小企業(yè)會計準則的銜接與轉(zhuǎn)換.ppt

1、小企業(yè)會計準則的銜接與轉(zhuǎn)換,小企業(yè)會計準則培訓(xùn) 領(lǐng)航教育,主要內(nèi)容,銜接前的準備工作 從小企業(yè)會計制度到小企業(yè)會計準則的銜接 從小企業(yè)會計制度到小企業(yè)會計準則的轉(zhuǎn)換,銜接前的準備工作,問題：小企業(yè)從原來的小企業(yè)會計制度到使用新的小企業(yè)會計準則，這期間要做什么準備工作。 至少要做好如下準備： 學(xué)習(xí)培訓(xùn)-了解小企業(yè)準則精髓及主要變化 根據(jù)企業(yè)實際情況及需要制定本企業(yè)具體會計核算辦法 財產(chǎn)清查清查資產(chǎn)、負債，清理損失 賬務(wù)調(diào)整過渡到新會計科目 系統(tǒng)升級會計科目初始化，會計報表格式及取數(shù)公式調(diào)整,從小企業(yè)會計制度到小企業(yè)會計準則的銜接,1、科目的變換 會計科目轉(zhuǎn)換對照 名稱變換 拆分 合并 增加 刪除

2、,從小企業(yè)會計制度到小企業(yè)會計準則的銜接,2、余額的結(jié)轉(zhuǎn) 名稱變換 余額直接結(jié)轉(zhuǎn) 拆分 應(yīng)收股息余額清理分類拆分為應(yīng)收股利、應(yīng)收利息 合并 轉(zhuǎn)入相應(yīng)二級科目 增加 五余額結(jié)轉(zhuǎn)，按照新規(guī)定核算 刪除 短期投資跌價準備、壞賬準備、存貨跌價準備余額結(jié)轉(zhuǎn)到利潤分配-未分配利潤 委托代銷商品-有些業(yè)務(wù)可以保留 待攤費用- 清理攤配完畢 預(yù)提費用-可保留余額，至使用完畢 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-（納稅后）余額結(jié)轉(zhuǎn)到資本公積-其他資本公積，以后年度再納稅調(diào)整,從小企業(yè)會計制度到小企業(yè)會計準則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計制度與會計準則的差異分析,一、條文的表達方式不一樣 二、執(zhí)行對象不同 三、計量屬性不同 四、業(yè)務(wù)

3、規(guī)范范圍不同 五、簡化核算、減少職業(yè)判斷內(nèi)容 六、與稅收規(guī)定的協(xié)調(diào)基本一致 七、核算理念的改變 八、會計報表的簡化,從小企業(yè)會計制度到小企業(yè)會計準則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計制度與會計準則的差異分析,一、條文的表達方式不一樣 小準則：融入基本準則及大準則對資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤等會計要素的確認、計量、記錄及會計報表（報告）的基本規(guī)定的高度概括，會計科目主要表達核算方法，不再包括具體規(guī)定； 小制度：對基本準則主要規(guī)定的闡述、各會計要素的確認、計量、記錄規(guī)定主要融合在會計科目的使用說明表達，會計報表（報告）的基本規(guī)定在會計報表的編制說明表達； 大準則：基本準則及37個具體準

4、則詳盡表達各會計要素的確認、計量、記錄及會計報表（報告）的基本規(guī)定（披露要求），會計科目主要表達核算方法,從小企業(yè)會計制度到小企業(yè)會計準則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計制度與會計準則的差異分析,二、執(zhí)行對象不同 小企業(yè) 三類小企業(yè)除外 就高不就低 不能選擇部分條款執(zhí)行 小企業(yè)條件變化轉(zhuǎn)換執(zhí)行大準則 不可逆轉(zhuǎn) 微型企業(yè)參照執(zhí)行 小制度：不對外籌集資金，經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)； 大準則：主要是上市公司、大中型企業(yè),從小企業(yè)會計制度到小企業(yè)會計準則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計制度與會計準則的差異分析,三、計量屬性不同 小準則：成本計量，不計提減值準備； 小制度：成本計量為主，流動資產(chǎn)期末計量-成本

