財務(wù)管理--董事會秘書應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì)(PPT+56頁).ppt

1、董事會秘書應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì),陳志剛 天職國際會計師事務(wù)所 授薪合伙人,2008年2月28日,董秘應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì)概要 財務(wù)會計知識框架 財務(wù)報表解讀與分析 改制上市重點(diǎn)財務(wù)會計問題,目錄,一、董事會秘書應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì)概要,1、應(yīng)具備財務(wù)素質(zhì)的必要性 作為董事會秘書的職責(zé)要求 作為高級管理人員的職責(zé)要求,一、董事會秘書應(yīng)具備的財務(wù)素質(zhì)概要,2、應(yīng)具備財務(wù)素質(zhì)的內(nèi)容 財務(wù)、會計、審計基本知識 財務(wù)報表的解讀與分析能力 改制上市有關(guān)財務(wù)會計知識,一、財務(wù)、會計、審計基礎(chǔ)知識框架,1、財務(wù) 財務(wù)管理的基本知識框架 內(nèi)容： 籌資活動管理 投資活動管理 經(jīng)營活動管理 分配管理,職責(zé)： 財務(wù)決策 財務(wù)計劃

2、 財務(wù)分析 財務(wù)控制,二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架,1、會計規(guī)范框架 法律層次,法律：會計法 法規(guī)：企業(yè)財務(wù)報告條例 部門規(guī)章：企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則(部長令2006第33號) 規(guī)范性文件：企業(yè)會計準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則(38項(xiàng))(財會20063號) 應(yīng)用指南(包括科目設(shè)置及運(yùn)用),一、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架,1、會計規(guī)范框架（續(xù)）演變,行業(yè)會計制度（1993年）,企業(yè)會計制度（2001年）,企業(yè)會計準(zhǔn)則（2006）,1,2,3,二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架,1、會計規(guī)范框架（續(xù)）新會計準(zhǔn)則介紹,基本會計準(zhǔn)則,具體會計準(zhǔn)則,會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南,實(shí)施范圍： 財政部要求2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)施

3、 證監(jiān)會要求2007年1月1日以后申請股票公開發(fā)行的，應(yīng)采用新會計準(zhǔn)則編制會計報表,基本準(zhǔn)則：,1,報 告,2,3,4,目 標(biāo),會計假設(shè),六大要素,會計計量,地 位,5,6,具體準(zhǔn)則（38項(xiàng)）：,1,一般業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,2,特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,3,報告準(zhǔn)則,會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南：,1,2,重點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn) 規(guī)定了會計報表格式,會計準(zhǔn)則解釋,會計科目（162個）和賬務(wù)處理方法,解決如何進(jìn)行會計記錄的問題,新會計準(zhǔn)則特點(diǎn)：,1,2,與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則趨同，且與我國國情相適應(yīng),涵蓋各類企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),3,適度、謹(jǐn)慎的引入公允價值概念,新會計準(zhǔn)則對擬上市中小企業(yè)的財務(wù)影響：,1,2,新企業(yè)會計準(zhǔn)則引入“公允價值”計量

4、屬性,然而這種引入是適度、謹(jǐn)慎和有條件的，在當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的會計實(shí)務(wù)中，“公允價值”暫不會得到普遍運(yùn)用，對中小企業(yè)影響有限。,擬上市中小企業(yè)的業(yè)務(wù)往往是常規(guī)業(yè)務(wù)，一般少有涉及金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)并購等特殊業(yè)務(wù)，而正是這些特殊業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的變化較大，而常規(guī)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則變化較小。,新會計準(zhǔn)則對擬上市中小企業(yè)的財務(wù)影響：,3,4,所得稅準(zhǔn)則幾乎對所有企業(yè)都有影響。,無形資產(chǎn)（開發(fā)費(fèi)用資本化）、借款費(fèi)用、政府補(bǔ)助、應(yīng)付職工薪酬等準(zhǔn)則對擬上市中小企業(yè)有一定影響,結(jié)論：對擬上市中小企業(yè)的實(shí)質(zhì)性影響并不大,二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架,3、審計,中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（200

5、6） 其中： 第1101號財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則 第1501號審計報告,二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架,3、審計（續(xù)）,第1101號財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則 A、責(zé)任 注冊會計師的責(zé)任：按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。 被審計單位管理層的責(zé)任：在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表 財務(wù)報表審計不能減輕管理層和治理層的責(zé)任 B、職業(yè)懷疑態(tài)度、合理保證,例：某公司2005年度財務(wù)報告被會計師事務(wù)所出具無法表示意見的審計報告。 公司年報稱： 公司董事會秘書*先生認(rèn)為，公司董事會2006年4月27日下午是根據(jù)*會計師事務(wù)所有限公

