《會計監(jiān)督》PPT課件.ppt

1、授課章節(jié)名稱：第一章 會計法律制度 第四節(jié) 會計監(jiān)督 教學(xué)目的：通過教學(xué)使學(xué)生掌握我國的會計監(jiān)督體系。 教學(xué)重點：會計監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定 教學(xué)難點：單位內(nèi)部會計監(jiān)督、社會監(jiān)督 教學(xué)課時：2課時,第四節(jié) 會計監(jiān)督,本節(jié)主要內(nèi)容 1.會計工作的內(nèi)部監(jiān)督 2.會計工作的政府監(jiān)督 3.會計工作的社會監(jiān)督,一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督,（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督,（二）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象,主體是：會計機構(gòu)、會計人員；,對象是:單位的經(jīng)濟活動 ；,（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù),1、財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章； 2、會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度； 3、根據(jù)有關(guān)會計法律制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定； 4、各單

2、位根據(jù)有關(guān)會計法律制定的單位內(nèi)部會計管理制度； 5、各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。,（四）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的內(nèi)容,1、對原始憑證進行審核和監(jiān)督； 2、對偽造、變造、故意毀滅會計賬簿或者賬外設(shè)賬行為，應(yīng)當(dāng)制 止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求作 出處理； 3、對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度； 4、對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告的行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正； 制止和糾正無效的，應(yīng)當(dāng)向上級主管單位報告，請求作出處理。 5、應(yīng)對財務(wù)收支進行監(jiān)督； 6、對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當(dāng)制止和糾正； 7、對單位指定的相關(guān)預(yù)算和計劃的執(zhí)行情

3、況進行監(jiān)督。,（五）單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求,不相容的職務(wù)相分離； 重大經(jīng)濟事項程序應(yīng)當(dāng)明確； 財產(chǎn)清查范圍、期限、組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 內(nèi)部審計辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。,（六）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的職權(quán)：,會計機構(gòu)、會計人員在 內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限： 對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。,單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)： 應(yīng)當(dāng)保證會計人員依法履行職責(zé) 不得授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計

4、人員違法辦理會計事項,（七）單位內(nèi)部會計控制,1、內(nèi)部會計控制，是指單位為了提高會計信息質(zhì)量，保 護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫 徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。,2、內(nèi)部控制的目標(biāo),3、內(nèi)部會計控制的基本原則,4、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容 包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購 與付款、籌資、銷售與收款、成本與費用、擔(dān)保。,5、內(nèi)部會計控制的方法 不相容職務(wù),二、會計工作的政府監(jiān)督,（一）會計工作的政府監(jiān)督的概念,會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和 單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn) 的違法會計行為實施的行政處罰，是

5、一種外部監(jiān)督。,（二）會計工作的政府監(jiān)督的主體,政府監(jiān)督的主體：縣級以上人民政府財政部門,（三）財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍,政府實施監(jiān)督的對象：各單位的會計行為,1、單位是否依法設(shè)置會計賬簿； 2、會計憑證、賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整； 3、會計核算是否合法合規(guī)； 4、從業(yè)人員是否具備任職資格。,財政部門對各單位下列事項實施監(jiān)督：,（四）財政部門實施會計監(jiān)督檢查的形式,1、對守法情況進行全面檢查； 2、對會計基礎(chǔ)工作等進行專項檢查或者抽查； 3、對有違法嫌疑的單位進行重點檢查； 4、對注冊會計師審計的財務(wù)會計報告進行定期抽查； 5、對會計師事務(wù)所出具的審計報告進行抽查

6、； 6、其他形式的會計監(jiān)督檢查。,三、會計工作的社會監(jiān)督,（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念,會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在 的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、 鑒證的一種監(jiān)督制度。,1、注冊會計師,是指依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和咨 詢、會計服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。,2、會計師事務(wù)所,指依法設(shè)立并承辦注冊會計師業(yè)務(wù)的機構(gòu)。,3、注冊會計師協(xié)會,由注冊會計師組成的社會團體。,（1）審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告； （2）驗證企業(yè)資本，出具驗資報告； （3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告； （4）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)。

7、注意：各級財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容有權(quán)實施再監(jiān)督。,（二）注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍,（三）會計工作的社會監(jiān)督的相關(guān)問題,4、任何單位和個人有權(quán)檢舉違法會計行為，收到檢舉的部門應(yīng)按職責(zé)分工及時處理；無權(quán)處理得應(yīng)及時移交有權(quán)處理部門處理。同時要為檢舉人保密。 注意：收到檢舉的部門不得將檢舉人的姓名和檢 舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉的單位和被檢舉個人。,1、如實提供會計資料；,2、不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的 會計師事務(wù)所出示不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妫?3、事務(wù)所和注冊會計師必須接受財政部和省級財政部門 依法實施的監(jiān)督檢查;,四、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的關(guān)系,（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會監(jiān)督的聯(lián)系,1、內(nèi)部監(jiān)督是政府、社會監(jiān)督的基礎(chǔ)； 2、政府、社會監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督； 3、政府監(jiān)督是社會監(jiān)督的重要保證。,1、監(jiān)督的主體不同；