潘琰《會(huì)計(jì)學(xué)原理》.ppt

1、1,會(huì)計(jì)學(xué)原理 Accounting Principles 福州大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)原理課程組,2,會(huì)計(jì)學(xué)原理,第六章 會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿,3,在本章中，你將學(xué)習(xí),會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及其編制方法 賬簿種類(lèi)及其登記方法 總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬平行登記 錯(cuò)賬更正方法,4,開(kāi)篇思考,陳曉璐在一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)，跟隨某項(xiàng)目組到外地開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)。審計(jì)結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人請(qǐng)她負(fù)責(zé)項(xiàng)目組出差人員的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)工作。曉璐發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目組成員的部分差旅費(fèi)發(fā)票不齊，有的找不到。 在這種情況下財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)給她報(bào)銷(xiāo)嗎？ 差旅費(fèi)發(fā)票起什么作用？ 她該如何補(bǔ)救？,5,會(huì) 計(jì) 憑 證,會(huì)計(jì)憑證及其種類(lèi),原始憑證,記賬憑證,原始憑證,6,自制原始憑證

2、,外來(lái)原始憑證,一次憑證,累計(jì)憑證,在一項(xiàng)或多項(xiàng)同類(lèi)交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)一次使用的憑證,可以連續(xù)反映一定時(shí)期內(nèi)重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)交易或事項(xiàng)的原始憑證,原始憑證,7,原始憑證,8,9,原始憑證,原始憑證填制,原始憑證的基本要素,10,原始憑證填制,原始憑證的基本要素 交易雙方單位名稱(chēng) 原始憑證名稱(chēng) 填制憑證的日期 交易或事項(xiàng)的內(nèi)容，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要。 交易或事項(xiàng)的數(shù)量、單價(jià)、金額 經(jīng)辦人簽名或蓋章，以明確各自經(jīng)濟(jì)責(zé)任。如果是外單位來(lái)的憑證還需蓋外單位印章,11,原始憑證填制,原始憑證填制要求,12,（1）憑證上所填列的內(nèi)容、數(shù)字等必須符合實(shí)際。外來(lái)原始憑證如有遺失，應(yīng)向原簽發(fā)單位取得證明，注明原來(lái)憑證

3、號(hào)、金額和內(nèi)容等，并蓋上原簽發(fā)單位的財(cái)務(wù)章，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可代替原始憑證。對(duì)無(wú)法取得證明的如機(jī)票等，由當(dāng)事人寫(xiě)明情況，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可作為原始憑證。 （2）原始憑證相關(guān)的經(jīng)辦人和部門(mén)要簽章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。,原始憑證填制,原始憑證填制要求,13,（3）原始憑證中各項(xiàng)內(nèi)容必須要填寫(xiě)齊全，文字說(shuō)明和數(shù)字要填寫(xiě)清楚、完整。大小寫(xiě)金額要一致，不得任意涂改、刮擦或挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤，應(yīng)該要求開(kāi)出單位重新開(kāi)。 （4）一式多聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證，并連續(xù)編號(hào)。作廢的應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不能撕毀。,14,第一節(jié) 會(huì)

4、 計(jì) 憑 證,記賬憑證,記賬憑證,通用記賬憑證,專(zhuān)用記賬憑證,收款憑證,付款憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,記賬憑證要素,15,通用記賬憑證,16,專(zhuān)用憑證,17,專(zhuān)用憑證,18,會(huì) 計(jì) 憑 證,記賬憑證,19,為了避免重復(fù)記賬，對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)只填制付款憑證。 如把現(xiàn)金存入銀行1000元，只填制現(xiàn)金的付款憑證；再比如從銀行提取現(xiàn)金2000元，只填制銀行存款付款憑證,不涉及收付款的所有業(yè)務(wù)都記入轉(zhuǎn)賬憑證。 如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料5000元，根據(jù)領(lǐng)料單填制轉(zhuǎn)賬憑證 ；再比如月末計(jì)提行政辦公用房本月固定資產(chǎn)折舊1000元，根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算單填制轉(zhuǎn)賬憑證 。,記賬憑證的填制要求,20,（1）填寫(xiě)憑證