6、司2006年4月26日簽字蓋章的審計報告里的內(nèi)容審議并通過年度報告的。而*會計師事務(wù)所有限公司直到2006年4月28日凌晨仍在大范圍修改審計報告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，本年度報告必須在2006年4月28日下午15：30前報送交易所，由于年報編制工作任務(wù)繁重，時間過于倉促將影響年報編制的質(zhì)量；公司董事會成員沒有再次審議修改后的年報內(nèi)容而是要求將其直接報送到交易所，年報的編制和報送程序不規(guī)范。請投資者特別關(guān)注。,二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架,3、審計（續(xù)）,第1501號審計報告 第1502號非標(biāo)準(zhǔn)審計報告 A、標(biāo)準(zhǔn)無保留意見； B、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見； C、保留意見； D、否定意見； E、無法表示意見

7、。,二、財務(wù)會計審計基礎(chǔ)知識框架,4、證監(jiān)會交易所有關(guān)財務(wù)、會計及審計問題的規(guī)定 證監(jiān)會： 交易所： 管理辦法 上市規(guī)則 內(nèi)容與格式準(zhǔn)則 各項(xiàng)指引 編報規(guī)則 規(guī)范問答,三、財務(wù)報表的解讀與分析,1,財務(wù)報表簡介,2,財務(wù)報表在市場交易中的功能,財務(wù)報表信息對資本市場的效應(yīng),財務(wù)報表解讀與分析,3,4,三、財務(wù)報表解讀與分析,1、財務(wù)報表簡介,1,資產(chǎn)負(fù)債表,2,3,4,5,利潤表,現(xiàn)金流量表,所有者權(quán)益變動表,會計報表附注,三、財務(wù)報表解讀與分析,1.1 資產(chǎn)負(fù)債表,A、基本特點(diǎn)： 反映財務(wù)狀況 反映時點(diǎn)數(shù)據(jù) B、基本等式： 資產(chǎn)一負(fù)債所有者權(quán)益,C、提供的基本信息：資產(chǎn)規(guī)模及結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)質(zhì)量

8、負(fù)債規(guī)模及結(jié)構(gòu) 資本結(jié)構(gòu) 股東價值,2004年7月7日-8月30日中小板上市企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率實(shí)例,近期中小企業(yè)板上市公司資產(chǎn)負(fù)債率實(shí)例：,三、財務(wù)報表解讀與分析,1.2 利潤表,A、基本特點(diǎn)： 反映經(jīng)營成果 反映時期數(shù)據(jù) B、基本等式： 收入一費(fèi)用+（）利得或損失利潤 C、提供的基本信息：利潤金額 利潤結(jié)構(gòu),三、財務(wù)報表解讀與分析,1.3 現(xiàn)金流量表,A、基本特點(diǎn)： 反映現(xiàn)金流量 反映時期數(shù)據(jù) B、提供的基本信息： 各類活動現(xiàn)金流入流出情況 盈利質(zhì)量,三、財務(wù)報表解讀與分析,1.4 所有者權(quán)益變動表,三、財務(wù)報表解讀與分析,1.5 財務(wù)報表附注,三、財務(wù)報表解讀與分析,2 財務(wù)報表在市場交易中的

9、功能,A、業(yè)績考核 1.資本保值增值-資產(chǎn)負(fù)債表 2.經(jīng)營業(yè)績情況-利潤表 3.現(xiàn)金流轉(zhuǎn)情況現(xiàn)金流量表 B、交易依據(jù) 1.融資性交易 2.投資性交易 3.信用性交易 C、收益分配 1.國家稅收 2.代理人報酬 3.相關(guān)利益人 4.股東分紅 D、價值確認(rèn) 1.資產(chǎn)價值 2.負(fù)債價值 3.凈資產(chǎn)價值,三、財務(wù)報表解讀與分析,3 財務(wù)報表信息對資本市場的效應(yīng),證券法第63條:“上市公司依法披露的信息，必須真實(shí)、準(zhǔn) 確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。” （一）不完整不真實(shí)會計信息的效應(yīng) 1.導(dǎo)致不確定性; 2.給投資/債權(quán)人帶來風(fēng)險; 3.使得投資人/債權(quán)人要求更高回報; 4.增加公司

