基礎(chǔ)會計學課件第七章財產(chǎn)清查.ppt

1、第七章 財產(chǎn)清查,一、 財產(chǎn)清查的含義及種類,1.財產(chǎn)清查的含義 對企業(yè)的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務盤點或核對，查明各項財產(chǎn)的實存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。,2.財產(chǎn)清查的意義 保證賬實完全相符。 保證財產(chǎn)安全完整。 3.財產(chǎn)清查的種類,二、財產(chǎn)清查的種類,(一) 按照清查的對象和范圍分類 可分為全面清查和局部清查 1.全面清查 全面清查就是對全部財產(chǎn)進行全面盤點和核對。（所有財產(chǎn)物資、貨幣資金和各項債權(quán)債務盤點和核對）。 （1）年終決算之前 （2）單位撤消、合并或改變隸屬關(guān)系 （3）中外合資、國內(nèi)聯(lián)營 （4）開展清產(chǎn)核資 （5）單位主要負責人調(diào)離工作時,2.局部清查,局部

2、清查就是根據(jù)管理的需要，對一部分財產(chǎn)物資、債權(quán)債務進行盤點和核對。（流動性較大的財產(chǎn)） （1）每日業(yè)務終了清點現(xiàn)金，做到日清月結(jié)。 （2）每月核對一次銀行存款和銀行借款 （3）對材料、在產(chǎn)品和庫存商品，每月重點抽查，貴重財產(chǎn)物資，每月清點一次。 （4）債權(quán)債務在年度內(nèi)至少核對一至二次,(二) 按照清查的時間分類 可以分為定期清查和不定期清查。 1.定期清查 定期清查就是根據(jù)管理制度的規(guī)定或按事先計劃安排的時間對財產(chǎn)物資、債權(quán)債務進行的清查。 一般在年度、季度、月份、每日結(jié)賬時進行。 2.不定期清查 不定期清查是事先并無計劃安排，而是根據(jù)特殊需要，對財產(chǎn)物資、債權(quán)債務所進行的臨時性清查。一般適用

3、于某些特定事項。如更換財產(chǎn)物資保管人員時,第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法,一、貨幣資金的清查 （一）庫存現(xiàn)金的清查實地盤點的方法現(xiàn)金盤點報告表 （二）銀行存款的清查對賬單法未達賬項銀行存款余額調(diào)節(jié)表 二、實物的清查方法 三、往來款項的清查方法,1.貨幣資金的清查 （1）庫存現(xiàn)金的清查 1）清查方法實地盤點法。 2）清查手續(xù)填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”。 “庫存現(xiàn)金盤點報告表”是重要的原始憑證。,（2）銀行存款的清查 1）清查方法：與銀行“對賬單”核對。 2）清查手續(xù)：若存在“未達賬項”，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 3）未達賬項： A.基本含義：對于同一項業(yè)務，企業(yè)與銀行之間一方已登記入賬，另一方由于

4、沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未記賬的款項。,B.未達賬項的四種情況: 見教材P.121舉例。,4）“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制方法,2.實物財產(chǎn)與往來款項的清查 （1）實物財產(chǎn)的清查 1）清查方法： 實地盤點法 (逐一盤點法、測量計算盤點法、抽樣盤點法) 技術(shù)推算法 (1) 實地盤點法 實地盤點法是通過實地逐一清數(shù)或用計量器具確定實物的實存數(shù)量的一種常用方法。 (2) 技術(shù)推算法通過量方、計尺等技術(shù)手段，推算財產(chǎn)物資的實存數(shù)量的一種方法。（露天堆放的燃料用煤） 2）清查手續(xù)：應填寫“盤存單”和“實存賬存對比表”。 “實存賬存對比表”是重要的原始憑證。,（2）往來款項的清查 1）清查方法：查詢核實法

5、。 2）清查手續(xù)：應填寫“往來款項對賬單”。,第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理,1.財產(chǎn)清查結(jié)果處理的原則與步驟 （1）財產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義,（2）處理原則：應按照有關(guān)財務會計制度的規(guī)定進行處理。 （3）主要步驟： 核準金額，查明差異原因，提出處理意見。 調(diào)整賬簿記錄，做到賬實相符。 報經(jīng)批準后，編制記賬憑證登記入賬，予以核銷。,二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法,1、(一) 審批前的處理 （二）審批后的處理 待處理財產(chǎn)損溢資產(chǎn)類賬戶 表示：借方登記財產(chǎn)物資的盤虧、毀損數(shù)、盤盈轉(zhuǎn)銷數(shù) 貸方登記財產(chǎn)物資的盤盈數(shù)、毀損轉(zhuǎn)銷數(shù) 余額在借方表示凈損失 貸方表示凈溢余,設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶,用途：為了核

