總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理.ppt

1、總經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理,課程內(nèi)容提要： 報(bào)表的解讀涉及的管理問(wèn)題 編制新的管理報(bào)表 利潤(rùn)的設(shè)計(jì)及來(lái)源 需要多少資金維持的運(yùn)轉(zhuǎn) 產(chǎn)品定價(jià)的方法 企業(yè)發(fā)展的三個(gè)階段的資金配備方式,課程特色： 1，從管理的角度認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)的作用 2，從財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)看管理的問(wèn)題 3，用數(shù)據(jù)來(lái)打通企業(yè)的全面管理,為盈利而管理,企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 的 目 的,現(xiàn) 金 資 產(chǎn),企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的與財(cái)務(wù)管理目的的統(tǒng)一,現(xiàn)金 資產(chǎn) 現(xiàn)金（增值）,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的過(guò)程,投資,現(xiàn)金,原料,在制品,產(chǎn)成品,銷(xiāo)售,貨款回籠,現(xiàn)金 資產(chǎn) 現(xiàn)金（增值）,資產(chǎn),現(xiàn)金,現(xiàn)金,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的與財(cái)務(wù)管理目的統(tǒng)一,現(xiàn)金,財(cái)務(wù)管理導(dǎo)言,企業(yè)目標(biāo)以提供社會(huì)所需的產(chǎn)品或服務(wù)追求利

2、潤(rùn),追求利潤(rùn)的過(guò)程 財(cái)務(wù)管理的過(guò)程,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的與財(cái)務(wù)管理目的統(tǒng)一,企業(yè)管理者面對(duì)各方的利益要求,企業(yè)管理者,股東,客戶,1.供應(yīng)商,員工,環(huán)境,政府,社會(huì)大眾,財(cái)務(wù)管理經(jīng)典要素,1.利潤(rùn),2.現(xiàn)金流量,3.財(cái)務(wù)體系的健康,通過(guò)創(chuàng)造銷(xiāo)售與控制費(fèi)用達(dá)到獲利,由營(yíng)業(yè)收益及其他來(lái)源產(chǎn)生現(xiàn)金并保障經(jīng)營(yíng)良性循環(huán),決定企業(yè)整體的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)控制企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及償債能力,三大財(cái)務(wù)要件,“現(xiàn)金流量” “財(cái)務(wù)體系的健康” “利潤(rùn)”,三大財(cái)務(wù)要件的比喻人的運(yùn)動(dòng),生存根本現(xiàn)金營(yíng)運(yùn),最高目標(biāo)企業(yè)價(jià)值最大化,兩個(gè)基本點(diǎn)時(shí)間價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值,安全保障健康財(cái)務(wù)體系,財(cái)務(wù)管理經(jīng)典要素,公司,外界,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)過(guò)程,資產(chǎn)負(fù)債表,反映編

3、制資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)天的資產(chǎn)和負(fù)債。它們之間的差額即當(dāng)天 所有者權(quán)益的賬面價(jià)值,報(bào)告一段時(shí)期的收益與支出。它們之間的差額即那段時(shí)間的利潤(rùn)或虧損。這一差額體現(xiàn)的是所有者權(quán)益的賬面價(jià)值的增加或減少,損益表,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,資產(chǎn)負(fù)債表(點(diǎn)狀),資金用在何處？,資金運(yùn)用,資產(chǎn),資本,負(fù)債,資金籌集,財(cái)務(wù)管理 三張表,資金從何處來(lái)？,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,光明公司標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)負(fù)債表,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀,資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益,平衡關(guān)系:,資金運(yùn)用 = 資金來(lái)源,資產(chǎn)負(fù)債表的解讀,財(cái)務(wù)管理報(bào)表解讀,資產(chǎn)負(fù)責(zé)表可提供企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、 負(fù)債、所有者權(quán)益的全貌,資產(chǎn)負(fù)責(zé)表可提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料

4、， 據(jù)以計(jì)算出各種財(cái)務(wù)指標(biāo),資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息,表明:,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,資產(chǎn)負(fù)債表的 閱讀方法,1.閱讀表中資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總額的信息，從整體上把握企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),資產(chǎn)總額表明：1）企業(yè)擁有多少資產(chǎn).2）經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小.,負(fù)債總額表明：1) 企業(yè)需償還債務(wù)總額 2）數(shù)額大小表明承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)大小,所有者權(quán)益總額表明：1）凈資產(chǎn)的增加可反映 企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果的優(yōu)劣 2）數(shù)量大小反映股東在 公司中的財(cái)富的多少,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,2. 了解內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性,3.觀察表內(nèi)左右、上下項(xiàng)目的關(guān)系，了解償債能力,資產(chǎn)類(lèi)：主要掌握資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。 1）貨幣資金：流動(dòng)性最強(qiáng)、盈利性最弱 2）應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)