10、資本成本; 5.導(dǎo)致公司股價下降. （二）完整真實(shí)會計信息的效應(yīng) 1.可以減少不確定性; 2.可降低投資人/債權(quán)人的風(fēng)險; 3.使得投資人/債權(quán)人滿足較低的回報; 4.降低公司資本成本; 5.導(dǎo)致公司股價更高.,三、財務(wù)報表解讀與分析,3 財務(wù)報表信息對資本市場的效應(yīng)（續(xù)）,（三）虛假財務(wù)報表的表現(xiàn)形式 1.利潤資產(chǎn)最大化 2.利潤資產(chǎn)均衡化 3.利潤資產(chǎn)最小化 （四）虛假財務(wù)報表的市場危害 1.破壞財富分配規(guī)則 2.降低資源配置效率 3.加劇市場信用風(fēng)險 4.股票市值損失放大 5.引發(fā)資本市場災(zāi)難 6.導(dǎo)致社會動蕩不安,三、財務(wù)報表解讀與分析,4 財務(wù)報表的分析,歷史趨勢分析,與業(yè)務(wù)聯(lián)系起來

11、,與同行業(yè)上市公司的比較分析,定性分析與定量分析相結(jié)合,部分上市公司壞賬準(zhǔn)備政策,部分上市公司固定資產(chǎn)折舊政策:,稅務(wù)問題,財務(wù)規(guī)范問題,業(yè)績連續(xù)計算問題,發(fā)行上市申報財務(wù)資料,四、改制上市重點(diǎn)財務(wù)會計問題,1,改制上市基本程序及財務(wù)會計工作內(nèi)容,2,股本,3,4,5,6,四.1 改制上市基本程序及財務(wù)工作內(nèi)容,前期準(zhǔn)備,1,2,3,4,5,設(shè)立股份公司,輔 導(dǎo),申報與核準(zhǔn),發(fā)行上市, 中介調(diào)查 制定上市工作方案 增資擴(kuò)股 業(yè)務(wù)、資產(chǎn)重組, 審計及評估 凈資產(chǎn)折股驗(yàn)資 工商登記, 簽訂輔導(dǎo)協(xié)議 證監(jiān)局輔導(dǎo)備案 證監(jiān)出具監(jiān)管報告,制作申報材料 證監(jiān)會發(fā)行部初審 預(yù)披露 發(fā)審委審核并核準(zhǔn),征求注冊

12、地省級人民政府意見 征求發(fā)改委意見 省級環(huán)保部門出具環(huán)保合法的證明文件,1.關(guān)于分期出資 發(fā)起設(shè)立，首期出資不低于注冊資本20%，其余部分兩年內(nèi)繳、投資公司可以5 年內(nèi)繳足。首期出資不得低于法定的注冊資本最低限額 （股份公司最低限額500 萬元），股份公司注冊資本在繳足前,不得向他人募集股份, 募集設(shè)立，注冊資 本等于實(shí)收股本總額（不能分期出資）。 2. 出資方式 股東可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣 估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。 企業(yè)改制設(shè)立股份公司，可以理解為“以凈資產(chǎn)出資”設(shè)立股份公司 有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈

13、資產(chǎn)額,四.2 .1 股本-出資規(guī)定：,3.出資的價值認(rèn)定 對作為出資的非貨幣財產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評估作價,核實(shí)財產(chǎn) 有限公司整體變更為股份公司，折合的實(shí)收股本總額不得高于公司凈 資產(chǎn)額 證監(jiān)會:按賬面凈資產(chǎn)折股,可以連續(xù)計算業(yè)績 相關(guān)的兩個文件: 1、財政部關(guān)于公司法施行后有關(guān)企業(yè)財務(wù)處理問題的通知（2006.3.15) 2、工商總局公司注冊資本登記管理規(guī)定(2005.12.20) 4.無形資產(chǎn)占出資額的比例有何限制？,四.2 .2 股本-出資規(guī)定：,合適的股本規(guī)模保證了企業(yè)對風(fēng)險的承受能力，同時也為企業(yè)不斷發(fā)展提供了空間，過大或過小的股本規(guī)模對企業(yè)發(fā)展都是不利的 公司法規(guī)定股份公司設(shè)立條件：股本不少于

14、500萬元 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法規(guī)定的發(fā)行條件：股本不少于3000萬元（發(fā)行前）,四.2.3 股本股本規(guī)模：,最新中小企業(yè)板上市公司股本、盈利、發(fā)行價及融資規(guī)模情況：,股權(quán)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性與流動性: 公司的長期發(fā)展目標(biāo)只能被一些少數(shù)的長期所有者甚至永久性所有者所支持和信賴，這是公司獲得長期競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵。這些穩(wěn)定性股權(quán)通常在資金、信息、管理手段等方面有足夠的優(yōu)勢，是公司理想的所有者。但流動性或非穩(wěn)定性股權(quán)的存在可以在一定程度上對這些大股東形成制衡，防止其濫用職權(quán)，損害少數(shù)股東的合法權(quán)益。因此，實(shí)踐中有效的股權(quán)結(jié)構(gòu)往往是兼顧穩(wěn)定性和流動性的產(chǎn)物，而這樣一種相互制衡的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是規(guī)范的公司治

