會計(jì)核算方法(2)

1、第二章 會計(jì)核算方法,第一節(jié) 記賬方法 第二節(jié) 會計(jì)憑證 第三節(jié) 會計(jì)賬簿 第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告,學(xué)習(xí)目的,熟練掌握會計(jì)科目的設(shè)置與分類。 掌握賬戶的結(jié)構(gòu)，理解科目與賬戶之間的關(guān)系。 掌握復(fù)式記賬的原理及借貸記賬法。 學(xué)會填制和審核會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿。,一、會計(jì)核算方法,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),填制和審核憑證,設(shè)置會計(jì)科目和賬戶、利用復(fù)式記賬,登記賬簿,編制會計(jì)報(bào)表,成本計(jì)算,財(cái)產(chǎn)清查,核 對,第一節(jié) 記賬方法,1.設(shè)置賬戶,根據(jù)會計(jì)對象的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求,科學(xué)的確定會計(jì)對象分類項(xiàng)目的過程,是分類核算和監(jiān)督會計(jì)對象的專門方法。,資 產(chǎn),貨幣 資金,成品 資金,生產(chǎn) 資金,儲備 資金,固定 資金,存放在企

2、業(yè)的現(xiàn)金,存入銀行的 存 款,倉庫儲存的 材 料,庫存現(xiàn)金,銀行 存款,原材料,會計(jì)對象的具體內(nèi)容,賬戶（會計(jì)信息的存儲器）,倉庫存放的包裝物,包裝物,2.復(fù)式記賬,對發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶登記的專門方法。,3.填制和審核憑證,保證賬簿記錄正確、完整的方法。 審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法性的方法。 審核會計(jì)憑證是會計(jì)人員的職責(zé)。,4.登記賬簿,按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體賬簿中記錄的專門方法。,5.成本計(jì)算 歸集一定計(jì)算對象上的全部費(fèi)用，借以確定其總成本和單位成本的專門方法。,總成本： 1000元+80元=1080元 單位成本： 1080元4=27

3、0元,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購入A材料4件，買價(jià)1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元。,記賬,成本計(jì)算,6.財(cái)產(chǎn)清查 通過盤點(diǎn)實(shí)物等查明財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。,7.編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,定期反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況的方法。,概念：是對會計(jì)要素進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目， 是設(shè)置賬戶處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)。 設(shè)置會計(jì)科目的意義： 系統(tǒng)、分類反映會計(jì)要素內(nèi)容的需要 滿足信息使用者了解會計(jì)信息的需要 設(shè)置會計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要,二、會計(jì)科目,1、資產(chǎn)類 2、負(fù)債類 3、所有者權(quán)益類 4、成本類 5、損益類,會計(jì)科目的級次,按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分,注意：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則與基礎(chǔ)會計(jì)教材對會計(jì)科目的不同分類方法 利潤

4、類歸并入所有者權(quán)益類； 收入類與費(fèi)用類的一部分合并為損益類； 費(fèi)用類的一部分獨(dú)立為成本類。, 基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)教材對會計(jì)科目的分類方法,會計(jì)科目的級次,按詳細(xì)程度分,又稱一級或總賬科目，是對會計(jì)對象的不 同經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所作的總括分類，是進(jìn)行總分 類核算的依據(jù)，所提供的是總括指標(biāo)。 （由財(cái)政部統(tǒng)一制定，以會計(jì)制度的形式頒布實(shí)施）,又稱三級科目或明細(xì)科目是對總分類科目所 含內(nèi)容再作詳細(xì)分類的會計(jì)科目，用來提供 詳細(xì)指標(biāo)或信息。 （由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)和規(guī)定，但有的明細(xì) 科目是由財(cái)政部統(tǒng)一制定頒布的）,是在總分類科目與明細(xì)分類科目之間設(shè)置的， 提供中間性核算指標(biāo)的科目。（根據(jù)管理需要） （由企業(yè)根據(jù)實(shí)際

