《案例稅法習(xí)題》PPT課件.ppt

1、【案例七】某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)。2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： 全年取得產(chǎn)品銷售收入為5600萬(wàn)元 發(fā)生產(chǎn)品銷售成本4000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元；取得購(gòu)買國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元；繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬(wàn)元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益性捐贈(zèng)38萬(wàn)元）。 要求：計(jì)算該企業(yè)2008年應(yīng)納的企業(yè)所得稅,提示：研究開發(fā)費(fèi)，是指企業(yè)為

2、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除,【答案】（1）利潤(rùn)總額560080040341004000660300760200250370（萬(wàn)元） （2）國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減所得額40萬(wàn)元。 （3）技術(shù)開發(fā)費(fèi)調(diào)減所得額6050%30萬(wàn)元 （4）按實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%計(jì)算7060%42（萬(wàn)元） 按銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5計(jì)算（5600800）532（萬(wàn)元） 按照規(guī)定稅前扣除限額應(yīng)為32萬(wàn)元，實(shí)際應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額703238（萬(wàn)元） （5）取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入

3、，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額34萬(wàn)元。 （6）捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)37012%44.4（萬(wàn)元）實(shí)際捐贈(zèng)額38萬(wàn)元小于扣除標(biāo)準(zhǔn)44.4萬(wàn)元，可按實(shí)捐數(shù)扣除，不做納稅調(diào)整。 （7）應(yīng)納稅所得額37040303834304（萬(wàn)元） （8）該企業(yè)2008年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅30425%76（萬(wàn)元）,范某是我國(guó)的林業(yè)專家，2009年度范某的收入情況如下： （1）其每月的工資收入為5200元 （2）向林科院提供了一項(xiàng)專有技術(shù)，一次取得專有技術(shù)使用費(fèi)40000元； （3）出版專著一本獲得稿酬20000元； （4）范某出訪美國(guó)期間，被邀請(qǐng)到某大學(xué)講學(xué)，取得收入2000美元（1美元=8元人民幣），在美國(guó)該收入已納個(gè)人所得稅折合人

4、民幣2800元； （5）在出訪法國(guó)期間，其專著被翻譯成法文出版，獲得版權(quán)收入20000歐元（1歐元=10元人名幣），在法國(guó)該項(xiàng)所得已納個(gè)人所得稅折合人民幣25000元。 計(jì)算范某2009年度共納個(gè)人所得稅合計(jì)數(shù)。,（1）工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=【（5200-2000）15%-125】12=4260元 （2）提供專有技術(shù)應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000（1-20%） 20%=6400元 （3）稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000 （1-20%） 20% （1-30%）=2240元 （4）在美國(guó)講學(xué)收入 個(gè)人所得稅的抵扣限額=2000 8 （1-20%） 20%=2560元 在美國(guó)繳納的2800元個(gè)人所得稅大

5、于按我國(guó)稅法計(jì)算的扣除限額2560元，所以，不能全額抵扣，尚有2800-2560=240元可在該國(guó)以后5年內(nèi)未超過(guò)抵扣限額的余額中繼續(xù)扣除 （5）版權(quán)收入不同于稿酬所得，應(yīng)屬于特許權(quán)使用費(fèi)的范疇；在法國(guó)版權(quán)收入個(gè)人所得稅的抵扣限額=20000 10 （1-20%） 20%=32000元 在法國(guó)繳納的25000元個(gè)人所得稅小于按我國(guó)稅法計(jì)算的扣除限額32000元，所以，在法國(guó)繳納的個(gè)人所得稅25000元可全額抵扣，并需在我國(guó)補(bǔ)繳稅款7000元。 （6）范某2009年度共納個(gè)人所得稅=4260+6400+2240+7000=19900元,課后作業(yè)一： 陳東是一位醫(yī)學(xué)專家，某納稅年度取得如下收入：

