納稅會計期末考試習(xí)題 答案

1、納稅會計綜合練習(xí)（一）單項選擇題1納稅會計提供的信息有( B )。 A資產(chǎn)負(fù)債表 B企業(yè)所得稅年度納稅申報表 C所有者權(quán)益變動表 D利潤表 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人或扣繳義務(wù)人的（ B ）保密。A騙稅行為 B個人隱私C欠稅情況 D稅收違法事實 3納稅會計區(qū)別于其他專業(yè)會計的主要標(biāo)志是( D )。 A專業(yè)性 B融合性 C兩重性 D法律性4納稅人欠繳稅款數(shù)額( A )的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處欠繳稅款1倍以上5倍以下的罰金。A10 000元以上不滿100 000元 B不滿10 000元C占應(yīng)納稅額不到10 D超過50 000元不滿100 000元 5企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳當(dāng)月增值稅的會計分錄

2、為 ( B )。 A 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 B借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 C借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 D借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(已交稅金)6征收增值稅同時又征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計稅價格計算公式為 ( D )。 A成本+利潤 B成本+利潤+增值稅 C成本+利潤+增值稅+消費(fèi)稅 D成本+利潤+消費(fèi)稅7納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計入( A )科目。 A稅金及附加 B其他業(yè)務(wù)支出 C營業(yè)外支出 D相關(guān)科目的成本之中8納稅人將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接對外銷售，其價格不高于計稅價的，由受托

3、方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計入( A )科目。 A稅金及附加 B應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 C營業(yè)外支出 D委托加工物資9消費(fèi)稅主要采取在( C )環(huán)節(jié)納稅。A流通 B消費(fèi) C生產(chǎn)和進(jìn)口 D出口10委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方于( C )時代收代繳消費(fèi)稅。A接受委托 B加工開始C收取加工費(fèi) D委托方銷售11納稅人以自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資或用于在建食堂工程等方面，在進(jìn)行賬務(wù)處理時，其應(yīng)納消費(fèi)稅稅額計入( D )科目。A稅金及附加 B其他業(yè)務(wù)支出C營業(yè)外支出 D相關(guān)科目的成本之中 12 納稅人沒收的非酒類包裝物押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計征消費(fèi)稅，其稅額應(yīng)計入 ( D ) 科目的借方。A其他應(yīng)付款 B 其他業(yè)

4、務(wù)成本C 營業(yè)外支出 D 稅金及附加13下列情況中應(yīng)納消費(fèi)稅的有( B )。 A外購零部件組裝計算機(jī)銷售B以自產(chǎn)的化妝品為禮品進(jìn)行捐贈 C銷售高檔服裝的行為D委托加工的糧食白酒收回后用于連續(xù)加 14. 美國微軟公司在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是( B )。A20% B25 % C30% D33%15. 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款， 應(yīng)當(dāng)自代扣之日起( C )內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A.3 日B.5 日C.7 日 D 10 日16. 某企業(yè)于2011年銷售了2009年積壓的一批貨物，對于如何對這批貨物計稅有以下不同意見，你認(rèn)為哪種

5、意見是正確的 ? ( C ) A.按照規(guī)定不計算存貨成本，也不準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 B.按照規(guī)定計算存貨成本，但不準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 C.按照規(guī)定計算存貨戚本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所 得額時扣除D.以上意見都不正確17. 某企業(yè)是生產(chǎn)電機(jī)的企業(yè)，在境外設(shè)有營業(yè)機(jī)構(gòu)。2011 年該企業(yè)的境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)盈利1 000 萬元，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)虧損 100 萬元。企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，對境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損能否抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利有不同意見，你認(rèn)為哪種意見正確? ( A )A.根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利B.根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的

6、盈利C.根據(jù)規(guī)定，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損是否抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利 ，適用境外機(jī)構(gòu)的營業(yè)地國的法律D.以上意見都不正確18.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照( A ) 確定收入額。A.公允價值B.重置價值C.歷史價值D.原始價值19. 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按研究與開發(fā)費(fèi)用的 ( C ) 加計扣除；形成無形資產(chǎn) 的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。A150% B100% C50 % D20%20 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤（ B ）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A10%

7、 B12% C15% D20%21. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起（ C ）個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。A 3 B 4 C 5 D622 （ C ） 是企業(yè)所得稅納稅人。 A 個人獨(dú)資企業(yè) B 合伙企業(yè)C 一人有限責(zé)任公司 D 居民個人23國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按( C ) 的稅率征收企業(yè)所得稅 。A10% B12% C15% D20%24某工業(yè)企業(yè) 2016 年度全年銷售收入1 000萬元， 房屋出租收入 100 萬元，提供加工勞務(wù)收入50 萬元，變賣固定資產(chǎn)收入 30 萬元，視同銷售收入 100 萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 萬元

8、，則該企業(yè) 2016 年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為( A )萬元。A6 B6. 25 C4.75 D 3. 7525. 下列有關(guān)個人所得稅稅率的說法中，正確的是（ D ）。A個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%45%的七級超額累進(jìn)稅率B個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫按 5% 的稅率征收個人所得稅C居民所取得的 2011 年儲蓄存款利息按 10% 的稅率征收個人所得稅D對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，即每次應(yīng)納稅所得額超過20 000 元的，實行加成征收26 某企業(yè)于2011年銷售了2009年積壓的一批貨物，如何對這批貨

9、物計稅，有以下不同意見，你認(rèn)為哪種意見是正確的？（ C ）A按照規(guī)定不計算存貨成本，也不準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 B按照規(guī)定計算存貨成本，但不準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C按照規(guī)定計算存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D以上意見都不正確27. 個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體 、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額 （ D ） 部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。A20 % B 10% C5% D30 %28 中國公民王某的月工資為 3 100 元， 2016 年年末一次性取得獎金 7200 元，王某全年應(yīng)繳個人所得

10、稅為( B )。A90 元 B 204 元 C805 元 D.840 元29、以下不屬于個人所得稅扣繳義務(wù)人的是（ A）。 A向非居民納稅人支付其在境外工作期間應(yīng)獲得的工資、薪金所得的境內(nèi)企業(yè)B向居民納稅人支付工資、薪金所得的境內(nèi)企業(yè)C向非居民納稅人支付稿酬所得的境內(nèi)企業(yè)D向居民納稅人支付勞務(wù)報酬所得的個人30稅法規(guī)定，偶然所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅款應(yīng)由（ B ）繳納。A偶然所得的支付單位B偶然所得的個人C偶然所得的個人所在單位 D. 機(jī)關(guān)指定31. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入超過扣除項目 150 % ，未超過扣除項目 200 % 的部分，其增值額適用稅率為 （ B ）。 A30% B40% C 5

11、0% D60 %32. 土地增值稅的計稅依據(jù)是 （ D）。 A 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入額B 房地產(chǎn)開發(fā)總投資額C 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的利潤額D 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額33對于房地產(chǎn)開發(fā)公司，可以作為加計20%扣除基數(shù)的是（ C ）。A銷售費(fèi)用 B與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的財務(wù)費(fèi)用C建筑工程安裝費(fèi)D與房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)的管理費(fèi)用34根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后（ B ）日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。A5 B7 C10 D1535. 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)獲得的收入超過扣除項目150%，未超過扣除項目200 %的部分，其增值額適用稅率為( B )。A.30 % B.

12、40 % C.50 % D.60 %36. 個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)須繳納土地增值稅時 ，如果房屋坐落地與納稅人居住地不 一致，則納稅地點(diǎn)為( C )。A. 納稅人居住地 B. 納稅人戶口所在地C. 辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)所在地 D.房地產(chǎn)坐落地37. 根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例 的規(guī)定， 納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后(B )日內(nèi) ，到房地產(chǎn)所在地主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報 。A.5 B. 7 C.10 D.15(二)多項選擇題 1納稅會計信息的使用者包括( ABCD )。 A企業(yè)經(jīng)營者 B企業(yè)投資人 C企業(yè)債權(quán)人 D稅務(wù)機(jī)關(guān)2通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅種有( ACD )。 A增值稅 B印花稅