5、日期。 一般是填財(cái)會(huì)人員填制記賬憑證當(dāng)天的日期，也可以根據(jù)管理需要，填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期或是月末日期。 （2）憑證編號(hào)。 填制憑證時(shí)要根據(jù)交易或事項(xiàng)發(fā)生的先后順序?qū)τ涃~憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。通用憑證可以按業(yè)務(wù)順序連續(xù)編號(hào)；專(zhuān)用憑證應(yīng)該按收款、付款、轉(zhuǎn)賬三個(gè)種類(lèi)分別編號(hào)，即“收字號(hào)”，“付字號(hào)”，“轉(zhuǎn)字號(hào)”。每個(gè)月從第一號(hào)開(kāi)始編起并一直編到月末。如果一筆交易或事項(xiàng)須要填制兩張或以上記賬憑證時(shí)，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)，如第一筆交易需要填制兩張憑證，即可以編成1 1/2 ，1 2/2號(hào)。 （3）憑證摘要要簡(jiǎn)單明了。摘要要明確反映所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),記賬憑證的填制要求,21,（4）會(huì)計(jì)科目、記賬方向、記賬金額正

6、確，不能在記賬憑證上涂改。 （5）所附原始憑證張數(shù)。 有的交易或事項(xiàng)可能由多張?jiān)紤{證組成，要在記賬憑證中注明原始憑證張數(shù)，以備查賬使用。如果一張?jiān)紤{證要做好幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)，或者原始憑證的復(fù)印件。除了結(jié)賬和更正錯(cuò)賬的記賬憑證可以不附原始憑證，其他都要附原始憑證。 （6）填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管人員的簽名或蓋章要齊全。收款和付款憑證還應(yīng)該有出納人員的簽名或蓋章，以明確各自責(zé)任。,記賬憑證編制示例,22,博弈公司12月8日購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)電腦計(jì)8000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付。該公司采用通用記賬

7、憑證。編制憑證如表6-17所示。,23,會(huì) 計(jì) 憑 證,記賬憑證,24,會(huì) 計(jì) 憑 證,記賬憑證,及時(shí)裝訂成冊(cè)歸檔保管,每?jī)?cè)憑證都應(yīng)加裝封面。裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證要黏貼封簽。對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管。各種重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管,原始憑證不得外借,集中保管,其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員同意，能夠復(fù)制,裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證按時(shí)間順序排列集中保管，并由專(zhuān)人負(fù)責(zé)。,會(huì)計(jì)憑證的保管,25,會(huì) 計(jì) 賬 簿,賬簿,為企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和控制的依據(jù),Text in here,為編制報(bào)表提供依據(jù),作用,會(huì) 計(jì) 賬 簿,賬簿分類(lèi),分類(lèi),

8、按外表形式,Text in here,活頁(yè)賬,卡片賬,序時(shí)賬簿,分類(lèi)賬簿,備查賬簿,按用途,訂本賬,會(huì) 計(jì) 賬 簿,賬簿設(shè)置與登記 序時(shí)賬設(shè)置與登記,27,主要兩類(lèi)：現(xiàn)金與銀行存款,現(xiàn)金序時(shí)賬,銀行存款序時(shí)賬,會(huì) 計(jì) 賬 簿,賬簿設(shè)置與登記 總分類(lèi)賬簿設(shè)置與登記 根據(jù)一級(jí)科目設(shè)置的分類(lèi)賬,28,會(huì) 計(jì) 賬 簿,賬簿設(shè)置與登記 明細(xì)類(lèi)賬簿設(shè)置與登記,29,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,反應(yīng)實(shí)物數(shù)量 反應(yīng)金額,明細(xì)賬分類(lèi),只反應(yīng)金額、單個(gè)科目 不反應(yīng)數(shù)量,反應(yīng)金額、多個(gè)科目 不反應(yīng)實(shí)物數(shù)量,會(huì) 計(jì) 賬 簿,賬簿設(shè)置與登記 總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記,30,同時(shí)登記,方向相同,金額相等,規(guī)則,總分類(lèi)賬

9、與明細(xì)賬的平行登記示例,31,【例6-2】 某公司1月10日將產(chǎn)品賒銷(xiāo)給A公司1000元、B公司2000元、C公司5000元。1月31日A公司、B公司償還了貨款，C公司貨款未還。做分錄如下： 1月10日 借：應(yīng)收賬款A(yù)1000 B2000 C5000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000 1月31日 借：銀行存款3000 貸：應(yīng)收賬款A(yù)1000 B2000,總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記示例,32,總分類(lèi)賬與明細(xì)賬的平行登記示例,33,會(huì) 計(jì) 賬 簿,登記賬簿 賬簿啟用規(guī)則,34,（1）在啟用賬簿時(shí)，要在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)。在賬簿扉頁(yè)“賬簿使用登記表”中要填寫(xiě)以下內(nèi)容：?jiǎn)⒂萌掌?、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人