5、情況自行設(shè)置和規(guī)定的）,（1）總分 類科目,（3）二級 科目,（2）明細(xì) 分類科目,以“原材料”為例 根據(jù)會計(jì)科目所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度，會計(jì)科目按級次分類可以用下圖表2-1表示：,圖表2-1 原材料會計(jì)科目按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類,總分類科目,明 細(xì) 分 類 科 目,（一級科目）,二級科目,明細(xì)科目（三級科目）,原材料,原材料及主要材料,輔助材料,燃 料,圓鋼 生鐵,機(jī)油 防銹劑,汽油 柴油,T,賬 戶,賬戶的定義,賬戶基本結(jié)構(gòu) （ T型賬戶的 基本結(jié)構(gòu)、 一般賬戶內(nèi)容 及基本結(jié)構(gòu)）,賬戶四個(gè)指標(biāo) 之間的關(guān)系,會計(jì)科目與 賬戶之間的 聯(lián)系與區(qū)別,1,4,3,2,三、賬 戶,（一）賬戶的定義,賬

6、戶是具有一定格式，用來分類連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。,（二）賬戶基本結(jié)構(gòu),1、型賬戶的基本結(jié)構(gòu),賬戶名稱,借方 （左方）,貸方 （右方）,某企業(yè)期初的庫 存現(xiàn)金為10 000元， 本期共計(jì)收到現(xiàn)金 20 000元，支出現(xiàn) 金8 000元，期末結(jié) 存22 000元。,現(xiàn) 金,借方,貸方,期初余額,本期增加額,本期減少額,期末余額,10 000,20 000,8 000,22 000,舉例,（）賬戶的基本結(jié)構(gòu),.一般賬戶的內(nèi)容和基本結(jié)構(gòu),（）賬戶包括的內(nèi)容,、賬戶名稱 、日期及內(nèi)容摘要 、登記的依據(jù)及憑證號數(shù) 、反映增加、減少及結(jié)余 的金額,圖表2,賬戶名稱（會計(jì)

7、科目）,年,月,日,憑 證,種 類,號 數(shù),摘 要,借 方,貸 方,借或貸,余 額,3、賬戶四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系,賬戶名稱,期初余額,本期增加額,期末余額,本期減少額,指上期期末結(jié) 余的余額,或,本期減少額,期末余額,本期增加額,期初余額,賬戶名稱,指一定會計(jì)期間內(nèi) 記錄在賬戶增加方 的數(shù)額合計(jì)，又稱 本期增加發(fā)生額。,指一定會計(jì)期間內(nèi) 記錄在賬戶減少方 的數(shù)額合計(jì)，又稱 本期減少發(fā)生額。,一般與記錄增加額的方向 相同，通過前面三個(gè)數(shù)額 計(jì)算所得額，本期的期末余 額即為下期的期初余額。,以上四個(gè)指標(biāo)之間的關(guān)系,期末余額期初余額本期增加額 本期減少額,余額,本期發(fā)生額,4、會計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系

8、與區(qū)別,（）都是分門別類反映某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （）名稱相同 （）經(jīng)濟(jì)性質(zhì)相同,賬戶是一種工具,具有一定的結(jié)構(gòu)和格式； 會計(jì)科目是具體的項(xiàng)目,是賬戶的名稱。 （）科目沒有具體的格式和結(jié)構(gòu)，而賬戶有 （）科目不能提供某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體指標(biāo)， 而賬戶可以 （）科目不是編制報(bào)表的依據(jù)，而賬戶是,1. 相同點(diǎn),2. 不同點(diǎn),賬戶的分類,定義,賬戶的會計(jì)要素：就是賬戶所反映的會計(jì)對象的具體內(nèi)容。由于各賬戶之間最本質(zhì)差別就在于賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，所以賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是賬戶分類的基礎(chǔ)。,賬戶按會計(jì)要素可分為五類,資產(chǎn)類賬戶,負(fù)債類賬戶,所有者權(quán)益賬戶,損益類賬戶,成本類賬戶,1、資產(chǎn)類賬戶,定義,用來反映

9、企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。,賬戶分類,流動(dòng)資產(chǎn)賬戶,非流動(dòng)資產(chǎn)賬戶,貨幣資金賬戶,債權(quán)結(jié)算賬戶,短期投資賬戶,存貨賬戶等賬戶,固定資產(chǎn)賬戶,長期股權(quán)資產(chǎn)賬戶,無形資產(chǎn)賬戶等,2、負(fù)債類賬戶,定義,用來反映企業(yè)負(fù)債的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。,分類,按形成負(fù)債的原因分,按流動(dòng)性和償還期長短分,生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成,經(jīng)營成果形成,流動(dòng)負(fù)債,應(yīng)付賬款,預(yù)收賬款,短期借款,應(yīng)交稅金,應(yīng)付股利等,應(yīng)付工資,預(yù)提費(fèi)用等,如：應(yīng)付債券等,長期負(fù)債,應(yīng)付工資等,短期借款,如：應(yīng)付賬款,3、所有者權(quán)益賬戶,定義,用來反映所有者權(quán)益增 減變化及其結(jié)余情況的 賬戶。,分類,反映投入資本的賬戶,反映留存收益