13、 C所得稅 D關(guān)稅3納稅會計特點(diǎn)的兩重性是指( AC )。 A保證國家及時、足額地取得稅收收入 B融稅收法規(guī)和會計制度于一體 C維護(hù)納稅人的合法權(quán)益 D會計原則采用聯(lián)合制，即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制同時運(yùn)用 4根據(jù)中華人民共和國稅收征收管理法(以下簡稱稅收征管法)的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報的人有( ABCD )。 A享受減稅、免稅待遇的納稅人 B扣繳義務(wù)人 C負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人 D納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的個人5現(xiàn)行增值稅稅率包括( ABCD )。A17 B11 C3 D66應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)包括( ABCD )。A生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié) B 進(jìn)口環(huán)節(jié)C批發(fā)環(huán)節(jié) D委托加工環(huán)節(jié) 7. 企業(yè)的下列研究與開

14、發(fā)費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除(ABC )。A.開發(fā)新技術(shù)B. 開發(fā)新產(chǎn)品C.開發(fā)新工藝D. 受讓新技術(shù)8企業(yè)所得稅法 規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅率有 （ AB ）。A 20 % B25 % C 30 % D 33%9假定某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，成本為1 000 萬元，期末公允價值為 1 500 萬元，所得稅稅率為25 %，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無期初余額。下列說法正確的是( AB )。A產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 500 萬元 B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 125 萬元 C產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 500 萬元D確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 125 萬元10根據(jù)我國稅法對在中國境內(nèi)有住所的個人界定

15、，下列陳述正確的是（ BC ） 。A因?qū)W習(xí)關(guān)系而在中國境內(nèi)居住的個人B困戶籍關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人 C因家庭關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人 D 因探親而在中國境內(nèi)居住的個人11. 根據(jù)企業(yè)所得稅法 的規(guī)定，企業(yè)分為 （ CD ）。A.本國企業(yè) B外國企業(yè)C居民企業(yè) D非居民企業(yè)12. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基的說法中正確的有( ACD )。 A盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)B通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)， 以該資產(chǎn)的賬面價值為計稅基礎(chǔ)C外購的固定資產(chǎn)以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)

16、D融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和相關(guān)費(fèi)用為計稅基礎(chǔ)13. 某企業(yè)轉(zhuǎn)讓自用的房產(chǎn)， 可以列為土地增值稅扣除的稅金有( CD )。 A增值稅 B契稅C轉(zhuǎn)讓房屋繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 D轉(zhuǎn)讓房屋時繳納的印花稅14. 以下說法正確的是( CD )。A. 對非居民納稅人 來源于 中同境 內(nèi)但支付地在境外的所得 ，免征個人所得稅B. 個體戶李某對外投資，從被投資單位分得紅利，屬投資經(jīng)營所得，應(yīng)依法按個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得繳納個人所得稅C. 投資者家庭的生活費(fèi)、工資不得在個人獨(dú)資企業(yè)計征個人所得稅時扣除D.在計算個人所得稅應(yīng)納稅額時，勞務(wù)報酬采用定額與定率相結(jié)合的方式扣除費(fèi)用15.下列房地

17、產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，不需要繳納土地增值稅的是( ABC )。A.某國家機(jī)關(guān)將房產(chǎn)無償撥給下屬事業(yè)單位B.出租房產(chǎn)C.某國有企業(yè)以房產(chǎn)對外投資，參股分紅D.某固有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后 出售16. 下列項目中屬于土地增值稅扣除項目且可據(jù)實扣除的是( ABC )。A.支付的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)B. 支付的土地出讓金 C. 小區(qū)出售前的綠化支出D.銷售房產(chǎn)的廣告費(fèi)用 17. 轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除項目包括( ACD )。A. 舊房及建筑物的評估重置成本價格B. 舊房及建筑物的成本價C.支付的地價款 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅 款，取得土 地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 (三)判斷題（每個小題1分，共計5分）對

18、 錯1納稅會計是獨(dú)立于財務(wù)會計之外，與財務(wù)會計并列的一門專業(yè)會計。( )2一般納稅人將外購貨物用于對外投資，其進(jìn)項稅額不得進(jìn)行抵扣。( )3融資租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額為租賃收入減去設(shè)備價款后的余額。( )4居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。( )5國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)才能享受15%的優(yōu)惠稅率。( )6只要資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)間存在差異，就一定會產(chǎn)生暫時性差異。( )7根據(jù)中華人民共和國資源稅暫行條例 的規(guī)定，資源稅的征稅范圍包括森林資源、海洋資源和水資源。( )8對股票轉(zhuǎn)讓所得，也應(yīng)征收個人所得稅。( )9個人所獲得的保險賠款應(yīng)免征個人所得稅。( ) 1

19、0土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。( )11增值額未超過準(zhǔn)予扣除項目金額 20% 的房地產(chǎn)開發(fā)項目， 一律免征土地增值稅。( )12未逾期的白酒包裝物押金，不計算增值稅。( )13納稅會計可以幫助企業(yè)管理者對企業(yè)的稅務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測和決策。( )14具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。( )15居民企業(yè)適用稅率25 % ，非居民企業(yè)適用稅率20 %。 ( )16企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣:后的金額確定銷售貨物收入金額。( )17根據(jù)中華人民共和國資源稅暫行條例的規(guī)定，資源稅的納稅義務(wù)人暫不包括外商投資企業(yè)和外國

20、企業(yè)。( )18個人舉報各種違法行為而獲得的獎金，可以適當(dāng)減征個人所得稅。( )19在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)工作的外籍人員，其附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為3 500元。( )20在計征土地增值稅時，允許財務(wù)費(fèi)用據(jù)實扣除，其他開發(fā)費(fèi)用按比例扣除。( )21納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，就其超過20 %的部分計征土地增值稅。( )22企業(yè)所得稅法 所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照市場價格確定收入額。( )23企業(yè)所得稅法所稱利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息、違約金收入等。( )24對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅 ，除同家規(guī)定有指定用途的項目不征稅外，都應(yīng)

21、照章征收所得稅。( )25與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計入當(dāng)期損益。( ) 26企業(yè)可以對遞延所得稅資產(chǎn)和!遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)。( ) 27在資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債(或資產(chǎn)) ，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算的預(yù)期應(yīng)繳納(或返還)的所得稅金額計量。( )28同一事項連續(xù)取得收入的，應(yīng)以一個月內(nèi)取得的收入為一次計稅。( )29納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得，已在境外繳納個人所得稅的，只要有正式憑據(jù)，無論多少，均可在其應(yīng)納稅額中扣除。( )30企業(yè)應(yīng)將商譽(yù)的初始計量中產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債歸屬于應(yīng)納稅時間性差異。(

22、) 31目前，國家對個人獨(dú)資企業(yè)及合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對其投資者的經(jīng)營所得征收個人所得稅。( )32個人獨(dú)資企業(yè)的投資者個人所得稅的繳納，應(yīng)以其全部生產(chǎn)、經(jīng)營所得為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額。( )33合伙企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金均可在稅前扣除。( )34土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。( )35在計征土地增值稅時，允許財務(wù)費(fèi)用據(jù)實扣除，其他開發(fā)費(fèi)用按比例扣除。( )36增值額未超過準(zhǔn)予扣除項目金額20% 的房地產(chǎn)開發(fā)項目，一律免征土地增值稅。( )37納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，就其超過20 %的部分計征土地增

23、值稅。( )38企業(yè)若轉(zhuǎn)讓以行政劃撥方式取得的國有土地使用權(quán)，如僅轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，計算應(yīng)交土地增值稅時，借記固定資產(chǎn)清理科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交土地增值稅科目。( )39非居民企業(yè)偶爾委托個人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，則該個人不視為非居民企業(yè)在中同境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。( )40非居民企業(yè)在中同境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中同境內(nèi)的所得按25% 的稅率繳納企業(yè)所得稅。( )41具有法人資格的企業(yè)才能成為居民納稅企業(yè)。( )42居民企業(yè)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)。( )43居民企業(yè)適用稅率25 % ，非居民企業(yè)適用稅率20 %。 ( )44國家級高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新

