(diào)查、訪談等)書(shū)面內(nèi)部控制制度或非秘書(shū)人員直接監(jiān)控評(píng)估過(guò)程的活動(dòng)計(jì)劃，11，c .評(píng)估結(jié)果報(bào)告信息來(lái)源日常教練個(gè)人評(píng)估(管理、內(nèi)部審計(jì)、其他參與者)直屬領(lǐng)導(dǎo)，高級(jí)主管，12，3控制測(cè)試，計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性測(cè)試決策，13，理解，記錄，評(píng)估，注意事項(xiàng)：1-規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜性2-數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)復(fù)雜性3-控制類型和方法4-固有風(fēng)險(xiǎn)更新和評(píng)估審計(jì)員對(duì)上一年度企業(yè)內(nèi)部控制的理解。如何閱讀客戶的職員查詢客戶的政策和制度指南，確認(rèn)證明，記錄公

6、司活動(dòng)和運(yùn)營(yíng)？想知道客戶的內(nèi)部控制是什么嗎？15，文本說(shuō)明必須具有系統(tǒng)的每個(gè)憑證和稱為記錄源的四個(gè)茄子特征。進(jìn)行的所有處理；系統(tǒng)的憑據(jù)和記錄處理；控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和相關(guān)的內(nèi)部控制的說(shuō)明。流程圖簡(jiǎn)潔，同時(shí)應(yīng)用文本說(shuō)明和流程圖并不罕見(jiàn)，但可以結(jié)合內(nèi)部控制問(wèn)卷回答是或否。no經(jīng)常表示缺陷。優(yōu)點(diǎn)：審核開(kāi)始時(shí)快速處理領(lǐng)域。缺點(diǎn)：標(biāo)準(zhǔn)化問(wèn)卷不適用于各種情況。怎么記錄？有文字說(shuō)明、流程圖或問(wèn)卷、偏好嗎？16，圖9-3 P311，17，審計(jì)員應(yīng)進(jìn)行以下四項(xiàng)茄子評(píng)估：能否評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)管理當(dāng)局誠(chéng)實(shí)會(huì)計(jì)記錄的適當(dāng)性，根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的理解確定控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)值，不能防止發(fā)生重大誤報(bào)，或者在發(fā)生重大誤報(bào)后不能發(fā)現(xiàn)和糾正的

7、期望高、中、低水平(1) Or 0.2)控制環(huán)境不良(管理當(dāng)局不重視內(nèi)部控制)，控制風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為“高”。假設(shè)a具有最大的直接控制風(fēng)險(xiǎn)。b電子信息，控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最大值以下，進(jìn)行詳細(xì)的控制測(cè)試，C審計(jì)師確信控制風(fēng)險(xiǎn)較低，但需要收集證據(jù)時(shí)，應(yīng)確定為中等水平或較高水平。確定控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值是否可以證明低于初始評(píng)估，以確定適當(dāng)?shù)目刂骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值(成本-利潤(rùn)決策問(wèn)題)，并如何評(píng)估？評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，不要忘記內(nèi)部控制的缺陷和審計(jì)目標(biāo)？別忘了，這只是初步評(píng)估！18，下一個(gè)節(jié)目會(huì)對(duì)你有幫助的！如何評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)？事實(shí)上，我現(xiàn)在還不會(huì)做控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，但不用著急。很快，你會(huì)這樣做的！1確定業(yè)務(wù)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)，2確定具體控制，3

8、確定和評(píng)估內(nèi)部控制缺陷，4控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣，19，內(nèi)部審計(jì)員通常根據(jù)業(yè)務(wù)周期中與每個(gè)主要業(yè)務(wù)類型相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)確定風(fēng)險(xiǎn)銷售收款循環(huán)業(yè)務(wù)類型：銷售后返還和打折收款集體不良貸款準(zhǔn)備和不良貸款核銷決策業(yè)務(wù)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)確定業(yè)務(wù)的一般目標(biāo)演變?yōu)樘囟I(yè)務(wù)的審計(jì)目標(biāo)，1是業(yè)務(wù)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)找到描述客戶內(nèi)部控制制度的信息，確定相關(guān)控制，考慮客戶可能存在的控制類型和問(wèn)題，但是這些控制審計(jì)師只需要考慮預(yù)計(jì)對(duì)與業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)影響最大的控制(核心控制)。你隨時(shí)發(fā)現(xiàn)把控制與審計(jì)目標(biāo)相結(jié)合。如此美麗，將更加以您的感謝為目標(biāo)！2具體控制決定，21，對(duì)內(nèi)部控制缺陷缺乏充分控制，增加財(cái)務(wù)報(bào)表中誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)員認(rèn)為控制不能達(dá)到

9、業(yè)務(wù)相關(guān)審計(jì)目標(biāo)，預(yù)計(jì)對(duì)該審計(jì)目標(biāo)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)有誤報(bào)的可能性將增加。確定重大內(nèi)部控制缺陷的四階段方法：1現(xiàn)有控制決策2客戶缺乏的核心控制決策3考慮可能發(fā)生的潛在重大誤報(bào)4補(bǔ)充控制的可能性補(bǔ)充控制存在于內(nèi)部控制制度中，可以抵消內(nèi)部控制缺陷的控制。所有者積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。為了使監(jiān)查院不再關(guān)注控制缺陷，存在補(bǔ)充控制。3內(nèi)部控制缺陷識(shí)別和評(píng)估，22，圖9-4 P315，23，一個(gè)控制，多個(gè)審計(jì)目標(biāo)的多個(gè)茄子其他控制，影響一個(gè)審計(jì)目標(biāo)。情況似乎很復(fù)雜，但控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣會(huì)成為你的助手！審計(jì)師使用控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣來(lái)確定主要控制，控制缺陷，評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)。4控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣，24，4銷售業(yè)務(wù)的控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣，25，26，審

10、查各列的相關(guān)控制和控制缺陷，防止或發(fā)現(xiàn)這些控制要控制的重大誤報(bào)類型的可能性有多大？控制缺陷的影響是什么？如果重要的控制很有可能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤，那么控制風(fēng)險(xiǎn)就要評(píng)估為高水平。4在理解和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)矩陣控制，27，內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問(wèn)題時(shí)，你不想對(duì)管理當(dāng)局說(shuō)什么嗎？知道缺陷，不要偷偷享受，和管理當(dāng)局分享吧。對(duì)內(nèi)部控制的回應(yīng)報(bào)告事項(xiàng)和與相關(guān)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)委員會(huì)工作表現(xiàn)有重要影響的信息(內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行的重大缺陷和相關(guān))稱為“報(bào)告事項(xiàng)”。與審計(jì)委員會(huì)的溝通和企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制整體責(zé)任的人(董事會(huì)、所有者、經(jīng)營(yíng)者等)管理提案內(nèi)部控制有關(guān)，不太重要的事項(xiàng)，可以改善。將這些情況告知客戶。4

11、控制風(fēng)險(xiǎn)矩陣，28，29，控制測(cè)試，真的很好奇嗎？風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估都結(jié)束了，為什么要測(cè)試控制？如何測(cè)試？別著急，我來(lái)幫你！被初評(píng)為低于最高水平的內(nèi)部控制(核心控制)，是我們可以信賴的，要實(shí)行充分的控制，測(cè)試其控制風(fēng)險(xiǎn)水平，重新確認(rèn)或調(diào)整初評(píng)值。在特定控制時(shí)，如果監(jiān)查院有降低控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值的依據(jù)，監(jiān)查官至少要確保在大部分監(jiān)查期間這些控制有效運(yùn)行的證據(jù)。(大衛(wèi)亞設(shè)，美國(guó)電視電視劇，謝謝)為了支持低控制風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估，測(cè)試內(nèi)部控制有效性的程序稱為控制測(cè)試?？刂茰y(cè)試結(jié)果表明，控制運(yùn)行符合預(yù)期的設(shè)計(jì)，審計(jì)師應(yīng)繼續(xù)采用原來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估值。如果控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)控制運(yùn)行不太有效，審計(jì)師必須重新考慮控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的值。我們多么謹(jǐn)慎！)，30，以下是執(zhí)行控制測(cè)試的方法。1 .以某種方式測(cè)試(4茄子測(cè)試程序)適當(dāng)?shù)目蛻袈殕T檢查證明、記錄和報(bào)告觀察控制相關(guān)活動(dòng)重放客戶程序2?？刂茰y(cè)試范圍(根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)期評(píng)估，低3360意味著更詳細(xì)的控制測(cè)試)上一年的審計(jì)證據(jù)信任(以前有效，今年怎么辦？)在測(cè)試期間，未復(fù)蓋完全審核期間控制測(cè)試的替換。31、了解測(cè)試控制和內(nèi)部控制程序之間的關(guān)系？你認(rèn)為他們交叉了嗎？查詢、檢查和觀測(cè)都將使用。差異：了解：對(duì)所有控件使用這些程序?？刂茰y(cè)試：僅限核心控制。了解：設(shè)計(jì)一個(gè)或多個(gè)業(yè)務(wù)或僅在特定時(shí)間點(diǎn)(觀察程序運(yùn)行時(shí))測(cè)試控制：選擇的工作量較大