5、收帳款：比重過(guò)大？ 3）存貨：企業(yè)管理的重點(diǎn) A.變現(xiàn)受市場(chǎng)影響 B.存貨的準(zhǔn)確影響利潤(rùn),財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,存貨,報(bào)表中的項(xiàng)目涉及的管理問(wèn)題,資產(chǎn),債權(quán)人,債權(quán)人對(duì)現(xiàn)金流量的權(quán)利是固定而有限的,股東,股東擁有對(duì)現(xiàn)金流量余值的所有權(quán)，所以現(xiàn)金流量越大，創(chuàng)造的價(jià)值就越多,資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,財(cái)務(wù)管理-資本結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀,毛利率主要取決于行業(yè)水平 個(gè)別取決企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)作效率,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,1.企業(yè)本年度的經(jīng)營(yíng)結(jié)果：盈或虧 凈利潤(rùn)為正數(shù)即盈利；負(fù)數(shù)為虧損 2.企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成，借以評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 主要來(lái)源于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)最關(guān)鍵對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)較大，其收益的穩(wěn)定性相對(duì)

6、較弱營(yíng)業(yè)外收入是偶然的利得，不能依靠其增加利潤(rùn) 3.可以衡量企業(yè)是否依法納稅 4.企業(yè)獲利能力及其趨勢(shì),財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,反映:,2. 6月30日銷(xiāo)售存貨6000件，每件售價(jià)14元，同時(shí)以每件11元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)相同存貨4000件；,會(huì)計(jì)利潤(rùn)與經(jīng)濟(jì)收益,1. 年初以現(xiàn)款購(gòu)進(jìn)存貨1萬(wàn)件，每件10元；,.X公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：,3. 12月30日銷(xiāo)售年初存貨3000件，每件售價(jià)15元，當(dāng)時(shí)存貨的市場(chǎng)價(jià)格為每件11.5元；,4. 公司本年度的工資等管理費(fèi)用2萬(wàn)元,單位：元,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,資產(chǎn)負(fù)債表 2003年12月31日,損益表2004年,資產(chǎn)負(fù)債表 2004年12月31日,股利7.22

7、5,資 產(chǎn) 16.9,負(fù) 債 6.235,所有者權(quán) 益10.665,資 產(chǎn) 20.85,負(fù) 債 7.445,所有者權(quán) 益13.405,凈利潤(rùn) 9.965,費(fèi) 用 39.555,收 入 49.52,單位：百萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債表與損益表聯(lián)系,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,收入?現(xiàn)金,收入不等于現(xiàn)金,費(fèi)用不等于支付現(xiàn)金; 收到的現(xiàn)金不一定全部是企業(yè)當(dāng)期收入, 支付的現(xiàn)金也不一定都是企業(yè)當(dāng)期的費(fèi)用; 沒(méi)有收到現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生收入, 沒(méi)有支付現(xiàn)金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)同樣可能產(chǎn)生費(fèi)用,利潤(rùn)表反映的只是根據(jù)會(huì)計(jì)原則核算的經(jīng)營(yíng)成果, 而非真實(shí)的現(xiàn)金狀況.要了解現(xiàn)金狀況, 請(qǐng)閱讀“現(xiàn)金流量表”,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,利潤(rùn)表(期

8、間) 權(quán)益發(fā)生制,收入 成本、費(fèi)用 = 利潤(rùn),注意：毛利率與費(fèi)用,現(xiàn)金流量表(期間) 收付實(shí)現(xiàn)制,節(jié)余 + 收入 支出 = 節(jié)余,注意：非正常、 大項(xiàng)支出、 預(yù)測(cè),財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,現(xiàn)金流量表分解-現(xiàn)金收入構(gòu)成表,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,現(xiàn)金流量表分解-現(xiàn)金支出構(gòu)成表,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,現(xiàn)金流量表分解 現(xiàn)金余額結(jié)構(gòu)表,A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是現(xiàn)金流量分析的重點(diǎn) 作為一個(gè)健康運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)金的主要來(lái)源；企業(yè)的投資活 動(dòng)和籌資活動(dòng)要為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)服務(wù)，屬于企業(yè)理財(cái)活動(dòng)，意味存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) B.對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)比歷史分析重要 以此為基礎(chǔ)挖掘公司未來(lái)發(fā)展的信息比歷史資料描述重要的多 C.正確