24、技術(shù)企業(yè)才能享受15%的優(yōu)惠稅率。( )45企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣:后的金額確定銷售貨物收入金額。( )46銷售貨物涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。( )47企業(yè)來源于中國境外的所得，己在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時從其應(yīng)納稅額中扣除，但扣除額不得超過其境外所得依照企業(yè)所得稅法計算的應(yīng)納稅額。( )48在計算應(yīng)納稅所得額時，納稅人因自然災(zāi)害或意外事故所受損失而由保險公司給予的賠償不得扣除。( )49只要資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)間存在差異，就一定會產(chǎn)生暫時性差異。( )50資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)實際成本的過程中，

25、在計算應(yīng)納稅所得額時， 按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。( ) 51企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為資產(chǎn)，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為負(fù)債。( )（四）計算題1、某百貨商店為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17，庫存商品的核算采用售價核算制。某月的有關(guān)銷售資料如下： (1)收到各營業(yè)柜組交來銷貨款現(xiàn)金500 000元，貨款已由財會部門集中送存銀行。 (2)月底計算的本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價為10 000元。試根據(jù)上述資料，請計算某百貨商店增值稅銷項稅額?！窘馕觥?(1)收到銷貨款現(xiàn)金500 000元。 借：銀行存款 500 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

26、500 000 按含稅售價結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時： 借：主營業(yè)務(wù)成本 500 000 貸：庫存商品 500 000 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的銷項稅額時： 銷項稅額 =427 350.4317% =72 649.57(元) 借：主營業(yè)務(wù)收入 72 649.57 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 72 649.57 (2)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價。 借：商品進(jìn)銷差價 10 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 10 000 2、(1) 計算本年度應(yīng)繳納的增值稅。(2) 計算本年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3) 計算本年度應(yīng)繳納的城建稅和 教育費(fèi)附加。(4) 計算該企業(yè) 2016 年收入總額。(5) 計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)

27、應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6) 計算工資費(fèi)用以及職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7) 計算所得稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈。(8) 計算該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額。(9) 計算該企業(yè)匯算清繳應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。某市卷煙廠為增值稅 一般納稅人，職工人數(shù)年均70 人，資產(chǎn)總額 2 500 萬元。2016 年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況為:(1)年初庫存外購已稅煙絲10噸， 每噸單價0.8萬元，共計金額8萬元;當(dāng)年又購進(jìn)已稅煙絲50 噸，每噸不含稅單價0.8 萬元，取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票，以銀行存款支付購貨金額40萬元、增值稅稅額6.8萬元，煙絲全部驗收入庫;采購煙

28、絲過程取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，增值稅稅額0.22萬元。(2) 當(dāng)年生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲45 萬元，銷售卷煙120 標(biāo)準(zhǔn)箱給某大型商場 。向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額300 萬元，增值稅稅額51萬元;經(jīng)批準(zhǔn)銷售卷煙8標(biāo)準(zhǔn)箱給使用單位和消費(fèi)者個人，開具普通發(fā)票，取得銷售收入23.4 萬元。(3) 當(dāng)年卷煙銷售成本共計120萬元，財務(wù)費(fèi)用10萬元 。(4) 發(fā)生管理費(fèi)用20萬元(管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元)。(5) 銷售費(fèi)用10萬元(含廣告費(fèi)8萬元)。(6) 計人成本、費(fèi)用的實發(fā)工資費(fèi)用150萬元，計提的三項經(jīng)費(fèi)f 37. 5 萬元。三項經(jīng)費(fèi)具體情況如下:

29、計提工會經(jīng)費(fèi)3萬元，已取得專用收據(jù);計提福利費(fèi)30萬元，實際發(fā)生28萬元;計提教育經(jīng)費(fèi)4. 5 萬元，實際發(fā)生3萬元。(7) 營業(yè)外支出20萬元，其中被工商部門行政罰款6萬元，向本廠困難職工直接捐贈4萬元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈10萬元。(8) 投資收益賬戶表 明有來源于全資子公司的投資收益 157萬元(子公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%)。(9) 2015年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核需要調(diào)增的利潤為50萬元 。(說明:煙絲消費(fèi)稅稅率為30 %，卷煙消費(fèi)稅稅率為56 %，每標(biāo)準(zhǔn)箱定額征收消費(fèi)稅150元。)按下列順序回答問題，均需計算合計金額:【解析】 銷項稅額= （萬元） 進(jìn)項稅額=6.8+0. 22

30、=7.02（萬元） 應(yīng)納增值稅= 54.4-7. 02=47. 38（萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅（萬元） 應(yīng)納城建稅= (47. 38 +167. 62)7%=15.05（萬元） 應(yīng)納教育費(fèi)附加= (47. 38 +167. 62)3%=6.45（萬元） 應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加= 15. 05+6.45=21. 50（萬元） 該企業(yè)的收入總額= 300+20 +157=477（萬元） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額= 3205=1.6（萬元） 實際發(fā)生額的60% =460%=2.4（萬元）準(zhǔn)予扣除1.6萬元，應(yīng)調(diào)增2.4萬元(=41.6)。 廣告費(fèi)限額為48萬元(=32015%)，實際發(fā)生8萬元，可以據(jù)實扣除

31、。 由計算可知，合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2.4萬元。 工資可以據(jù)實扣除；工會經(jīng)費(fèi)的扣除限額為3萬元( =1502%)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除，不用納稅調(diào)整。 福利費(fèi)扣除限額為21萬元( =15014%)，實際發(fā)生28萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為9萬元(= 30 - 21)。 教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為3. 75萬元(=1502.5%)，實際發(fā)生3萬元，準(zhǔn)予扣除3萬，元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為1.5萬元(=4.53)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計10.5萬元（=9+1.5）會計利潤總額=477120 - 10 - 167. 62 - 21. 50 - 10 - 20 - 20=107. 88

32、 （萬元）捐贈扣除限額為12. 95萬元(=107. 8812%)，實際發(fā)生10萬元，全額扣除。該企業(yè)應(yīng)納稅所得額= 107. 88 - 157+2.4+10.5+6+4+50=23. 78（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅= 23. 7825%=5.945（萬元）3. 李某是我國一位醫(yī)學(xué)專家，每月工資收入10 000元，其中包括政府特殊津貼1000元。在 2012年1-3月，李某與王某合作出書，從出版社取得稿酬24 000 元，兩人定好按6:4分成；2012年5月，李某為一制藥廠提供一項專有技術(shù)，取得特許權(quán)使用費(fèi)50 000元；2012年6月，李某為某醫(yī)學(xué)院做報告，取得收入3 000元。試根據(jù)上述資料

33、 ，依據(jù)個人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，計算李某 2012 年度應(yīng)納個人所得稅額?！窘馕觥?李某應(yīng)納個人所得稅稅額的計算如下： (1)李某個人工資收人中，政府特殊津貼免納個人所得稅。 工資所得每月應(yīng)納個人所得稅稅額=(10 000 -1 000 -3 500)20% - 555=545(元) 實際支付工資時： 借：應(yīng)付職工薪酬工資 10 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 545 銀行存款 9 455 繳納稅款時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 545 貸：銀行存款 545 工資所得全年應(yīng)納個人所得稅稅額= 54512=6 540（元） (2)稿酬收入應(yīng)納個人所得稅。 應(yīng)納個人所得稅= =1 612.8

34、（元） 實際支付稿酬時（不考慮支付給王某的稿酬）： 借：生產(chǎn)成本等 14 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 1 612.8 銀行存款 12 787.2 繳納稅款時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 1 612.8貸：銀行存款 1 612.8 (3)轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個人所得稅。 應(yīng)納個人所得稅= 50 000(1- 20%)20% =8 000（元）實際支付時：借：無形資產(chǎn) 50 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 8 000 銀行存款 42 000繳納稅款時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 8 000 貸：銀行存款 8 000(4)為醫(yī)學(xué)院做報告取得的勞務(wù)報酬收入應(yīng)納個人所得稅