10、員和會(huì)計(jì)主管姓名，并加蓋人名章和單位公章。 （2）中途更換記賬人員要在扉頁(yè)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，交接雙方要簽字蓋章。 （3）啟用訂本式賬簿，未印刷順序號(hào)的，應(yīng)從第一頁(yè)至最后一頁(yè)順序編號(hào)，不能跳頁(yè)缺號(hào)；活頁(yè)賬簿也應(yīng)該順序編號(hào)，并定期裝訂成冊(cè)。,第二節(jié) 會(huì) 計(jì) 賬 簿,登記賬簿 登記賬簿規(guī)則,35,（1）登記賬簿根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，依次連續(xù)登記，日期、憑證號(hào)、摘要、金額等要逐項(xiàng)填列，不能隔頁(yè)跳行。如果發(fā)生隔頁(yè)跳行，要用紅線(xiàn)在空頁(yè)空行對(duì)角劃掉，注明作廢，并由記賬人簽字蓋章。 （2）登記賬簿要使用藍(lán)黑或黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不能使用圓珠筆或鉛筆。在結(jié)賬、劃線(xiàn)、改錯(cuò)和沖賬時(shí)可以使用紅墨水書(shū)寫(xiě)

11、；賬簿中文字和數(shù)字不要滿(mǎn)格書(shū)寫(xiě)，一般占二分之一格。,第二節(jié) 會(huì) 計(jì) 賬 簿,登記賬簿 登記賬簿規(guī)則,36,（3）當(dāng)賬頁(yè)記到最后第二行的，應(yīng)在最后一行加計(jì)合計(jì)數(shù)，在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，并將合計(jì)數(shù)記入次頁(yè)第一行，在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。月終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在賬頁(yè)上結(jié)出本月發(fā)生額和月末余額 （4）記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，嚴(yán)禁挖補(bǔ)、刮擦、涂抹或采用化學(xué)制劑更改字跡，應(yīng)按錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正。,第二節(jié) 會(huì) 計(jì) 賬 簿,37,賬簿設(shè)置與登記,更正錯(cuò)帳,劃線(xiàn)更正,紅字更正,補(bǔ)充登記,結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，或會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，且已經(jīng)過(guò)入相關(guān)賬簿,更正方法,記賬憑證無(wú)誤，在把記

12、賬憑證上的內(nèi)容過(guò)到分類(lèi)賬時(shí)文字或數(shù)字抄錯(cuò)，且在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)，或者出現(xiàn)串戶(hù),結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫(xiě)的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并且已經(jīng)過(guò)入相關(guān)賬簿,劃線(xiàn)更正示例,38,5月2日博弈公司用銀行存款2000元支付車(chē)間設(shè)備日常修理費(fèi)，記賬憑證編制（即會(huì)計(jì)分錄）如下： 借：制造費(fèi)用2000 貸：銀行存款2000 在登記賬簿時(shí)誤記入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)。 本例中錯(cuò)誤即為串戶(hù)，應(yīng)該進(jìn)行如下更正：先將“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)中的本筆記錄劃通欄紅線(xiàn)（即本行錯(cuò)誤記錄全部劃掉），如表6-30所示，并由記賬及相關(guān)人員在更正處蓋章；再在“制造費(fèi)用”賬戶(hù)登記2000元，如表6-31所示。,劃線(xiàn)更正示例,39,劃線(xiàn)更正示

13、例,40,紅字更正示例,41,5月31日計(jì)提車(chē)間固定資產(chǎn)折舊20000元，編制如下記賬憑證（表6-33），并已過(guò)入到相關(guān)賬簿。 借：生產(chǎn)成本20000 貸：累計(jì)折舊20000,紅字更正示例,42,在更正時(shí)，應(yīng)用紅字金額20000元編制如下記賬憑證（表6-34），并過(guò)入相關(guān)賬簿，沖銷(xiāo)原來(lái)錯(cuò)誤的記錄。,紅字更正示例,43,再用藍(lán)字或黑字編制如下記賬憑證（表6-35），并過(guò)入相關(guān)賬簿。,補(bǔ)充登記示例,44,5月31日計(jì)提本月借款利息600元，在編制記賬憑證時(shí)，將金額誤記為60元，如表6-38所示，已經(jīng)過(guò)入相關(guān)賬簿。,補(bǔ)充登記示例,45,更正時(shí)，應(yīng)該用藍(lán)字或黑字補(bǔ)充登記少記金額編制如下記賬憑證（表6-39）進(jìn)行更正，并過(guò)入相關(guān)賬簿。,46,思考題,1. 什么是會(huì)計(jì)憑證？會(huì)計(jì)憑證如何分類(lèi)？ 2. 原始憑證填制要求和審核內(nèi)容是什么？ 3. 記賬憑證通常分為哪幾種？ 4. 為什么要編