15、理結(jié)構(gòu)的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)。 股權(quán)結(jié)構(gòu)的集中與分散： 股權(quán)高度集中被認(rèn)為可能存在大股東控制風(fēng)險，不利于公司治理 ；股權(quán)過于分散,被認(rèn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定,可能導(dǎo)致董事會成員和關(guān)鍵管理人員的變化,進(jìn)而影響生產(chǎn)經(jīng)營。,四 .2.4 股本股本結(jié)構(gòu)：,四 .2.4 股本股權(quán)結(jié)構(gòu)：,證券法、公司法的有關(guān)規(guī)定： 應(yīng)當(dāng)有二人以上二百人以下的發(fā)起人,發(fā)起人股份自股份公司成立起 一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份,自公司股票在證券 交易所上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。 （公司法第79條、142條） 公開發(fā)行的股份達(dá)到公司股份總額的百分之二十五；公司股本總額超 過人民幣四億元的，公開發(fā)行股份的比例為百分之十以上。（

16、證券法第 50條） 以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的,發(fā)起人認(rèn)購的股份不得少于公 司股份總數(shù)的百分之三十五；但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī) 定。（公司法第85條）,四. 3 財務(wù)規(guī)范問題,獨(dú)立的財務(wù)部門 獨(dú)立的做出財務(wù)決策 獨(dú)立的核算體系 獨(dú)立的銀行賬戶 獨(dú)立納稅。,1、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范,2、財務(wù)獨(dú)立,原則：盡量減少、依法規(guī)范 關(guān)聯(lián)交易往往與公司的獨(dú)立性有關(guān)。 如公司業(yè)務(wù)不獨(dú)立或資產(chǎn)不完整，缺乏直接面向市場獨(dú) 立經(jīng)營的 能力，則關(guān)聯(lián)交易不可避免。如果公司收入和利潤 對關(guān)聯(lián)方存在較大的依賴，則公司是否具有持續(xù)盈利能力令 人懷疑。 規(guī)范關(guān)聯(lián)交易 制度規(guī)范：決策權(quán)限和程序、回避制度、獨(dú)立董事

17、監(jiān)督 定價規(guī)范：公開、公平、公正的交易原則，公允定價 披露規(guī)范：按規(guī)定充分披露(經(jīng)常性和偶發(fā)性;決策程序;獨(dú)立董事的意見)。（新準(zhǔn)則：只有在提供確鑿證據(jù)的情況下，才能披露關(guān)聯(lián)方交易是公平交易）,3、關(guān)聯(lián)交易,禁止資金占用 不得有資金被控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)以借 款、代償債務(wù)、代墊款項(xiàng)或者其他方式占用的情形。 不存在違規(guī)擔(dān)保 上市公司章程指引（2006）第41條規(guī)定：公司下列對外擔(dān)保行為, 須經(jīng)股東大會審議通過。 (一)本公司及本公司控股子公司的對外擔(dān)?？傤~,達(dá)到或超過最近一 期經(jīng)審計凈資產(chǎn)的50%以后提供的任何擔(dān)保； (二)公司的對外擔(dān)?？傤~,達(dá)到或超過最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn) 的

18、30%以后提供的任何擔(dān)保；(三)為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保；(四)單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保；(五)對股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保。,4、資金占用及違規(guī)擔(dān)保,財政部頒布內(nèi)部會計控制規(guī)范，包括基本規(guī)范、貸幣資金、購置付款循環(huán)、銷售收款循環(huán)、擔(dān)保、投資、工程項(xiàng)目; 薩班斯法案中國版：上交所、深交所先后出臺上市公司內(nèi)部控制指引; 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范 發(fā)行上市應(yīng)聘請會計師出具內(nèi)部控制鑒證報告,5、內(nèi)部控制,四.4 業(yè)績的連續(xù)計算,2002年9月27日 審核備忘錄15號： 最近三年內(nèi)發(fā)行人的經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營資產(chǎn)、管理層未發(fā)生較大變 化，最近一年內(nèi)