35、。 應(yīng)納個人所得稅=(3 000 - 800)20%=440(元)繳納稅款時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 440 貸：銀行存款 440實際支付時：借：應(yīng)付職工薪酬勞務(wù)費(fèi) 3 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 440 銀行存款 2 5604 某企業(yè) 2011年全年取得收入總額為3 000 萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費(fèi)用 、管理費(fèi)用共計2 800萬元；“營業(yè)外支出” 中列支了35萬元 ，其中通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元 ，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。試計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？【解析】 (1)會計利潤為215萬元(=3 000+50

36、-2 800 - 35)。 (2)公益性捐贈扣除限額為25.8萬元(=21512%）10萬元，故公益性捐贈的部分可以據(jù)實扣除。 (3)直接捐贈不得扣除，納稅調(diào)增5萬元。 (4)非廣告性贊助支出20萬元需要做納稅調(diào)增。 (5)應(yīng)納稅所得額為240萬元(=215+5+ 20)。 (6)應(yīng)納所得稅為60萬元(=24025%)。5某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。7月份銷售糧食白酒20 000公斤，不含稅收入100萬元，收取包裝物押金58 500元；銷售啤酒300噸，每噸不含稅收入2 700元，收取包裝物押金每噸351元。試計算該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅、消費(fèi)稅稅額。【解析】 糧食白酒應(yīng)納增值

37、稅=1 000 00017% =170 000（元） 糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅：20 00020.5+1 000 00020%=220 000（元） 白酒的包裝物押金應(yīng)納增值稅=8 500（元） 白酒的包裝物押金應(yīng)納消費(fèi)稅=10 000（元） 啤酒應(yīng)納增值稅=2 70030017% =137 700（元） 啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅= 250300=75 000（元） 會計分錄為： 借：銀行存款 1 170 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 000 借：營業(yè)稅金及附加 220 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 220 000 借：銀行存款 58 500 貸：其他

38、應(yīng)付款 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 10 000借：銀行存款 947 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 810 00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 137 70 借：營業(yè)稅金及附加 75 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 75 000借：銀行存款 105 300貸：其他應(yīng)付款 105 300 6 中國公民張某是國內(nèi) A 上市公司的高管 ，同時張某持有該公司 5% 的股權(quán)。張某每月從A 公司取得20 000 元的工資收入 ；自 2012 年 1月起 ，張某將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價租給 A 公司，每月租金 8 000 元；在 2012年1-3月，張

39、某與王某合作出書，從出版社取得稿酬24 000 元，兩人定好按6:4分成；2012 年 6 月張某為某經(jīng)濟(jì)學(xué)院做報告，取得收入3 000元。2012 年 7 月，張某取得 A 公司分配的紅利4 500元。請計算：截至 2012 年 7 月，張某以上收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（ A 上市公司在上海交易所上市。） 【解析】 工資收入應(yīng)納稅款= (20 000 - 3 500)25% -1 005=3 120(元) 借：應(yīng)付職工薪酬工資 20 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣個人所得稅 3 120 銀行存款 16 880 根據(jù)規(guī)定，個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%

40、的稅率征收個人所得稅。因此，有財產(chǎn)租賃收入應(yīng)納稅額=8 000(1- 20%)10%=640（元） 借：管理費(fèi)用 8000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣個人所得稅 640 銀行存款 7360 根據(jù)規(guī)定，對個人投資者和證券投資基金從上海、深圳兩個證券交易所掛牌交易的上市公司取得的股息、紅利，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。因此，有股息、紅利所得應(yīng)納稅額=4 50050%20%=450（元） 借：應(yīng)付股利 4 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交代扣個人所得稅 450 銀行存款 4 0507 某建筑材料廠購進(jìn)瑞典產(chǎn)鋼鐵盤條 800 噸，成交價格為 CIF SKr 450 000 ，進(jìn)口前由瑞方支付包裝、運(yùn)輸和其他勞務(wù)費(fèi)