6、（1）每月工資收入5000元 （2）與王某合作出書取得稿酬24000元，兩人按6：4分成。 （3）為一制藥廠提供一項(xiàng)專有技術(shù)，取得特許權(quán)使用費(fèi)50000元。 （4）為某醫(yī)學(xué)院做學(xué)術(shù)報(bào)告，取得收入3000元。 （5）應(yīng)邀出訪美國(guó)和日本，在出訪美國(guó)期間到某大學(xué)講學(xué)獲得收入2000美元（1美元=7.2元人民幣），在美國(guó)該項(xiàng)所得已納個(gè)人所得稅2800元；出訪日本期間通過(guò)協(xié)商將其另一本專著翻譯成日文，獲得版權(quán)收入50萬(wàn)日元（100日元=7.5元人名幣），在日本該項(xiàng)所得已納個(gè)人所得稅5750元。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算陳東全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。,（1）工資收入的每月應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000-2000）

7、15%-125=325 全年工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=325 12=3900元 （2）稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=24000 60% （1-20%） 20% （1-30%）=1612.8元 （3）專有技術(shù)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=50000 （1-20%） 20%=8000元 （4）學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（3000-800） 20%=440元 （5）美國(guó)講學(xué)收入抵扣限額=2000 7.2 （1-20%） 20%=2304元 在美國(guó)實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅2800元超出了抵扣限額，因此只能在限額內(nèi)抵扣2304元，在我國(guó)不補(bǔ)稅。 日本版權(quán)收入抵扣限額=500000100 7.5 （1-20%） 20%

8、=6000元 在日本實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅5750元低于抵扣限額，因此可全額扣除，但應(yīng)補(bǔ)稅250元（6000-5750）。 陳東全年應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=3900+1612.8+8000+440+250=14202.8元,課后作業(yè)二： 周教授某年的收入項(xiàng)目如下： （1）在國(guó)內(nèi)某公司任財(cái)務(wù)總監(jiān)，每月收入8000元，年終公司一次發(fā)放獎(jiǎng)金60000元。 （2）在美國(guó)一公司任職，每月15000元；為美國(guó)某公司提供財(cái)務(wù)咨詢，一次取得報(bào)酬收入50000元。該兩項(xiàng)收入在美國(guó)繳納個(gè)人所得稅28200元。 （3）因在法國(guó)出版作品獲得稿酬收入25000元，并在法國(guó)繳納該項(xiàng)收入的個(gè)人所得稅4000元。 要求：根據(jù)上述資

9、料，計(jì)算周教授全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。,（1）境內(nèi)工資應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=【（8000-2000）20%-375】12=9900元 （2）600012=5000元，稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。 年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=6000015%-125=8875元 （3）美國(guó)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅 工資薪金全年應(yīng)納稅額=【（15000-4800）20%-375】12=19980元 勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=50000（1-20%）30%-2000=10000元 美國(guó)收入扣除限額=19980+10000=29980元 周教授在美國(guó)實(shí)際繳納的個(gè)人所得稅28200元低于抵免限額，可以全額扣除，但需補(bǔ)稅1780元（29

10、980-28200） （4）法國(guó)稿酬收入抵扣限額=25000（1-20%）20%（1-30%）=2800元 周教授的稿酬收入在法國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅4000元，超出抵免限額1200元（4000-2800），在我國(guó)不需要補(bǔ)稅。,【例題】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?dòng)，每斤白酒成本12元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅（成本利潤(rùn)率為10%，假設(shè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅）。,2009月1日1后：應(yīng)納消費(fèi)稅：從量征收的消費(fèi)稅20000.51000（元）從價(jià)征收的消費(fèi)稅122000（110%）+1000（1-20%）20%6850（元）（注：組價(jià)中包含從量征收的消費(fèi)稅）應(yīng)納消費(fèi)稅10006

11、8507850（元）增值稅122000（110%）1000（1-20%）17%5822.5（元） 或增值稅= 122000（110%） 7850 17% =5822.5元,【例題計(jì)算題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%）要求： （1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。 （2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。,【答案】 （1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。 進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格：（150+15040%）（1-30%）=300（萬(wàn)元 進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：30030%=90（萬(wàn)元）