增值稅評(píng)估.ppt

1、增值稅納稅評(píng)估方法與應(yīng)用,主講:孫立英主要內(nèi)容,增值稅分析指標(biāo)與應(yīng)用 增值稅納稅評(píng)估方法與應(yīng)用 增值稅納稅評(píng)估方法舉例,增值稅分析指標(biāo)與應(yīng)用,從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、商品流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，即對(duì)增值額征收的一種稅。 從現(xiàn)行增值稅制度來(lái)看，增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額主要取決于兩個(gè)因素，一個(gè)是銷項(xiàng)稅額的大小，另一個(gè)是進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。因此，要建立增值稅的分析指標(biāo)體系，應(yīng)主要從研究增值額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等方面加以考慮。,增值稅稅收負(fù)擔(dān)率 工（商）業(yè)增加值稅負(fù)分析 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率 增值稅銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率

2、 增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率 增值稅應(yīng)納稅額變動(dòng)率 增值稅應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析 增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納增值稅額變動(dòng)彈性分析 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率彈性分析 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)與應(yīng)納增值稅稅額變動(dòng)率彈性分析,增值稅稅收負(fù)擔(dān)率,1.指標(biāo)含義： 簡(jiǎn)稱稅負(fù)率或負(fù)擔(dān)率，是增值稅應(yīng)納稅額與應(yīng)稅銷售額的比值。 體現(xiàn)了納稅人的實(shí)際增值稅負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收的能力，也體現(xiàn)了應(yīng)納稅額與應(yīng)稅銷售額之間的配比關(guān)系。 是增值稅評(píng)估分析中最為常見(jiàn)、運(yùn)用最廣的指標(biāo)之一，基本上對(duì)所有行業(yè)均可適用。,根據(jù)納稅人評(píng)估期的申報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算出該納稅人的實(shí)際稅負(fù)率，然后與預(yù)警值（或基期實(shí)際稅負(fù)率）進(jìn)行對(duì)比分析。

3、預(yù)警值一般按照本地區(qū)行業(yè)平均稅負(fù)上下浮動(dòng)一個(gè)合理區(qū)間來(lái)確定。,2.計(jì)算公式： 稅負(fù)率=評(píng)估期應(yīng)納稅額評(píng)估期應(yīng)稅銷售額100%,3.分析應(yīng)用： 過(guò)低則說(shuō)明應(yīng)納稅額過(guò)少，可能存在多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題，可對(duì)其進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)賬戶作進(jìn)一步分析； 過(guò)高則說(shuō)明收入過(guò)少，可能存在少計(jì)銷售的問(wèn)題，可對(duì)其收入相關(guān)賬戶作進(jìn)一步分析； 為零或接近于零則說(shuō)明納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額為零或很少，此時(shí)應(yīng)將其作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，并結(jié)合其他指標(biāo)進(jìn)行全面的分析。,工（商）業(yè)增加值稅負(fù)分析,1.指標(biāo)含義： 工（商）業(yè)增加值是指企業(yè)一定時(shí)期的折舊、工資、租金、利息、利潤(rùn)、直接稅等項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)，可用加法或減法計(jì)算，即： 增加值=折舊+工資+租金

4、+利息+利潤(rùn)+直接稅 增加值=銷售收入-外購(gòu)貨物、勞務(wù)支出 大部分情況下，增加值與增值稅的增值額是一致的,2.計(jì)算公式： 增值額=申報(bào)增值稅額適用稅率 =折舊+工資+租金+利息+利潤(rùn)+直接稅 =銷售收入-外購(gòu)貨物、勞務(wù)支出,3.分析應(yīng)用： 運(yùn)用這一指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析時(shí)，先用納稅人申報(bào)的增值稅額計(jì)算出增值額，再和用直接法計(jì)算出的增值額比較。 申報(bào)數(shù)計(jì)算數(shù)？ 如果用納稅人申報(bào)的增值稅額計(jì)算出增值額小于用直接法計(jì)算出的增值額，則該納稅人可能存在偷逃稅款行為，此時(shí)結(jié)合其他指標(biāo)做進(jìn)一步的分析，以明確問(wèn)題所在。,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率,1.指標(biāo)含義： 進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率是評(píng)估期與基期進(jìn)項(xiàng)稅額的差額和基期進(jìn)項(xiàng)稅額的