9、對(duì)待現(xiàn)金流量的變化結(jié)果 要分析現(xiàn)金狀況的變化原因，分析各因素對(duì)現(xiàn)金流量的影響，對(duì)現(xiàn)金流量變化 過(guò)程的分析遠(yuǎn)比對(duì)現(xiàn)金流量變化結(jié)果的分析重要 D.重視不涉及現(xiàn)金收支的 一定程度上可能反映企業(yè)面臨一定的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)困難。臺(tái)用固定資產(chǎn)償還債務(wù),應(yīng)注意的問(wèn)題：,1975年10月，美國(guó)最大的商業(yè)企業(yè)之一W.T.Grant 公司宣告破產(chǎn)。1974年，其營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)近1000萬(wàn)美圓： 銀行擴(kuò)大貸款總額達(dá)6億美圓。而在1973年末，公司股 票價(jià)格仍按其收益20倍的價(jià)格出售。業(yè)績(jī)?nèi)绱撕玫墓?司為何在一年后宣告破產(chǎn)？ 經(jīng)分析得知。在破產(chǎn)前5年，即1970年，該公司的 現(xiàn)金凈流量已出現(xiàn)負(fù)數(shù)。,現(xiàn)金流量表解讀,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表

10、解讀：,營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=36+36=72天,一年中將總資產(chǎn)轉(zhuǎn)換成銷(xiāo)售收入的次數(shù),營(yíng)運(yùn)能力分析,報(bào)表數(shù)據(jù)分析,發(fā)展能力分析,報(bào)表數(shù)據(jù)分析,權(quán)益凈利率 82.8%,資產(chǎn)凈利率 52.79%,*,權(quán)益乘數(shù)=總資產(chǎn)/所有者權(quán)益 1.5684,銷(xiāo)售凈利率 20.336%,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 2.596次,凈利潤(rùn) 9.965,銷(xiāo)售收入 49000,*,銷(xiāo)售收入49000,成本費(fèi)用34645,其他利潤(rùn)520,所得稅4910,-,+,-,銷(xiāo)售收入 49000,平均資產(chǎn)余額18875 年初16900,年末20850,平均非流動(dòng)資產(chǎn)7425 年初6790,年末8060,平均流動(dòng)資產(chǎn)11450

11、年初10110,年末12790,銷(xiāo)售成本27500,管理費(fèi)用2750,銷(xiāo)售費(fèi)用1750,銷(xiāo)售稅金2450,財(cái)務(wù)費(fèi)用195,固定資產(chǎn)凈值6280,長(zhǎng)期投資1650,無(wú)形及遞延資產(chǎn)130,現(xiàn)金及短期5195,應(yīng)收帳款3885,其它資產(chǎn)890,存貨 2820,實(shí)收資本4860,資本公積1965,盈余公積2917.5,未分配利潤(rùn)2292.5,綜合分析 杜邦分析法,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,財(cái)務(wù)管理-管理運(yùn)用,凈營(yíng)運(yùn)資本,一、概念：實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)的凈投入資金,三、作用：,1.安全性 2.經(jīng)營(yíng)效率,四、運(yùn)用：,1.核算 2.分析,營(yíng)運(yùn)資本,二、構(gòu)成：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債營(yíng)業(yè)資本,1、挖掘資金潛能 減少營(yíng)運(yùn)資本需求： 一

12、是，節(jié)約存貨和應(yīng)收帳款的資金占用，加速現(xiàn)金流通； 1. 把好采購(gòu)關(guān)，降低采購(gòu)價(jià) 2. 經(jīng)濟(jì)存量，降低運(yùn)輸價(jià) 3. 4.減少破損數(shù) 5.倉(cāng)庫(kù)的嚴(yán)格管理 6.應(yīng)收帳款的適時(shí)催討 7.在信用期內(nèi)延付應(yīng)付帳款 二是，增加收益 1.提高銷(xiāo)量，擴(kuò)大市場(chǎng)份額 2. 減少營(yíng)運(yùn)資本就意識(shí)味節(jié)約成本,掌控營(yíng)運(yùn)資本,2.銷(xiāo)售增長(zhǎng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資本需求的影響：,1.假設(shè)某公司明年銷(xiāo)售額將增長(zhǎng)10%, 2.如果管理效率不變，相同的存貨周轉(zhuǎn)率、相同的收款、付款期 3.營(yíng)運(yùn)資本需求將是怎樣？,營(yíng)運(yùn)資本需求=（應(yīng)收帳款+存貨+預(yù)付費(fèi)用）-（應(yīng)付帳款+預(yù)提費(fèi)用),即：效率不變，銷(xiāo)售增長(zhǎng)也會(huì)引起營(yíng)運(yùn)資本需求的增長(zhǎng)，因?yàn)樾枰嗟拇尕?、?yīng)