5、與可變現(xiàn)凈值孰低，提3項減值準備； 壞賬準備、存貨跌價準備。短期投資跌價準備 大準則：5種計量屬性-歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值 提8項減值準備 核算公允價值變化,從小企業(yè)會計制度到小企業(yè)會計準則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計制度與會計準則的差異分析,四、業(yè)務(wù)規(guī)范范圍不同 小準則：涵蓋工業(yè)制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)、建筑業(yè)等各行業(yè)； 核算常見業(yè)務(wù)，不涉及投資性房地產(chǎn)、資產(chǎn)減值、企業(yè)年金基金、股份支付、企業(yè)合并、中期財務(wù)報告、合并財務(wù)報表、每股收益、關(guān)聯(lián)方披露等，有上述業(yè)務(wù)，參照企業(yè)會計準則進行會計處理；未對非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組業(yè)務(wù)進行規(guī)范（簡化） 小制度：主要涵蓋

6、工業(yè)制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)，常見業(yè)務(wù)，實際流動資產(chǎn)減值、對非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組業(yè)務(wù)進行規(guī)范； 壞賬準備、存貨跌價準備。短期投資跌價準備 大準則：所有行業(yè)、業(yè)務(wù)均進行規(guī)范；,從小企業(yè)會計制度到小企業(yè)會計準則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計制度與會計準則的差異分析,五、簡化核算，減少職業(yè)判斷內(nèi)容 金融資產(chǎn)的核算 存貨的核算 固定資產(chǎn)的核算 無形資產(chǎn)的核算 長期借款的核算 收入的核算 完工百分比 借款費用的核算 所得稅費用的核算 外幣業(yè)務(wù)的核算 非貨幣性交易的核算 債務(wù)重組的核算 會計政策、會計估計變更與差錯更正,金融資產(chǎn)的核算,存貨的核算,存貨的核算,固定資產(chǎn)的核算,無形資產(chǎn)的核算,無形資產(chǎn)的核

7、算,長期借款的核算,收入的核算,完工百分比,借款費用的核算,所得稅費用的核算,外幣業(yè)務(wù)的核算,非貨幣性交易的核算,債務(wù)重組的核算,會計政策、會計估計變更與差錯更正,從小企業(yè)會計制度到小企業(yè)會計準則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計制度與會計準則的差異分析,六、與稅收規(guī)定的協(xié)調(diào)基本一致 收入確認 接收捐贈計算 長期股權(quán)投資核算 債務(wù)重組 資產(chǎn)損失的核算 固定資產(chǎn)折舊的計提 無形資產(chǎn)的攤銷 應(yīng)付職工薪酬,收入確認,接受捐贈計算,長期股權(quán)投資核算,債務(wù)重組,資產(chǎn)損失的核算,固定資產(chǎn)折舊的核算,無形資產(chǎn)攤銷的核算,應(yīng)付職工薪酬,從小企業(yè)會計制度到小企業(yè)會計準則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計制度與會計準

8、則的差異分析,七、核算理念的改變 現(xiàn)金、存貨短缺 商業(yè)匯票貼現(xiàn) 確實無法償付的應(yīng)付賬款 接收捐贈 政府補助 長期待攤費用 應(yīng)付職工薪酬 待攤費用和預(yù)提費用,現(xiàn)金、存貨短缺,商業(yè)匯票貼現(xiàn),確實無法償付的應(yīng)付賬款,接收捐贈,政府補助,長期待攤費用,應(yīng)付職工薪酬,待攤費用和預(yù)提費用,從小企業(yè)會計制度到小企業(yè)會計準則的轉(zhuǎn)換小企業(yè)會計準則與小企業(yè)會計制度與會計準則的差異分析,八、會計報表的簡化 小準則：會計科目較少，會計報表比較簡單，表達格式及理念與大準則類似，部分項目增加列示； 資產(chǎn)負債表增加存貨項目列示，利潤表增加營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、營業(yè)外支出項目列示，滿足稅務(wù)及銀行等報表使用者的要求，簡化現(xiàn)金流量表（沒有附表，