績效審計(jì)報(bào)告

1、發(fā)動(dòng)機(jī)制造項(xiàng)目專項(xiàng)績效審計(jì)報(bào)告尊敬的公司董事會及主管領(lǐng)導(dǎo)：為審核和評價(jià)A公司發(fā)動(dòng)機(jī)制造項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，我們接受XX集團(tuán)的委托，對A公司的發(fā)動(dòng)機(jī)制造項(xiàng)目進(jìn)行一次績效審計(jì)。一、 審計(jì)概況我們于2014年2月對A公司投資22億發(fā)動(dòng)機(jī)制造項(xiàng)目進(jìn)行審核和評價(jià)，該項(xiàng)目建設(shè)期為2004至2005年，生產(chǎn)期為2006至2013年，此次績效審計(jì)的期間包括建設(shè)期和生產(chǎn)期，我們依據(jù)審計(jì)結(jié)果對發(fā)現(xiàn)的項(xiàng)目績效問題提出改善建議，以使該項(xiàng)目管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性更佳。二、 審計(jì)依據(jù)此次內(nèi)部審計(jì)過程中，我們依據(jù) 中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 、 內(nèi)部控制基本規(guī)范 、 內(nèi)部控制應(yīng)用指引及XX集團(tuán)的相關(guān)政策和法律法規(guī)

2、的要求，采用了觀察、審核、比較分析、因素分析和專題討論會等方法推進(jìn)此次審計(jì)工作。三、 審計(jì)發(fā)現(xiàn)我們在實(shí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后，有兩大部分6項(xiàng)發(fā)現(xiàn)：（一）資金使用情況 1、支付內(nèi)容基本符合原項(xiàng)目設(shè)計(jì)，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)有0.3億元設(shè)備采購后不能使用。2、科目列支大部分準(zhǔn)確，但審計(jì)發(fā)現(xiàn)有0.3億元設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)列支開辦費(fèi)，實(shí)際列支土建費(fèi)用。 3、該項(xiàng)目的設(shè)備折舊使用加速折舊法，但未經(jīng)董事會批準(zhǔn)。（二）投資項(xiàng)目效果4、A產(chǎn)品和B產(chǎn)品實(shí)際平均銷售單價(jià)分別比可研計(jì)劃降低約10%和2%，減少利潤約12.8億元。 5、A產(chǎn)品實(shí)際平均單臺材料成本比可研計(jì)劃增加約8%, B產(chǎn)品實(shí)際平均單臺材料成本比可研計(jì)劃減少約6%，總計(jì)減少

3、利潤約4億元。 6、實(shí)際銷量比可研計(jì)劃增加26萬臺，增加利潤約10.4億元。 綜合上述因素，項(xiàng)目稅前利潤實(shí)際完成13.7億元，比可研計(jì)劃減少約6億元。四、 審計(jì)結(jié)論根據(jù)已查明的事實(shí)，我們得到以下結(jié)論：（1） 該項(xiàng)目的設(shè)備采購中有0.3億元的設(shè)備不能使用，經(jīng)查明是設(shè)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致，我們認(rèn)為是該項(xiàng)目的內(nèi)部控制執(zhí)行不夠有效導(dǎo)致了該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失。（2） 在該項(xiàng)目的會計(jì)處理中，0.3億元的開辦費(fèi)用被錯(cuò)誤列支為土建費(fèi)，經(jīng)核實(shí)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)錯(cuò)誤的科目列支是財(cái)務(wù)人員為避免開辦費(fèi)用的預(yù)算調(diào)整故意為之。（3） 我國有明確的法律規(guī)定，企業(yè)采用加速折舊法應(yīng)當(dāng)通過董事會或高級管理層的批準(zhǔn)。A公司在未取得董事會批準(zhǔn)的情況下采用了加

4、速折舊方法屬于公司的內(nèi)部控制差錯(cuò)。（4） 對于該投資項(xiàng)目的效果與可研計(jì)劃的差異，經(jīng)查明是受產(chǎn)品售價(jià)與材料價(jià)格等客觀因素影響。五、 審計(jì)意見依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，執(zhí)行了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序并結(jié)合A公司的具體情況進(jìn)行分析：（1） 實(shí)際完成情況與科研計(jì)劃相比較，銷量量增長20%高于銷售收入增長19%，這是A公司銷售方法上的主觀努力與市場行情的客觀困難共同作用的結(jié)果。（2） 實(shí)際完成情況與科研計(jì)劃相比較，三項(xiàng)費(fèi)用增長3%遠(yuǎn)低于銷售增長20%，我們認(rèn)為A公司費(fèi)用控制較好。 綜合情況評價(jià)，我們認(rèn)為A公司的該項(xiàng)目從2004年啟動(dòng)，2006年投產(chǎn)至2013年，在項(xiàng)目實(shí)施、增產(chǎn)增收、控制成本、生產(chǎn)組織、資產(chǎn)管理等方面，都取得較大成效。若剔除產(chǎn)品售價(jià)、材料價(jià)格等客觀因素影響，其經(jīng)濟(jì)效益將更好。六、 審計(jì)建議針對以上情況，我們提出以下四項(xiàng)建議：（一）對于設(shè)備采購中有0.3億元的設(shè)備不能使用帶來的經(jīng)濟(jì)損失問題，A公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)與設(shè)備采購的內(nèi)部控制。（二）對于科目的列支錯(cuò)誤問題，A公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)處理的審核程序。（三）對于未取得董事會批準(zhǔn)而擅自采用加速折舊法的問題，A公司治理層應(yīng)當(dāng)高度重視并執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制制度。（四）對于A公司發(fā)動(dòng)機(jī)制造項(xiàng)目