會計學(xué)原理課件 會計報表

1、會 計 學(xué) 原 理,第八章 會計報表,第一節(jié)會計報表的概述 第二節(jié)會計報表的編制 第三節(jié)會計報表的管理,第八章 會計報表,第一節(jié)會計報表概述 一、財務(wù)會計報告體系 財務(wù)會計報告，它是指企業(yè)提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。 會計報表它是根據(jù)會計賬薄的記錄和有關(guān)資料，按規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支及其結(jié)果的一種報告文件。主表主要包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表，它們是公司、企業(yè)對外報送的三大基本會計報表，其中有關(guān)的附表主要包括利潤分配表、股東權(quán)益增減變動表、資產(chǎn)減值準備明

2、細表、應(yīng)交增值稅明細表等。,（二）會計報表附注 會計報表附注是對會計報表的補充說明，也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。會計報表附注主要包括兩項內(nèi)容：一是對會計報表各個要素的補充說明；二是對那些會計報表中無法描述的其它財務(wù)信息的補充說明。會計報表附注的內(nèi)容一般包括：會計報表各個項目的增減變動情況；公司、企業(yè)所采用的基本會計假設(shè)；公司、企業(yè)所采用的會計政策，會計估計及其變更；關(guān)聯(lián)方式及其交易；或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項；其它重大事項等。 （三）財務(wù)情況說明書 財務(wù)情況說明書是對一定會計期間內(nèi)企業(yè)財務(wù)、成本等情況進行分析總結(jié)的書面文字報告，也是財務(wù)會計報告的重要組成部分。財務(wù)情況說明書的內(nèi)容一般包括

3、：公司、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；稅金繳納情況；各種財產(chǎn)物資變動情況；其它需要說明的事項等,二、會計報表的分類,（一）按報送對象分類 按照會計報表報送對象的不同，可以分為外部報表和內(nèi)部報表。外部報表是企業(yè)定期向外部報表使用者保送的會計報表，它通常有統(tǒng)一的格式和規(guī)定的指標體系，如資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表以及相關(guān)的附表和附注； 內(nèi)部報表是企業(yè)根據(jù)內(nèi)部經(jīng)營管理的需要，自行設(shè)計、編輯，不對外公布的會計報表，如商品產(chǎn)品成本表、主要產(chǎn)品單位成本表等。 （二）按編制時間分類 按會計報表編制時間的不同，可以分為中期報表和年報。一般來說資產(chǎn)負債表、利潤表按月編制，現(xiàn)金流量表和利

4、潤分配表按年編制。,（三）按照填報單位分類,按照會計報表填報單位分類，可以分為基層會計報表和匯總會計報表。基層會計報表是指獨立核算的企業(yè)用來反應(yīng)其本身財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量等情況的會計報表；匯總會計報表是指以各公司單獨編制的個別會計報表為基礎(chǔ)，而編制的綜合反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量情況的會計報表。 （四）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類 按會計報表反映經(jīng)濟內(nèi)容的不同，可以分為財務(wù)狀況報表和經(jīng)營成果報表。 如資產(chǎn)負債表是財務(wù)狀況報表；利潤表是經(jīng)營成果的報表。,三、會計報表編制的要求,（一）數(shù)字真實 會計報表中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 （二）計算準確 會計報表所

5、有項目計算應(yīng)準確無誤。 企業(yè)會計報表所提供的財務(wù)會計信息必須與報表使用者進行決策所需要的信息相關(guān)，并且便于報表使用者在不同企業(yè)之間及同一企業(yè)前后各期之間進行橫向和縱向的比較。 （三）內(nèi)容完整 會計報表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)濟活動的全貌，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，才能滿足各方面對會計信息的需要。 （四）編報及時 及時性是信息的重要特征，會計報表信息只有及時的傳遞給信息使用者，才能為使用者的決策提供依據(jù)。,第二節(jié) 會計報表的編制,資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的會計報表。它是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式編制而成的。 一、資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容 國際

6、上流行的資產(chǎn)負債表格式主要有兩種：一種是報告式，即按上下順序依次排列資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益項目；另一種是賬戶式，即報表左右對稱結(jié)構(gòu)。我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負責(zé)表的參考格式如表101所示,二、資產(chǎn)負債表編制方法,資產(chǎn)負債表的各項目均需要填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄?！澳瓿鯏?shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！逼谀?shù)”則可為月末、季末或年末的數(shù)字，其資料來源有以下幾個方面： 1、總賬余額 2、明細賬余額 3、總額和明細賬兩者的余額計算 4、備查登記薄記錄,(一）資產(chǎn)負債表的資料來源,（二）資產(chǎn)負債表填列方法,1、直接根據(jù)總分類賬戶余額填列 具體項目有：短

7、期投資、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)原價、累計折舊、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、短期借款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、未交稅金、未付利潤、長期借款、實收資本、資本公積、盈余公積。 2、直接根據(jù)明細分類賬戶余額填列 待處理流動資產(chǎn)凈損失、待處理固定資產(chǎn)凈損失項目應(yīng)分別根據(jù)“待處理財產(chǎn)損益”總分類賬戶所屬“待處理流動資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”明細分類賬戶期末余額填列。 3、根據(jù)若干個總分類賬戶余額分析計算填列 具體項目有：“貨幣資金”應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶期末余額和幾填列；“存貨”應(yīng)根據(jù)“原材料”、“產(chǎn)成品”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額填列；“固定資產(chǎn)凈值”應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額