10、的賬戶,實(shí)收資本,資本公積,盈余公積,本年利潤,利潤分配,4、損益類賬戶,定義,用來反映企業(yè)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期 損益的各項(xiàng)收入和費(fèi)用的賬戶。,分類,收入類賬戶,支出類賬戶,主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,投資收益,營業(yè)外收入等,主營業(yè)務(wù)成本,主營業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)支出,營業(yè)費(fèi)用,管理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,營業(yè)外支出,所得稅等,5、成本類賬戶,定義,對生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行歸集與分配，計(jì)算成本的賬戶。,分類,生產(chǎn)成本,制造費(fèi)用,賬戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類,1、總分類賬戶 2、明細(xì)分類賬戶,1、總分類賬戶。 總分類賬戶是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶，它能夠提供某一具體內(nèi)容的總括核

11、算指標(biāo)。如“原材料”、“應(yīng)收賬款” 等賬戶均為總分類賬戶，亦稱總賬賬戶、一級賬戶。 在我國，為了保證會計(jì)核算指標(biāo)口徑一致，并具有可比性，保證會計(jì)核算資料能在一個(gè)部門、一個(gè)行業(yè)、一個(gè)地區(qū)乃至全國范圍內(nèi)綜合匯總、分析；為了便于企業(yè)編制會計(jì)憑證匯總資料和編制會計(jì)報(bào)表，總分類賬戶的名稱、核算內(nèi)容及使用方法通常是統(tǒng)一制定的。,2、明細(xì)分類賬戶。明細(xì)分類賬戶是對企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)行明細(xì)核算的賬戶，它能夠提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。 在實(shí)際工作中，除少數(shù)總分類賬戶，如“累計(jì)折舊”賬戶、“利潤”賬戶，不必設(shè)置明細(xì)分類賬戶外，大多數(shù)總分類賬戶都須設(shè)置明細(xì)分類賬戶，如“原材料”總分類賬戶下，按照材料的類別

12、、品種或規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬戶；在“應(yīng)收賬款”總分類賬戶下，按照購買單位的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬戶。,資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶：反映企業(yè)實(shí)際資源及其取得途徑的賬戶都是資產(chǎn)負(fù)債表賬戶； 利潤表賬戶：反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營結(jié)果過程的賬戶都是利潤表賬戶。,其他分類,表內(nèi)賬戶和表外賬戶 以上介紹的都是表內(nèi)賬戶； 表外賬戶：產(chǎn)權(quán)歸屬不在于企業(yè)本身，但是企業(yè)要對其負(fù)責(zé)的賬戶是表外賬戶,借方余額賬戶、貸方余額賬戶和無余額賬戶 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶中的資產(chǎn)賬戶是借方余額賬戶；（也為實(shí)賬戶） 資產(chǎn)負(fù)債表賬戶中的負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶是貸方余額賬戶；（也為實(shí)賬戶） 利潤表賬戶大部分都是無余額賬戶。（亦即虛賬戶

13、）,財(cái)務(wù)成果賬戶,定義,反映和監(jiān)督企業(yè)在一定期間內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)的最終成果的賬戶。如：“本年利潤”賬戶。,賬戶結(jié)構(gòu),發(fā)生額：有關(guān)費(fèi)用類賬戶 轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)成本費(fèi)用及盈利的結(jié)轉(zhuǎn),發(fā)生額：有關(guān)收入類賬戶轉(zhuǎn)來的各 項(xiàng)收入和收益及虧損的結(jié)轉(zhuǎn),財(cái)務(wù)成果賬戶,特點(diǎn),（1）該賬戶平時(shí)有余額，貸方為利潤，借方為虧損， 但年終結(jié)算后無余額； （2）該賬戶只提供價(jià)值指標(biāo)。,四、復(fù)式記賬原理,（一）記賬方法 單式記賬（財(cái)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于業(yè)主獨(dú)享） 復(fù)式記賬（財(cái)產(chǎn)多少，財(cái)產(chǎn)歸誰所有） （二）復(fù)式記賬 1.定義：對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記。 2.復(fù)式記賬的意義： （1）如實(shí)地

