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文檔簡介

1、授課章節(jié)名稱:第一章 會計法律制度 第四節(jié) 會計監(jiān)督 教學(xué)目的:通過教學(xué)使學(xué)生掌握我國的會計監(jiān)督體系。 教學(xué)重點:會計監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定 教學(xué)難點:單位內(nèi)部會計監(jiān)督、社會監(jiān)督 教學(xué)課時:2課時,第四節(jié) 會計監(jiān)督,本節(jié)主要內(nèi)容 1.會計工作的內(nèi)部監(jiān)督 2.會計工作的政府監(jiān)督 3.會計工作的社會監(jiān)督,一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督,(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督,(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象,主體是:會計機構(gòu)、會計人員;,對象是:單位的經(jīng)濟活動 ;,(三)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù),1、財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章; 2、會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度; 3、根據(jù)有關(guān)會計法律制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定; 4、各單

2、位根據(jù)有關(guān)會計法律制定的單位內(nèi)部會計管理制度; 5、各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。,(四)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容,1、對原始憑證進行審核和監(jiān)督; 2、對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為,應(yīng)當(dāng)制 止和糾正;制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告,請求作 出處理; 3、對實物、款項進行監(jiān)督,督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度; 4、對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告的行為,應(yīng)當(dāng)制止和糾正; 制止和糾正無效的,應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告,請求作出處理。 5、應(yīng)對財務(wù)收支進行監(jiān)督; 6、對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動,應(yīng)當(dāng)制止和糾正; 7、對單位指定的相關(guān)預(yù)算和計劃的執(zhí)行情

3、況進行監(jiān)督。,(五)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求,不相容的職務(wù)相分離; 重大經(jīng)濟事項程序應(yīng)當(dāng)明確; 財產(chǎn)清查范圍、期限、組織程序應(yīng)當(dāng)明確; 內(nèi)部審計辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。,(六)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的職權(quán):,會計機構(gòu)、會計人員在 內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限: 對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項,有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的,按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,應(yīng)當(dāng)及時處理;無權(quán)處理的,應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告,請求查明原因,作出處理。,單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé): 應(yīng)當(dāng)保證會計人員依法履行職責(zé) 不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計

4、人員違法辦理會計事項,(七)單位內(nèi)部會計控制,1、內(nèi)部會計控制,是指單位為了提高會計信息質(zhì)量,保 護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫 徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。,2、內(nèi)部控制的目標(biāo),3、內(nèi)部會計控制的基本原則,4、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容 包括:貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購 與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用、擔(dān)保。,5、內(nèi)部會計控制的方法 不相容職務(wù),二、會計工作的政府監(jiān)督,(一)會計工作的政府監(jiān)督的概念,會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和 單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查,以及對發(fā)現(xiàn) 的違法會計行為實施的行政處罰,是

5、一種外部監(jiān)督。,(二)會計工作的政府監(jiān)督的主體,政府監(jiān)督的主體:縣級以上人民政府財政部門,(三)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍,政府實施監(jiān)督的對象:各單位的會計行為,1、單位是否依法設(shè)置會計賬簿; 2、會計憑證、賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整; 3、會計核算是否合法合規(guī); 4、從業(yè)人員是否具備任職資格。,財政部門對各單位下列事項實施監(jiān)督:,(四)財政部門實施會計監(jiān)督檢查的形式,1、對守法情況進行全面檢查; 2、對會計基礎(chǔ)工作等進行專項檢查或者抽查; 3、對有違法嫌疑的單位進行重點檢查; 4、對注冊會計師審計的財務(wù)會計報告進行定期抽查; 5、對會計師事務(wù)所出具的審計報告進行抽查

6、; 6、其他形式的會計監(jiān)督檢查。,三、會計工作的社會監(jiān)督,(一)會計工作的社會監(jiān)督的概念,會計工作的社會監(jiān)督,主要是指由注冊會計師及其所在 的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、 鑒證的一種監(jiān)督制度。,1、注冊會計師,是指依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和咨 詢、會計服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。,2、會計師事務(wù)所,指依法設(shè)立并承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的機構(gòu)。,3、注冊會計師協(xié)會,由注冊會計師組成的社會團體。,(1)審查企業(yè)財務(wù)會計報告,出具審計報告; (2)驗證企業(yè)資本,出具驗資報告; (3)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù),出具有關(guān)報告; (4)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

7、注意:各級財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容有權(quán)實施再監(jiān)督。,(二)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍,(三)會計工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題,4、任何單位和個人有權(quán)檢舉違法會計行為,收到檢舉的部門應(yīng)按職責(zé)分工及時處理;無權(quán)處理得應(yīng)及時移交有權(quán)處理部門處理。同時要為檢舉人保密。 注意:收到檢舉的部門不得將檢舉人的姓名和檢 舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉的單位和被檢舉個人。,1、如實提供會計資料;,2、不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的 會計師事務(wù)所出示不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫?3、事務(wù)所和注冊會計師必須接受財政部和省級財政部門 依法實施的監(jiān)督檢查;,四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系,(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的聯(lián)系,1、內(nèi)部監(jiān)督是政府、社會監(jiān)督的基礎(chǔ); 2、政府、社會監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督; 3、政府監(jiān)督是社會監(jiān)督的重要保證。,1、監(jiān)督的主體不同;

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