19、發(fā)行人的股東結(jié)構(gòu)未發(fā)生較大變化。,四 .4 業(yè)績的連續(xù)計算,關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范股票首次發(fā)行上市有關(guān)工作的通知 ： 自2004年1月1日起，發(fā)行人申請首次公開發(fā)行股票并上市，應(yīng)當(dāng) 自設(shè)立股份有限公司之日起不少于三年。國有企業(yè)整體改制設(shè)立的股 份有限公司、有限責(zé)任公司依法整體變更設(shè)立的股份有限公司或經(jīng)國 務(wù)院批準(zhǔn)豁免前款期限的發(fā)行人，可不受前款規(guī)定期限的限制。 發(fā)行人申請首次公開發(fā)行股票并上市，最近三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際控 制人沒有發(fā)生變更和管理層沒有發(fā)生重大變化的情況下，持續(xù)經(jīng)營相 同的業(yè)務(wù)。因重大購買、出售、置換資產(chǎn)、公司合并或分立、重大增 資或減資以及其他重大資產(chǎn)重組行為，導(dǎo)致發(fā)行人的業(yè)務(wù)發(fā)生重大變

20、化的，有關(guān)行為完成滿三年后，方可申請發(fā)行上市。,四.4 業(yè)績的連續(xù)計算,2006年5月17日 首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法： 發(fā)行人最近3年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級管理人員沒有發(fā)生重大變 化，實(shí)際控制人沒有發(fā)生變更,四.4 業(yè)績的連續(xù)計算,橫店東磁原股東為南華發(fā)展有限公司，2005年11月南華發(fā) 展有限公司將持有橫店東磁95%有股權(quán)，轉(zhuǎn)讓給橫店集團(tuán)控股 有限公司。 控股股東發(fā)生了變更，影響連續(xù)計算？ 實(shí)際控制人：橫店社團(tuán)經(jīng)濟(jì)企業(yè)聯(lián)合會,諾普信： 為了消除同業(yè)競爭，減少關(guān)聯(lián)交易，規(guī)范經(jīng)營，輔導(dǎo)期間本公司收購了關(guān)聯(lián)方東莞瑞德豐和瑞德豐農(nóng)資，擴(kuò)大了公司生產(chǎn)銷售規(guī)模。 瑞德豐體系與發(fā)行人同受盧氏兄妹實(shí)

21、際控制。 瑞德豐體系和發(fā)行人由同一管理層控制經(jīng)營 瑞德豐體系和發(fā)行人同樣經(jīng)營農(nóng)藥制劑產(chǎn)品業(yè)務(wù)， 公司分別以增資、受讓股權(quán)方式收購東莞瑞德豐與瑞德豐農(nóng)資（2006年8月控股、2007年3月全資 ）,諾普信（續(xù)）： 保薦人認(rèn)為： 發(fā)行人為了消除同業(yè)競爭、減少關(guān)聯(lián)交易，收購東莞瑞德豐和瑞德豐農(nóng)資，實(shí)現(xiàn)了在同一實(shí)際控制人、同一管理層控制經(jīng)營的不同品牌制劑業(yè)務(wù)的相互補(bǔ)充與協(xié)同發(fā)展，擴(kuò)大了公司銷售規(guī)模和競爭力，有利于發(fā)行人持續(xù)規(guī)范運(yùn)作； 本次收購未導(dǎo)致發(fā)行人主營業(yè)務(wù)、董事、高級管理人員和實(shí)際控制人發(fā)生變更，不構(gòu)成對公司經(jīng)營模式與持續(xù)經(jīng)營能力的重大改變；符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，符合公司利益，不構(gòu)成對本次發(fā)行

22、上市的障礙。,四.5 稅務(wù)問題：,1,以前年度可能存在漏稅問題,2,享受的稅收優(yōu)惠超過了國家政策范圍,根據(jù)國發(fā)（2000）2號文國務(wù)院關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的 通知，除經(jīng)國務(wù)院審批的外，只有符合現(xiàn)行稅收征管法律法規(guī)規(guī)定的稅收減免與 返還才是合法有效的 對違規(guī)享有的地方性稅收優(yōu)惠的處理 若擬上市企業(yè)所在地的稅務(wù)法規(guī)、規(guī)章比國家稅收法律、行政法規(guī)更為優(yōu)惠， 一般采取的規(guī)范措施是：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出文確認(rèn)擬上市企業(yè)沒有稅務(wù)違法行為， 且暫不征收少繳的稅款，充分披露風(fēng)險，由原股東承諾承擔(dān)有可能追繳的稅款,例：華帝股份2003年6月被廣東省科學(xué)技術(shù)廳認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè),有 效期兩年,根據(jù)廣東省委、廣東省人民