41、計每噸50美元，同時另付賣方傭金3% 。試計算該批進(jìn)口貨物的關(guān)稅。（100 SKr = 95 元人民幣；100 美元=630 元人民幣；該商品適用的關(guān)稅稅率為 15% 。） 【解析】 CIF+傭金折合人民幣=450 000(1+3%)0. 95 = 440 325(元) 運(yùn)雜費(fèi)折合人民幣= 508006.3=252 000（元） 關(guān)稅完稅價格= 440 325 +252 000=692 325（元） 應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅= 692 32515% =103 848. 75（元）企業(yè)計提應(yīng)繳關(guān)稅時，會計分錄為：借：在途物資應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 103 848. 75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 103 848. 7

42、5企業(yè)實際繳納關(guān)稅時，會計分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 103 848. 75 貸：銀行存款 103 848. 75（五）綜合題 1大華機(jī)械廠(增值稅一般納稅人)委托甲廠將一批A型原材料加工成生產(chǎn)用B型原材料，該企業(yè)原材料成本的核算采用計劃成本法。有關(guān)資料如下：(1)該批A型原材料的領(lǐng)料單上注明領(lǐng)用數(shù)量100噸，每噸計劃成本1 000元，材料成本差異率為10，領(lǐng)料用途為委托加工。(2)支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額1 000元，其中含保險、裝卸費(fèi)200元，開出轉(zhuǎn)賬支票一張。(3)收到甲廠開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明加工費(fèi)5 000元，增值稅稅額850元，企業(yè)尚

43、未付款。(4)收到委托加工材料，入庫單上注明該批材料的數(shù)量為99噸，每噸計劃成本為1 200元。試根據(jù)上述資料，做出相應(yīng)的會計分錄?！窘馕觥?(1)發(fā)出材料進(jìn)行委托加工時，應(yīng)將原材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。 A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=1 00010010%=10 000（元） A材料的實際成本=1 000100+10000=110000（元）借：委托加工物資B材料 110 000 貸：原材料A材料 100 000材料成本差異 10 000 (2)支付運(yùn)費(fèi)，計算運(yùn)費(fèi)應(yīng)計提的進(jìn)項稅額： 80011% =88（元）應(yīng)計入委托加工材料的運(yùn)費(fèi)成本為： 1 000+88 =1088（元）借：委托加工物

44、資B材料 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 88 貸：銀行存款 1 088(3)收到甲廠開具的增值稅專用發(fā)票一張。借：委托加工物資B材料 5 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 850 貸：應(yīng)付賬款甲廠 5 850或：借：委托加工物資B材料 5 000應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項稅額 850 貸：應(yīng)付賬款甲廠 5 850(4)計算委托加工物資B材料的實際成本： 110 000+1 088+5 000=116 088（元）B材料入庫時的計劃成本為： 1 20099=118 800（元）借：原材料B材料 118 800 貸：委托加工物資B材料 116 088 材料成本差異 2 7122某貿(mào)易公

45、司為增值稅一般納稅人，庫存商品的核算采用進(jìn)價核算制。8月份購入情況如下： (1)從A廠購進(jìn)甲商品1 000臺，每臺單價88元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款88 000元，稅款14 960元，以轉(zhuǎn)賬支票付款。商品已驗收入庫。 (2)從某農(nóng)場收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明收購價款為200 000元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。商品已驗收入庫。 (3)將上月收購的農(nóng)產(chǎn)品100公斤用于職工福利。根據(jù)原材料成本賬得知，這批農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本為每公斤87元。 試根據(jù)上述資料，做出相應(yīng)的會計分錄。 【解析】 (1)從A廠購進(jìn)甲商品1 000臺。 借：在途物資A廠 88 000 應(yīng)交稅費(fèi)待認(rèn)證進(jìn)項稅額 14 960 貸：銀行存款 102 960 待認(rèn)證通過后，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）科目。或： 借：在途物資A廠 8