13、收帳款、應(yīng)付帳款以支持增加的銷(xiāo)售額，可以認(rèn)為營(yíng)運(yùn)資本需求的增長(zhǎng)幅度與銷(xiāo)售額一樣，也是10%,掌控營(yíng)運(yùn)資本,3.營(yíng)運(yùn)資本需求點(diǎn),要控制好營(yíng)運(yùn)資本需求,就要弄清楚影響其規(guī)模的因素: 應(yīng)收帳款、存貨、預(yù)付費(fèi)用、應(yīng)付帳款和預(yù)提費(fèi)用這五項(xiàng)的多少又取決于以下三點(diǎn)：,掌控營(yíng)運(yùn)資本,應(yīng)收帳款管理： (一). 行之有效5C:客戶品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件 (二). (三). 及時(shí)催討,密切關(guān)注應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù),存貨管理： (一).作好存貨帳目、控制存貨、設(shè)立總帳與明細(xì)帳，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)隨時(shí)調(diào)整 (二).通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)監(jiān)控財(cái)務(wù)，用存貨周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)來(lái)衡量 (三). (四).ABC控制法:A類(lèi)存貨重點(diǎn)控制、B類(lèi)次

14、重點(diǎn)管理、C類(lèi)簡(jiǎn)單管理,應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度分析,公司應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度加快具體表現(xiàn)為周轉(zhuǎn)次數(shù)增加，周轉(zhuǎn)收回期限縮短，這是由于銷(xiāo)售凈收入和應(yīng)收帳款平均余額兩個(gè)因素影響的結(jié)果，分析如下：,應(yīng)收帳款管理,光明公司管理資產(chǎn)負(fù)債表,財(cái)務(wù)管理-管理運(yùn)用,光明公司管理?yè)p益表,財(cái)務(wù)管理-報(bào)表解讀：,，成本的結(jié)構(gòu)：直接成本與間接成本 二，定價(jià)中的競(jìng)爭(zhēng)因素 三，漲價(jià)與降價(jià)的結(jié)果測(cè)算,以利潤(rùn)為導(dǎo)向的產(chǎn)品定價(jià),邊際貢獻(xiàn)分析虧損產(chǎn)品,邊際貢獻(xiàn)分析產(chǎn)品選擇,某公司為了開(kāi)拓市場(chǎng)，現(xiàn)決定銷(xiāo)售新產(chǎn)品，以供市場(chǎng)需求。有兩種新產(chǎn)品可供選擇：一是新產(chǎn)品甲；二是新產(chǎn)品乙，如果生產(chǎn)甲，利用剩余生產(chǎn)能力可生產(chǎn)400件，單位售價(jià)為65，單位成本

15、60元，單位變動(dòng)成本為55元；生產(chǎn)乙,利用剩余生產(chǎn)能力可生產(chǎn)200件，單位售價(jià)為80元，單位成本為75元，單位變動(dòng)成本為50元。,問(wèn):該公司應(yīng)生產(chǎn)何種新產(chǎn)品？為什么？,保本點(diǎn)銷(xiāo)量,銷(xiāo)量收入px,銷(xiāo)量成本a+bx,變動(dòng)成本bx,固定成本a,單位變動(dòng)成本 b,銷(xiāo)量x,單價(jià)p,+,-,本量利分析法,保利點(diǎn)銷(xiāo)量,銷(xiāo)量收入px,銷(xiāo)量成本a+bx,變動(dòng)成本bx,固定成本a,單位變動(dòng)成本 b,銷(xiāo)量x,單價(jià)p,+,-,目標(biāo)利潤(rùn),本量利分析法,光明公司每年生產(chǎn)50-60噸牛奶，本年度單位售價(jià)為800元/噸，單位變動(dòng)成本為310元/噸，年固定成本為8525元，目標(biāo)利潤(rùn)為9965元試計(jì)算光明公司本年度達(dá)保本點(diǎn)與保利

16、點(diǎn)銷(xiāo)量各是多少？,本量利分析法實(shí)例解析題,損益平衡點(diǎn),產(chǎn)品成本構(gòu)成圖：,成本控制,財(cái)務(wù)管理-管理運(yùn)用,事前控制 (1).制定目標(biāo)成本(2). (3).成本指標(biāo)分解、下達(dá)各責(zé)任單位,事中控制 (1).實(shí)地觀察記錄 (2).計(jì)算差異 (3).,事后控制 (1).分析差異原因 (2). (3).計(jì)算實(shí)際成 (4).進(jìn)行獎(jiǎng)懲,按照成本預(yù)處表,差異匯總分析,作下期預(yù)算改進(jìn)的參考,過(guò)程改進(jìn)圖,財(cái)務(wù)管理-管理運(yùn)用,成本功能價(jià)值分析,財(cái)務(wù)管理管理運(yùn)用,宜未雨綢繆，勿臨渴掘井,確定 經(jīng)營(yíng)目標(biāo),制定 全面計(jì)劃,監(jiān)控 經(jīng)營(yíng)活動(dòng),分析、考核 工作業(yè)務(wù),保證 目標(biāo)實(shí)現(xiàn),資金預(yù)算,銷(xiāo)售預(yù)測(cè),生產(chǎn)及庫(kù)存計(jì)劃,費(fèi)用資金預(yù)算,

17、月份 資金預(yù)算表,分階段資金預(yù)算表,控制與監(jiān)督,預(yù)算與實(shí)際差異分析,改進(jìn)措施,年度資金預(yù)算,預(yù) 測(cè)損益表,預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債表,預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量表,三位一體全面預(yù)算的構(gòu)成,業(yè)務(wù)預(yù)算：銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、物耗預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算,專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算：長(zhǎng)期投資預(yù)算、資金籌措及對(duì)閑置資金運(yùn)用的有關(guān)決策,財(cái)務(wù)預(yù)算：現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)測(cè)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)測(cè)損益表,從我做起銷(xiāo)售預(yù)算,需考慮：(1).過(guò)去2-5年的銷(xiāo)售情況 (2).宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè) (3). (4).公司的促銷(xiāo)政策，如廣告、折扣、賒銷(xiāo)政策 (5).公司對(duì)每類(lèi)產(chǎn)品及總量做出銷(xiāo)售預(yù)測(cè),企業(yè)需要在進(jìn)行詳細(xì)市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上,通過(guò)成本分析、 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析、市場(chǎng)需求分

18、析、結(jié)合企業(yè)所采取戰(zhàn)略， 才能制定出完整的銷(xiāo)量預(yù)測(cè),請(qǐng)跟我來(lái)生產(chǎn)預(yù)算、物料預(yù)算,預(yù)計(jì)產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)量+預(yù)計(jì)期末成品庫(kù)存-預(yù)計(jì)期初成品庫(kù)存量,按勞取酬人工預(yù)算,間接開(kāi)銷(xiāo)制造費(fèi)用預(yù)算,由我開(kāi)始成本預(yù)算,修修剪剪銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算,財(cái)務(wù)管理預(yù)算管理,現(xiàn)金預(yù)算表,更上一層樓編制預(yù)算的兩種先進(jìn)方法,彈性預(yù)算：,滾動(dòng)預(yù)算：,當(dāng)本月預(yù)算執(zhí)行完之后，及時(shí)將這個(gè)月的執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)比較，分析產(chǎn)生差異原因，在此基礎(chǔ)上,再對(duì)以后11月預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并且增加1個(gè)月的預(yù)算，新預(yù)算仍然保持1年,資金的時(shí)間價(jià)值： 資金在使用過(guò)程中隨時(shí)間推移而發(fā)生的增值,表現(xiàn)形式：,銀行存款-利息 債 券-固定的債券利息 股 票-股利 企業(yè)實(shí)際投資-利潤(rùn)收益,風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值,例：某公司有兩個(gè)投資機(jī)會(huì),A是材料合同項(xiàng)目，該領(lǐng)域競(jìng)爭(zhēng)激烈,如果經(jīng)濟(jì)繁榮， 項(xiàng)目取得較大市場(chǎng)占有率，利潤(rùn)會(huì)很大,否則利潤(rùn)會(huì)很少，甚至虧損.B是一個(gè)傳統(tǒng)產(chǎn)品，銷(xiāo)售前景可以預(yù)測(cè)：,經(jīng)濟(jì)情況 發(fā)生概率 A項(xiàng)目預(yù)