14、反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈； （2）用試算平衡來檢查賬戶記錄的正確性。,借 應(yīng)付工資 貸,2.增減記賬法：我國60年代以后部分行業(yè)中使用的， 主要是在機(jī)械行業(yè)、商業(yè)應(yīng)用。,（三）復(fù)式記賬法的分類：,1.借貸記賬法：產(chǎn)生于1494年，1905年我國從日本引進(jìn)， 主要在銀行和鐵路部門應(yīng)用。,1930年擴(kuò)大到工業(yè)企業(yè)和交通運(yùn)輸部門，目前世界通用。,5000,5000,借 現(xiàn)金 貸,例：3月15日，用現(xiàn)金支付工資5000元。,3.收付記賬法：是我國傳統(tǒng)的記賬法。,（一）定義：是以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。,借方 賬 戶 貸方,五、借貸記賬法,（1）理論基礎(chǔ)：會計(jì)恒等式，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)

15、益 （2）記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等 （3）借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種,注：一方登記增加金額，一方登記減少金額。至于 登記方向，則要看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的賬戶性質(zhì) 。,（二）記帳符號,現(xiàn)在：借、貸已沒有具體含義，只是符號 過去：借放出貸款，人欠（債權(quán)） 貸吸收貸款，欠人（負(fù)債）,（三）賬戶的登記,賬戶按性質(zhì)分為兩大類：資產(chǎn)類和權(quán)益類,1、對資產(chǎn)類賬戶（余額一般都在借方）,借 銀行存款 貸,期初余額 A1,本期增加額 B2,本期減少額 C1,本期增加額 B1,本期減少額 Cn,本期減少額 C2,本期增加額 Bn,本期發(fā)生額 B,本期發(fā)生額 C,期末余額 D,期減少額 C1 本期增加額 B1 .

16、 . . . Cn Bn,2、對權(quán)益類賬戶（余額一般在貸方）,借方 應(yīng)付賬款 貸方,本期發(fā)生額 C 本期發(fā)生額 B 期末余額 D,期初余額 A,費(fèi)用成本類賬戶,期初余額,本期增加額,期末余額,本期減少額,期末余額計(jì)算除生產(chǎn)成本外，損益類帳戶均無余額,0, ,0, ,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,逐筆登記,合計(jì)數(shù),本期減少額,期末余額,本期增加額,期初余額,收入、利潤類賬戶,期末余額計(jì)算除“本年利潤”平時(shí)有余額外，均無余額, , ,0,0,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,（四）期末余額公式,1、對資產(chǎn)類賬戶 期末余額 = 期初余額 + 借方本期發(fā)生額 - 貸方本期發(fā)生額 D = A + B -

17、 C 2、對權(quán)益類賬戶 期末余額 = 期初余額 + 貸方本期發(fā)生額 - 借方本期發(fā)生額 D = A + B - C 本期發(fā)生額：在一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)賬戶的借方和貸方增加額 (或減少額) 的合計(jì).,例1、 2月份固定資產(chǎn)期初余額10萬元，借方本期發(fā) 生額 2 萬，貸方本期發(fā)生額1萬元，期末余額為 多少？ D = A+B-C = 100 000 + 20 000 -10 000 = 110 000（元） 例2、 2月份短期借款期初余額11，000元，借方本期 發(fā)生額10，000元，貸方本期發(fā)生額9，000元， 期末余額？ D = A+B-C = 11 000 + 9 000 10 000 =10 00

18、0（元）,（五）賬戶借貸方反映的內(nèi)容：,借方 貸方,資產(chǎn) 增加 資產(chǎn) 減少 負(fù)債 減少 負(fù)債 增加 所有者權(quán)益 減少 所有者權(quán)益 增加 收入 減少 收入 增加 費(fèi)用 增加 費(fèi)用 減少 利潤 減少 利潤 增加,（六）記賬規(guī)則,“有借必有貸，借貸必相等”,1、記賬時(shí)，首先要明確使用哪幾個(gè)賬戶；,2、明確各個(gè)賬戶是記增加還是記減少；,3、明確是記借方還是貸方。,資產(chǎn)類 資產(chǎn)類,權(quán)益類 權(quán)益類,（ - ）,（ - ）,（ + ）,（ + ）,記賬規(guī)則圖示,2000 2000,（七）舉例,例1、7月5日購入原材料，用銀行存款支付2000元。,銀行存款 原材料,2000,2000,例2、7月10日開出商業(yè)

