應付職工薪酬的計提和發(fā)放的賬務處理.ppt

1、應付職工薪酬的計提和發(fā)放的賬務處理,職工薪酬：指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬,職工包括： （一）與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工； （二）未與企業(yè)訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等； （三）在企業(yè)的計劃和控制下雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命但為其提供與職工類似服務的人員。,職工薪酬包括： （一）職工工資、獎金、津貼和補貼； （二）職工福利費； （三）醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費； （四）住房公積金； （五）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費； （六）非貨幣性福利； （七）因

2、解除與職工的勞動關系給予的補償； （八）其他與獲得職工提供的服務相關的支出。,一、貨幣性職工薪酬 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本/制造費用/管理費用/在建工程等 貸：應付職工薪酬工資 職工福利 社會保險費 住房公積金 工會經(jīng)費 職工教育經(jīng)費 非貨幣性福利 原則：貸方確認“應付職工薪酬”負債，借方根據(jù)職工提供勞務的受益對象記入相應的成本費用。,二、非貨幣性職工薪酬 1.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)收益對象，按該產(chǎn)品的公允價值，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。 會計分錄 借 ：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 借：應付職工薪酬非貨幣性

3、福利 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品,2.企業(yè)將擁有的房屋無償提供給職工使用的，將每月計提的折舊 會計分錄（受益方） 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 借：應付職工薪酬非貨幣性福利 貸：累計折舊,3、企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，將每月應付的租金 會計分錄（受益方） 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 借：應付職工薪酬非貨幣性福利 貸：銀行存款 Ps:難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬。,三、發(fā)放工資、獎金、津貼和補貼時，企業(yè)會代扣“五險一金”等，替

4、職工上繳給相應的有關部門： 會計分錄 借：應付職工薪酬工資 貸：庫存現(xiàn)金 應交稅費應交個人所得稅（代扣個稅） 其他應收款（代扣房租、水電、原墊付的家屬費用等） 其他應付款（應付工資薪酬）（代扣的由職工負擔的“五險一金”） ps：其他應付款是代扣的“五險一金”，這不同于前面計提的“社會保險”和“住房公積金”，雖然內(nèi)容一樣，但是前者是職工負擔，來源于職工的工資，后者是企業(yè)自己負擔,保險等費用的計提比例,上交“五險一金” 會計分錄 借：應付職工薪酬社會保險費 住房公積金 （以上由企業(yè)負 擔的部分。） 其他應付款（應付工資薪酬（由職工負擔，企業(yè)在發(fā)工資時已經(jīng)代扣，現(xiàn)在代繳） 貸：銀行存款,計提工資會計

5、分錄,（1）計提工資時 借：管理費用-工資 貸：應付職工薪酬-工資,（2）發(fā)放工資時： 借：應付職工薪酬-工資 貸：應交稅費-個人所得稅 貸：其他應付款-社保（個人） 貸：其他應付款-公積金（個人） 貸：庫存現(xiàn)金,（3）交納社保時： 借：管理費用-社保（公司承擔） 借：管理費用-公積金（公司） 借：其他應付款-社保（個人） 借：其他應付款-公積金（個人） 貸：銀行存款,相關業(yè)務說明,79、12.31，分配工資如下：直接參加A產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資為721948.75元，直接參加B產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資為678194.25元，直接參加A、B產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資為600061.29元，車間管理人員工資300030.64元，行政管理人員工資200020.43元，銷售人員工資為100010.21元。 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1031355.36（721948.75+309406.61） B產(chǎn)品 968848.93（678194.25+29065