5、比值，反映了進(jìn)項(xiàng)稅額的變動(dòng)趨勢(shì)。 根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率，可以判斷納稅人申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否有突增、突減等異常情況。,2.計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率=（評(píng)估期進(jìn)項(xiàng)稅額-基期進(jìn)項(xiàng)稅額）/基期進(jìn)項(xiàng)稅額100%,3.分析應(yīng)用： 運(yùn)用本指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析時(shí)，需結(jié)合行業(yè)景氣程度和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期以及抵扣憑證的類型加以分析。,進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)異常。(寧波案例) 本期進(jìn)項(xiàng)稅金控制額 （期末存貨較期初增加額本期銷售成本期末應(yīng)付賬款較期初減少額）主要外購(gòu)貨物的增值稅稅率 本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù) 7%。,進(jìn)項(xiàng)稅金控制分析表（單位：萬(wàn)元）,進(jìn)項(xiàng)稅金控制額評(píng)析： 通過(guò)采集數(shù)據(jù)，得出2007年申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額控制額的差異額達(dá)46.

6、77萬(wàn)元，出現(xiàn)異常（06年基本一致），分析得出07年可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題。,進(jìn)項(xiàng)稅金控制額核實(shí)。 針對(duì)測(cè)算的進(jìn)項(xiàng)控制額明顯小于企業(yè)已申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題，評(píng)估人員又審核了進(jìn)項(xiàng)抵扣額，發(fā)現(xiàn)一份研發(fā)用的進(jìn)口設(shè)備所繳納的海關(guān)增值稅款作進(jìn)項(xiàng)抵扣，共計(jì)稅額229889.90元，不規(guī)范運(yùn)費(fèi)稅金抵扣35893.10元(其中07年涉及已抵扣稅額0.4306萬(wàn)元),結(jié)合前面測(cè)得的評(píng)估期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額金額1021.95萬(wàn)元，剔除評(píng)估調(diào)整額,企業(yè)已申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額正常應(yīng)為 1037萬(wàn)元，則屬正常范圍。,此外，分析時(shí)還應(yīng)將增值稅納稅申報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額， 與納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算的本期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行比較； 與該納稅人

7、歷史同期的進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行縱向比較； 與同行業(yè)、同等規(guī)模的納稅人本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制額進(jìn)行橫向比較； 與稅收管理員掌握的本期進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)際情況進(jìn)行比較，查找問(wèn)題。,如果企業(yè)申報(bào)的進(jìn)項(xiàng)稅額大幅上升，增加的進(jìn)項(xiàng)稅額又主要來(lái)自非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的其他抵扣憑證，則可能存在虛開(kāi)發(fā)票虛報(bào)進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。,增值稅銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率,1.指標(biāo)含義： 銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率是評(píng)估期與基期銷項(xiàng)稅額的差額和基期銷項(xiàng)稅額的比值，反映了銷項(xiàng)稅額的變動(dòng)趨勢(shì)。 根據(jù)銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率，可以判斷納稅人申報(bào)的銷項(xiàng)稅額是否有突增、突減等異常情況。,2.計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率 =（評(píng)估期銷項(xiàng)稅額-基期銷項(xiàng)稅額）/基期銷項(xiàng)稅額100%,3.分析應(yīng)用：