19、承兌匯票3，000元，償還前欠款。,應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款,3000,3000,例3、7月12日收到投資5萬元,存入銀行。,實(shí)收資本 銀行存款,50 000,50 000,例4、7月15日用銀行存款支付到期的短期借款20 000元.,銀行存款 短期借款,20 000,20 000,一般來說有些賬戶是具有雙重性質(zhì)的，判別賬戶的性質(zhì)是根據(jù)賬戶的期末余額方向，若賬戶的期末余額在借方，則是資產(chǎn)類賬戶；若賬戶的期末余額在貸方，則是權(quán)益類賬戶。 （九）賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄 1.對應(yīng)賬戶：是指具有對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 2.對應(yīng)關(guān)系：是指賬戶之間的相互關(guān)系。,（八）賬戶具有雙重性質(zhì) (一般指債權(quán)、債務(wù)賬戶) 如：

20、“往來款項(xiàng)”、“上下級往來”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”,應(yīng) 收 賬 款,期初 100,本期償還 500,本期發(fā)生額 500,期末余額 400,例如：,例如：從銀行提取現(xiàn)金500元。,銀行存款 庫存現(xiàn)金,500,500,3.會計(jì)分錄：指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)登記賬戶的名稱、 方向（應(yīng)借/應(yīng)貸）和金額的記錄。,借：庫存現(xiàn)金 500 貸：銀行存款 500,4. 會計(jì)分錄的三要素：,記賬方向（借、貸）,會計(jì)科目（賬戶）,金 額,例如：,5.會計(jì)分錄分為：,簡單分錄：一借一貸,復(fù)雜分錄：,一借多貸,一貸多借,例1：3月7日購入原材料760元，用銀行存款支付 700元，其余的60元用現(xiàn)金支付。,借：原材料 760

21、,現(xiàn) 金 60,貸：銀行存款 700,注：例1可拆成兩個(gè)簡單的會計(jì)分錄，如下：,例2：3月10日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)值80000元，收 存銀行存款60000元，其余的暫欠。,借：原材料 700,貸：銀行存款 700,借：原材料 60,貸：現(xiàn) 金 60,貸：主營業(yè)務(wù)收入 80000,借：銀行存款 60000,應(yīng)收賬款 20000,6.編制分錄注意的事項(xiàng),先列借方，再列貸方，上下排列，左右錯(cuò)開一個(gè)或兩個(gè)格。 借： # # # # * 貸：# # # # * 不能把不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合寫成一筆分錄。 例如:5月14日從銀行提取現(xiàn)金5000元，并于當(dāng)日發(fā)放給職工。 應(yīng)寫成： 借: 庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行

22、存款 5000 借：應(yīng)付職工薪酬 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 不能寫成：借：應(yīng)付職工薪酬 5000 貸：銀行存款 5000 不能編“多借多貸”會計(jì)分錄。,1.試算平衡：根據(jù)平衡驗(yàn)算公式檢查記賬憑證和賬簿記錄是否 正確的一種方法。 2.平衡驗(yàn)算公式：（平衡原理） 發(fā)生額平衡公式 ： 借方本期發(fā)生額 = 貸方本期發(fā)生額 余額平衡公式 借方（期初/末）余額 = 貸方（期初/末）余額 3.編試算平衡表 三種格式,發(fā)生額試算表,余額試算表,發(fā)生額及余額試算表,（十）試算平衡,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及賬戶名稱,分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的賬戶增減變動(dòng),分析所涉及賬戶的性質(zhì),確定記入賬戶的方向和金額,（一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的步驟,發(fā)生額試算表,1月31日,注：X = Y,余額試算表,1月31號,注：X = Y,某企業(yè)總分類賬試算平衡表 200年6月1日 - 6月30日 單位： 元,現(xiàn)金 13800 應(yīng)付賬款 4000 原材料 1200 應(yīng)付票據(jù) 6000 固定資產(chǎn) 31000 實(shí)收資本 36000,（十一）練習(xí)登記賬戶方法,資料1，假設(shè)W企業(yè)6月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下：,資 產(chǎn) 金 額