8、減去“累計折舊”賬戶貸方余額計算填列；“未分配利潤”應(yīng)根據(jù)“本年利潤”賬戶貸方余額減去“利潤分配”賬戶借方余額計算填列。 4、 根據(jù)若干明細分類賬戶余額分析計算填列 具體項目有：“應(yīng)收賬款”所屬各明細分類賬戶的期末余額若為貸方余額，應(yīng)調(diào)整為“預(yù)收賬款”科目的貸方余額，填入“預(yù)收賬款”項目；“預(yù)付賬款”所屬各明細分類賬戶的期末余額若為貸方余額時，應(yīng)調(diào)整為“應(yīng)付賬款”科目的貸方余額，填入“應(yīng)付賬款”項目；“待攤費用”應(yīng)根據(jù)“待攤費用”和“預(yù)提費用” 總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末借方余額合計填列；“應(yīng)付賬款”所屬各明細分類賬戶的期末余額若為借方余額，應(yīng)調(diào)整為“預(yù)付賬款”科目的借方余額，填入“預(yù)

9、付賬款”項目；“預(yù)收賬款”所屬各明細分類賬戶的期末余額若為借方余額，應(yīng)調(diào)整“應(yīng)收賬款”科目的借方余額，填入“應(yīng)收賬款”項目；“預(yù)提費用”應(yīng)根據(jù)“預(yù)提費用”和“待攤費用”總分類賬戶所屬各明細分類賬戶的期末貸方余額合計填列。,利潤表,利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表是根據(jù)“收入費用=利潤”這一公式編制的。 一、利潤表的格式和內(nèi)容 利潤表的格式主要有單步式和多步式兩種，我國企業(yè)的利潤表一般采用多步式。 見表102,二、利潤表的填制方法,1、“主營業(yè)務(wù)收入”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額填列。如果該科目借方記錄有銷售退回等，應(yīng)抵

10、減本期的主營業(yè)務(wù)收入，按本期主營業(yè)務(wù)收入凈額填列本項目。 2、“主營業(yè)務(wù)成本”項目，反映企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)等主要經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額分析填列。如果該科目貸方發(fā)生額登記有銷售退回等事項，應(yīng)抵減借方發(fā)生額，按已銷產(chǎn)品的實際成本填列本項目。 3、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等，但不包括增值稅。本項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。 4、“其他業(yè)務(wù)利潤”項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負擔(dān)的費用、稅金后的

11、利潤（如虧損應(yīng)以“”號填列）。本項目應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目的發(fā)生額分析計算填列。 5、“營業(yè)費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中所發(fā)生的各項費用。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)費用” 科目的發(fā)生額分析計算填列。 6、“管理費用”項目，反映企業(yè)在本期發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)“管理費用” 科目的發(fā)生額分析計算填列。,7 “財務(wù)費用”項目，反映企業(yè)本期發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用” 科目的發(fā)生額分析計算填列。 8 “投資收益項目”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所提取的扣除投資損失后的凈收益，其中包括分得的投資利潤、債券投資的利息收入以及認購股票取得

12、的股利和收回投資時發(fā)生的收益等。本項目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如果為投資凈損失，本項目用“”號填列。 9、“補貼收入”項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應(yīng)根據(jù)“補貼收入”科目發(fā)生額分析填列。 10、“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析計算填列 11、“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤。如為虧損，以“”號填列。 12、“所得稅”項目，反映企業(yè)從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)“所得稅” 科目的發(fā)生額分析計算填列。 13、“凈利潤”項

13、目，反映企業(yè)繳納所得稅后的利潤。如為虧損，以“”號填列。,二、利潤分配表的內(nèi)容與編制方法,利潤分配表是利潤表的一張附表，它是反映企業(yè)在會計年度內(nèi)利潤分配和年末未分配利潤情況的會計報表。由凈利潤、可供分配的利潤、可供投資者分配的利潤和未分配的利潤四大項構(gòu)成的。 利潤分配表的一般格式如表 10-3,（一）利潤分配表的編制方法,“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“-”號填列。本項目的數(shù)字應(yīng)與“利潤表”“本年累計數(shù)”欄的“凈利潤”項目一致。 “年初未分配利潤”項目，反映企業(yè)年初未分配的利潤。如為未彌補的虧損，以“-”號填列。 “其他轉(zhuǎn)入”項目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補虧損等轉(zhuǎn)入的

14、數(shù)額。 “提取法定盈余公積”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定盈余公積金。 “提取法定公益金”項目，反映企業(yè)按照規(guī)定提取的法定公益金。 “提取職工獎勵及福利基金”項目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工福利及獎勵基金。 “提取儲備基金”項目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金。 “提取企業(yè)發(fā)展基金”項目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的企業(yè)發(fā)展基金。 “利潤歸還投資”項目，反映中外合作經(jīng)營企業(yè)按規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。 “應(yīng)付優(yōu)先股股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的股利。 “提取任意盈余公積”項目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。 “應(yīng)付普通股股利”項目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。 “轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利”項目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。 “未分配利潤”項目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤。