資本公積和盈余公積的核算.ppt

1、第二節(jié) 資本公積和盈余公積的核算,一、資本公積,資本公積又叫資本公積金，是一種資本的儲(chǔ)備形式，或者說是一種準(zhǔn)資本。它可以按照法定程序轉(zhuǎn)化為資本金。,二、分類 1、股本（資本）溢價(jià),股本溢價(jià)是指股份有限公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)實(shí)際收到的款項(xiàng)超過股票面值總額的數(shù)額。資本溢價(jià)是指投資者實(shí)際繳付的出資額大于該所有者在企業(yè)注冊(cè)資本中所擁有份額的數(shù)額。,思考題,公司股票面值總額為1000萬(wàn)元，發(fā)行收入為1200萬(wàn)元，發(fā)行手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元從收入中扣除。請(qǐng)問此股票發(fā)行后溢價(jià)了多少。,2、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值。,3、股權(quán)投資準(zhǔn)備,4、撥款轉(zhuǎn)入。,5、外幣資本折算差額。,6、其他資本公積。,（二）資本公積的核算,1、賬戶簡(jiǎn)介

2、 2、資本公積形成的賬務(wù)處理。,股本（資本）溢價(jià),借：固定資產(chǎn) 銀行存款 原材料等 貸：實(shí)收資本 資本公積,例：企業(yè)向工商行政管理部門申請(qǐng)并獲許原注冊(cè)資本400萬(wàn)元變更為500萬(wàn)元。根據(jù)大華公司的投資意向，大華公司以占企業(yè)變更后注冊(cè)資金的20為條件，向宏達(dá)公司投資150萬(wàn)元。投入資產(chǎn)中，廠房一棟，雙方確認(rèn)的價(jià)值為1100000元，另通過銀行收到投資款400000元。,借：固定資產(chǎn) 1100000 銀行存款 400000 貸：實(shí)收資本1000000 資本公積500000,例：企業(yè)委托中信證券公司代理發(fā)行普通股20000股，每股面值5元，按每股10元發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入的2%收取手續(xù)費(fèi)，并從收

3、入中扣除，股款已收存銀行。,借：銀行存款 196000 貸：股本 100000 資本公積股本溢價(jià) 96000,練習(xí)：,1、萬(wàn)眾公司向工商行政管理部門申請(qǐng)并獲許原注冊(cè)資本300萬(wàn)元變更為450萬(wàn)元。根據(jù)中汽公司的投資意向，中汽公司以占企業(yè)變更后注冊(cè)資金的10為條件，向萬(wàn)眾公司投資200萬(wàn)元。投入資產(chǎn)中，商標(biāo)權(quán)一項(xiàng)，雙方確認(rèn)的價(jià)值為1100000元，生產(chǎn)線一條，雙方協(xié)議價(jià)500000元，另通過銀 行收到投資款400000元。,2、企業(yè)委托泰山證券公司代理發(fā)行普通股50000股，每股面值10元，按每股15元發(fā)行，證券公司按發(fā)行收入的1%收取手續(xù)費(fèi)，并從收入中扣除，股款已收存銀行。,接受現(xiàn)金捐贈(zèng)資產(chǎn)。

4、,借：銀行存款 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅,例：甲公司接受B公司捐贈(zèng)的現(xiàn)金30000元，存入銀行，所得稅稅率33。,借：銀行存款 30000 貸：資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng) 20100 應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 9900,資本公積轉(zhuǎn)增資本金的賬務(wù)處理。,借：資本公積 貸：實(shí)收資本,例 本公司向工商行政管理部門申請(qǐng)用資本公積3600000元追加注冊(cè)資本，已獲工商行政管理部門的批準(zhǔn)。,借：資本公積 3600000 貸：實(shí)收資本3600000,練習(xí)： 1、大宇公司接受長(zhǎng)進(jìn)機(jī)械廠捐贈(zèng)的現(xiàn)金600000元，存入銀行，所得稅稅率33。 2、本公司向工商行政管理部門申請(qǐng)用資本公積7200000元追加注冊(cè)資本，已獲工商行政管理部門的批準(zhǔn)。,二、盈余公積,（一）盈余公積的組成,1、一般盈余公積,2、法定公益金,（二）盈余公積的核算,1、“盈余公積”賬戶,2、核算： 企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí) 借：盈余公積法定盈余公