8、根據(jù)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)計(jì)算出銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率，結(jié)合納稅人所屬行業(yè)的景氣程度、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期等因素加以判斷。 如果納稅人的產(chǎn)品供不應(yīng)求或處于銷售旺季，銷項(xiàng)稅額卻沒(méi)有增長(zhǎng)或負(fù)增長(zhǎng)，則可能存在隱瞞銷售收入的問(wèn)題； 如果納稅人的產(chǎn)品供過(guò)應(yīng)求或處于銷售淡季，銷項(xiàng)稅額卻大幅增長(zhǎng)，則可能存在虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題，需要對(duì)銷售收入相關(guān)賬戶和發(fā)票的使用情況作進(jìn)一步的分析。,增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率,1.指標(biāo)含義： 應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率是評(píng)估期與基期銷售額的差額和基期銷售額的比值，反映了應(yīng)稅銷售額的變動(dòng)趨勢(shì)。 應(yīng)稅銷售額是計(jì)算銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，少報(bào)、遲報(bào)或不報(bào)銷售額是納稅人少計(jì)銷項(xiàng)稅額、少繳增值稅的主要手段之一。,2計(jì)算公式： 應(yīng)稅銷售

9、額變動(dòng)率 (評(píng)估期應(yīng)稅銷售額基期應(yīng)稅銷售額)/基期應(yīng)稅銷售額100%,3.分析應(yīng)用： 將評(píng)估期的銷售額變動(dòng)率與以前各期或上年同期的銷售額變動(dòng)率進(jìn)行比對(duì)分析，可以判斷納稅人申報(bào)的銷售額是否有突增、突減等異常情況。 若本期銷售額變動(dòng)率較以前各期或上年同期有較大幅度下降的，分析有無(wú)銷售不入帳、按規(guī)定視同銷售的業(yè)務(wù)不計(jì)或少計(jì)銷售等問(wèn)題；若本期銷售額變動(dòng)率較以前各期或上年同期有較大幅度上升的，分析有無(wú)虛開(kāi)發(fā)票問(wèn)題。,預(yù)收賬款變動(dòng)異常,企業(yè)收款方式評(píng)析： 評(píng)估人員通過(guò)審核分析資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)預(yù)收賬款變動(dòng)率從06年的86.06%上升到07年的256.44%，變動(dòng)幅度達(dá)197.98%，比例明

10、顯異常，由于企業(yè)銷售的是大宗設(shè)備，企業(yè)貨款的收取方式通常采用的是分期收款結(jié)算方式，不可能出現(xiàn)大量預(yù)收賬款，分析是否存在收到貨款后未作銷售或是未能及時(shí)取得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票而延遲銷售開(kāi)票的可能。(寧波案例),預(yù)收賬款核實(shí)。 為了徹底弄清預(yù)收賬款真實(shí)情況，評(píng)估人員按照預(yù)收賬款、分期收款明細(xì)科目、銷售合同、銷售發(fā)票、貨款回收情況逐筆進(jìn)行核對(duì)，確屬收到銷貨定單時(shí)購(gòu)貨方存入的保證金270.95萬(wàn)元，同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)品已發(fā)，并安裝調(diào)試完畢，而購(gòu)貨方已支付的貨款1016萬(wàn)元作預(yù)收賬款掛賬處理。,“其他應(yīng)付款”期未余額變動(dòng)異常,通過(guò)審查資產(chǎn)負(fù)債表，“其它應(yīng)付款”欄次期末余額為6363萬(wàn)元，比上年同期增加2267萬(wàn)元，

11、該余額掛賬一年以上?！捌渌麘?yīng)付款”余額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)，實(shí)屬異常。 (安徽案例),增值稅應(yīng)納稅額變動(dòng)率,1.指標(biāo)含義： 應(yīng)納稅額變動(dòng)率是評(píng)估期與基期應(yīng)納稅額的差額和基期應(yīng)納稅額的比值，反映了應(yīng)納稅額的變動(dòng)趨勢(shì)。,2.計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額變動(dòng)率 =（評(píng)估期應(yīng)納稅額基期應(yīng)納稅額)/基期應(yīng)納稅額100%,3.分析應(yīng)用： 將本期的應(yīng)納稅額變動(dòng)率與預(yù)警值進(jìn)行對(duì)比分析，可以判斷納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額是否有突增、突減等異常情況。 如果本期的應(yīng)納稅額變動(dòng)率明顯低于預(yù)警值，可能存在少計(jì)銷售額或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題，此時(shí)應(yīng)結(jié)合銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率和進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率等指標(biāo)進(jìn)行全面分析，以判斷是銷項(xiàng)稅額的問(wèn)題還是進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。,

12、增值稅應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性分析,1.指標(biāo)含義： 應(yīng)納稅額變動(dòng)率是評(píng)估期與基期應(yīng)納稅額的差額和基期應(yīng)納稅額的比值；工（商）業(yè)增加值變動(dòng)率是評(píng)估期與基期工（商）業(yè)增加值的差額和基期工（商）業(yè)增加值的比值。 應(yīng)納稅額的變動(dòng)趨勢(shì)與工（商）業(yè)增加值的變動(dòng)趨勢(shì)具有正比關(guān)聯(lián)性。,2.計(jì)算公式： 增值稅應(yīng)納稅額與工（商）業(yè)增加值彈性系數(shù) =增值稅應(yīng)納稅額變動(dòng)率工（商）業(yè)增加值變動(dòng)率。其中： 應(yīng)納稅額變動(dòng)率 =（本期應(yīng)納稅額-基期應(yīng)納稅額）基期應(yīng)納稅額100%； 工（商）業(yè)增加值變動(dòng)率 =本期工（商）業(yè)增加值-基期工（商）業(yè)增加值基期工（商）業(yè)增加值100%。,3.分析應(yīng)用： 通過(guò)分析二者彈性，看其有

13、無(wú)異常，以判斷納稅人的納稅申報(bào)是否合理。 （1）正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，比值應(yīng)接近1。 （2）當(dāng)比值1，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在少計(jì)銷項(xiàng)稅額或多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題；二者都為正時(shí)無(wú)問(wèn)題。 （3）當(dāng)比值1，兩者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題；兩者都為正時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。 （4）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為負(fù)后者為正，可能存在上述問(wèn)題；反之無(wú)問(wèn)題。,增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納增值稅額變動(dòng)彈性分析,1.指標(biāo)含義： 在進(jìn)項(xiàng)稅額一定的情況下，銷售額與應(yīng)納稅額具有高度正相關(guān)關(guān)系，通過(guò)評(píng)估應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納增值稅變動(dòng)率彈性可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅方面的問(wèn)題。,2.計(jì)算公式： 彈性系數(shù) =應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率應(yīng)納增值稅額變動(dòng)率 其中

14、，應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率和應(yīng)納增值稅額變動(dòng)率的計(jì)算在前面指標(biāo)中已做介紹。,3.分析應(yīng)用： （1）正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，比值應(yīng)接近1。 （2）當(dāng)比值1，二者都為正時(shí)，可能存在少計(jì)或不計(jì)銷售收入的問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。 （3）當(dāng)比值1，兩者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；兩者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。 （4）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)，可能存在上述問(wèn)題；反之無(wú)問(wèn)題。,對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人 首先結(jié)合“應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)收入情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)增值稅申報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表，了解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在隱瞞銷售收入的問(wèn)題，需要對(duì)銷售收入相關(guān)賬戶作進(jìn)一步的分析。 其次，由于應(yīng)納增值稅的變動(dòng)

