基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第7章會(huì)計(jì)憑證.ppt

1、基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),第七章 會(huì)計(jì)憑證,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類,一、會(huì)計(jì)憑證的含義 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書(shū)面證明； 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明； 據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的意義和種類,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),二、會(huì)計(jì)憑證的意義 1、為會(huì)計(jì)核算提供原始依據(jù)。是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最原始的資料。 2、為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供重要依據(jù)。通過(guò)審核會(huì)計(jì)憑證來(lái)檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的法律法規(guī)。 3、可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，為落實(shí)崗位責(zé)任制提供重要文件。會(huì)計(jì)憑證顯示了誰(shuí)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),三、會(huì)計(jì)憑證的種類 (一)原始憑證 1.原始憑證的含義 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容

2、和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并具有法律效力的書(shū)面證明。 進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),2.原始憑證的種類,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),(1)一次憑證 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 一次性填制完成。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué), (2)累計(jì)憑證 需在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué), (3)匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。其本身不具有法律效力。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),匯總原始憑證,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),(二)記賬憑證1.記賬憑證的含義 根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表歸類整理編制；

3、 會(huì)計(jì)分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)； 登記賬簿的直接依據(jù)。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),2.記賬憑證的種類,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),(1)按記賬憑證按用途分類,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),專用記賬憑證 含義：是記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證，按照其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與現(xiàn)金、銀行存款收付有關(guān)系，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。,(1)按記賬憑證按用途分類,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),業(yè)務(wù)類型按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),專用記賬憑證種類： 收款憑證,應(yīng)交稅費(fèi),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi),付款憑證,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),轉(zhuǎn)賬憑證,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),通用記賬憑證 含義：是指用來(lái)反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)

4、賬憑證格式大體相同。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),應(yīng)交稅費(fèi),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),(2)按記賬憑證填制方法不同分類,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),復(fù)式記賬憑證 含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。 種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),應(yīng)交稅費(fèi),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),單式記賬憑證 含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。 雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。 種類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),1/3,應(yīng)交稅費(fèi),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),2/3,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),應(yīng)交稅費(fèi),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),(3)按記賬憑證按是否匯總分類,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),單一記賬憑證 含義：

5、在一張只包括一筆會(huì)計(jì)分錄的記賬憑證。 種類：專用記賬憑證均為單一憑證 匯總記賬憑證 含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。又可以分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。,應(yīng)交稅費(fèi),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),（配動(dòng)畫(huà)24）,庫(kù)存現(xiàn)金,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),（配動(dòng)畫(huà)25）,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),科目匯總表 含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)所有的記賬憑證定期匯總后填制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),格式：,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的要素,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),一、原始憑證的要素, 1.

6、原始憑證的名稱 2.填制憑證的日期和編號(hào) 3.接受憑證的單位名稱 4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額 5.填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員的簽章。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),二、原始憑證的填制要求 記錄真實(shí) 手續(xù)完備 內(nèi)容齊全 書(shū)寫(xiě)規(guī)范 填制及時(shí) 詳見(jiàn)教材P188189頁(yè)。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),三、原始憑證的填制方法,1. 外來(lái)原始憑證的填制方法 由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。 詳見(jiàn)教材P190191頁(yè)。 2.自制原始憑證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。如“收料單、領(lǐng)料單、庫(kù)存商品驗(yàn)收單”。 由會(huì)計(jì)人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。 由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費(fèi)用分配表”。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),四、原始憑證

7、的審核 （一）原始憑證的審核內(nèi)容 審核原始憑證的真實(shí)性。 審核原始憑證的合法性。 審核原始憑證的合理性。 審核原始憑證的完整性。 審核原始憑證的正確性。 審核原始憑證的及時(shí)性。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),（二）原始憑證審核結(jié)果的處理 1.對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬。 2.對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)項(xiàng)目補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重填制憑證后，再辦理正式的會(huì)計(jì)手續(xù)。 3.對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),第三節(jié) 記賬憑證,一、記賬憑證的基本要素,VV,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),

8、一、記賬憑證的基本要素, 1.記賬憑證的名稱。 2.記賬憑證填制的日期和憑證編號(hào)。 3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要。 4.會(huì)計(jì)科目名稱（總分類科目、明細(xì)分類科目）記賬方向及金額。 5.所附原始憑證的張數(shù)。 6.填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),二、記賬憑證的填制要求, 1.不得把不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填列一張記賬憑證。 2.必須連續(xù)編號(hào)。 3.摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要。 4.正確填寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄。 5.附件齊全。 6.如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 7.劃線注銷。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),三、記賬憑證的填制方法 1.專用記賬憑證填制方法 （1）收款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金

9、、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),VV,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),（2）付款憑證根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),VV,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 1 000 收款 貸：銀行存款 1 000 付款 將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款 1 000 收款 貸：現(xiàn)金 1 000 付款,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),（3）轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制； 根據(jù)賬簿記錄填制。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),VV,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),四、記賬憑證的審核,VV,材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),四、記賬憑證的審核, 1.內(nèi)容是否真實(shí) 2.項(xiàng)目是否齊全 3.科目是否正確 4.金額是否正確 5.書(shū)寫(xiě)是否正確,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管,一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 1.會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義 是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起、到歸檔保止，會(huì)計(jì)憑證在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間按照規(guī)定的傳遞時(shí)間和程序進(jìn)行處理的過(guò)程，包括會(huì)計(jì)憑證傳遞的時(shí)間、程序和傳遞過(guò)程中的銜接手續(xù)。,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),2. 會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容 有序的傳遞路線 合理的傳遞時(shí)間 嚴(yán)密的