6、算和監(jiān)督財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理情況，需要設置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。 性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)： 該賬戶下設置“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”兩個明細分類賬戶，分別對流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)損溢進行核算。,（一）現(xiàn)金清查結(jié)果的處理,企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短缺5.6元。等待處理。 借：待處理財產(chǎn)損溢5.6 貸：現(xiàn)金5.6 經(jīng)批準，短缺的現(xiàn)金由出納員賠償，賠款未收到。 借：其他應收款5.6 貸：待處理財產(chǎn)損溢5.6,（二）存貨清查結(jié)果的賬務處理 造成存貨賬實不符的原因是多種多樣的，應根據(jù)不同情況作不同的處理。 一般處理方法是： 定額內(nèi)的盤虧，應增加費用；責任事故造成的損失，應由過失認負責賠償；非常事

7、故，如自然災害，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，經(jīng)批準列作營業(yè)外支出等。 如果發(fā)生盤盈則一般沖減費用。 例1 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈材料一批，估計價值為1000元。 在批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的材料盤盈數(shù)額，編制如下會計分錄： 借：原材料 1000 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理流動資產(chǎn)損溢 1000,上述盤盈的材料，經(jīng)查明是由于收發(fā)計量上的誤差所致。流動資產(chǎn)盤盈數(shù)額應沖減管理費用，計入“管理費用”賬戶貸方。應作如下會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1000 貸：管理費用 1000 例 某企業(yè)財產(chǎn)清查中盤虧產(chǎn)成品的價值為1200元。在批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的

8、流動資產(chǎn)盤虧數(shù)額，編制如下會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1200 貸：庫存商品 1200上述盤虧的產(chǎn)成品已查明原因：產(chǎn)成品其中200元由責任人造成，責成過失人賠償，1000元為定額內(nèi)的自然損耗，經(jīng)批準預以轉(zhuǎn)銷。屬于責任者個人賠償?shù)?，計入“其它應收款”賬戶的借方；屬于定額內(nèi)損耗和管理不善造成的，計入“管理費用”賬戶的借方。根據(jù)批準意見，作如下會計分錄：,借：其它應收款 200 管理費用 1000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 1200 （三）、 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理 固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤虧的原因主要是：自然災害、責任事故和丟失等。根據(jù)不同的情況作不同的處理，一般處理辦

9、法是：自然災害所造成的固定資產(chǎn)毀損凈值，在扣除保險公司賠償和殘值收入后，經(jīng)批準應列作營業(yè)外支出；責任事故所造成的固定資產(chǎn)毀損，應由責任人酌情賠償損失；丟失固定資產(chǎn)，經(jīng)批準應列作營業(yè)外支出。 固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤盈大都是企業(yè)自制設備交付使用后未及時入賬所造成的。經(jīng)核算應以其凈值列作營業(yè)外收入。,例 某企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈車床一臺，該機器重置價值24000元，凈值為17200。在批準前，根據(jù)“實存賬存對比表”所確定的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額，編制如下會計分錄： 借：固定資產(chǎn) 17200 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 17200 上述盤盈的固定資產(chǎn)經(jīng)批準給予轉(zhuǎn)賬。固定資產(chǎn)盤盈的凈值作為營業(yè)外收入，計入“營

10、業(yè)外收入”賬戶的貸方。應作如下會計分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 17200 貸：營業(yè)外收入 17200,上述盤虧的固定資產(chǎn)已查明原因： 固定資產(chǎn)盤虧系管理不善造成。盤虧及毀損固定資產(chǎn)的凈值應作為營業(yè)外支出，計入“營業(yè)外支出”賬戶的借方。根據(jù)批準意見，作如下會計分錄： 借：營業(yè)外支出 3000 貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢 3000 （四）、應收賬款清查結(jié)果的賬務處理 應收賬款的清查，也是采用同對方單位核對賬目的方法。 應收賬款應及時清理，對于長期收不回來的應收賬款，即壞賬，要按既定的程序予以核銷，沖減應收賬款。當采用直接核銷法核算時，應借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目。對于應付款項中實在無法支付的部分，借記“應付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。,例 南星廠在財產(chǎn)清查中，查明應收某單位的貨款1000元，因其單位撤銷，確實無法收回。該廠已提取壞賬準備金，經(jīng)批準，沖銷壞賬準備金。此項經(jīng)濟業(yè)務應作如下會計分錄： 借：壞賬準備 1000 貸：應收賬款 1000 例 東光公司在財產(chǎn)清查中，查明應收某單位的貨款1500元 ，因其單