15、是由銷項(xiàng)稅金與進(jìn)項(xiàng)稅金兩個(gè)變動(dòng)因素決定的，對(duì)存在疑點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)通過(guò)審查增值稅納稅申報(bào)表附表并結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額的變化情況進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，是否存在虛列進(jìn)項(xiàng)稅額，多抵進(jìn)項(xiàng)稅金；企業(yè)取得運(yùn)輸發(fā)票是否真實(shí)，是否存在購(gòu)銷價(jià)格倒掛現(xiàn)象。,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率彈性分析,1.指標(biāo)含義： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)和應(yīng)稅銷售額變動(dòng)理論上是一致的，因此通過(guò)分析兩者變動(dòng)的彈性系數(shù)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在增值稅申報(bào)方面可能存在的問(wèn)題，以分析企業(yè)是否存在少報(bào)銷售額少計(jì)銷項(xiàng)稅額的問(wèn)題。,2.計(jì)算公式： 彈性系數(shù) =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率 其中，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率和應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的計(jì)算在前面已經(jīng)介紹，在此不做贅述。,

16、3.分析應(yīng)用： （1）正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，比值應(yīng)接近1。 （2）當(dāng)比值1，二者都為正時(shí)，可能存在少計(jì)或不計(jì)銷售收入的問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。 （3）當(dāng)比值1，兩者都為正時(shí)，無(wú)問(wèn)題；兩者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。 （4）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)，可能存在上述問(wèn)題；反之無(wú)問(wèn)題。,對(duì)于存在疑點(diǎn)的納稅人， 首先應(yīng)結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，了解分析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率是否異常，判斷納稅人是否存在帳外銷售問(wèn)題、是否錯(cuò)誤使用成本計(jì)算方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本等問(wèn)題。 其次結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”

17、等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)與應(yīng)納增值稅稅額變動(dòng)率彈性分析,1.指標(biāo)含義： 類似于主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率的關(guān)系，通過(guò)分析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)和應(yīng)納增值稅稅額變動(dòng)的彈性系數(shù)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在增值稅申報(bào)方面可能存在的問(wèn)題。,2.計(jì)算公式： 彈性系數(shù) =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率應(yīng)納增值稅變動(dòng)率,3、分析應(yīng)用： （1）正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)，比值應(yīng)接近1。 （2）當(dāng)比值1，二者都為正時(shí)，可能存在少計(jì)銷項(xiàng)稅額、多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題，二者都為負(fù)時(shí)無(wú)問(wèn)題。 （3）當(dāng)比值1，兩者都為正時(shí)

18、，無(wú)問(wèn)題；兩者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題。 （4）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)，可能存在上述問(wèn)題；反之無(wú)問(wèn)題。,對(duì)產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人應(yīng)從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析： 首先，結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)情況進(jìn)行分析，通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表，了解分析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率是否異常，判斷納稅人是否存在帳外銷售問(wèn)題、是否錯(cuò)誤使用成本計(jì)算方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問(wèn)題。 其次，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。,最后，由于應(yīng)納增值稅的變動(dòng)是由銷項(xiàng)稅金與進(jìn)項(xiàng)稅金兩個(gè)變動(dòng)因素決定的，對(duì)存在疑點(diǎn)的企業(yè)應(yīng)通過(guò)審查增值稅納稅申報(bào)表附表并結(jié)合進(jìn)項(xiàng)稅額的變化情況進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，是否存在虛列進(jìn)項(xiàng)稅額，多抵進(jìn)項(xiàng)稅金；企業(yè)取得運(yùn)輸發(fā)票是否真實(shí)，是否存在購(gòu)銷價(jià)格倒掛現(xiàn)象。,增值稅納稅評(píng)估方法與應(yīng)用,稅負(fù)對(duì)比分析法 工業(yè)增加值評(píng)估 投入產(chǎn)出法 能耗測(cè)算法 工時(shí)（工資）耗用法 設(shè)備生產(chǎn)能力法,稅負(fù)對(duì)比分析法,增值稅稅收負(fù)擔(dān)率（簡(jiǎn)稱稅負(fù)率） 稅負(fù)率 =（本期應(yīng)納稅額本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100%. 稅負(fù)對(duì)