財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德復(fù)習(xí)匯總

1、第二章 金融法律制度第一節(jié) 金融法律制度概述大綱要求：了解的內(nèi)容：金融概念與金融法律制度；我國(guó)金融機(jī)構(gòu)與金融體系。知識(shí)點(diǎn)一：金融概念與金融法律制度（一）金融概念金融，是指貨幣資金的借貸和流通，即以銀行為中心的各種信用活動(dòng)以及在信用基礎(chǔ)上組織起來(lái)的貨幣流通。貨幣的發(fā)行與回籠金融的范圍存款的吸收與發(fā)出貸款的發(fā)放與回收現(xiàn)金流通與轉(zhuǎn)賬結(jié)算金銀、外匯和有價(jià)證券買賣國(guó)內(nèi)、國(guó)際貨幣支付結(jié)算票據(jù)貼現(xiàn)信托投資銀行同業(yè)拆借各種財(cái)產(chǎn)和人身保險(xiǎn)融資租賃（二）金融法律制度金融法律制度，是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種金融規(guī)范性文件的總稱。是調(diào)整金融關(guān)系的法律規(guī)范。金融法律制度調(diào)整的金融關(guān)系一般可分為兩類：一類是金融

2、管理關(guān)系；另一類是金融經(jīng)營(yíng)關(guān)系。（三）我國(guó)金融法律制度構(gòu)成我國(guó)金融法律制度在改革開放中不斷得到發(fā)展和完善，基本成了一個(gè)有機(jī)的統(tǒng)一金融法律制度體系。具體包括以下幾個(gè)方面：金融機(jī)構(gòu)組織法律制度。銀行業(yè)務(wù)法律制度。即調(diào)整銀行業(yè)務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是金融法律制度最基本的內(nèi)容。如現(xiàn)金管理暫行條例、金銀管理?xiàng)l例、儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例等【特別提示】各種銀行法，中華人民共和國(guó)中國(guó)銀行法、中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法既是組織法也是業(yè)務(wù)法。外匯管理法律制度。票據(jù)法律制度。如中華人們共和國(guó)票據(jù)法、支付結(jié)算辦法等。證券法律制度。信托法律制度。保險(xiǎn)法律制度?！纠憾囗?xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)金融法律制度體系的有（ ）。（2

3、007年上）A金融機(jī)構(gòu)組織法律制度 B證券法律制度 C外匯管理法律制度 D保險(xiǎn)法律制度【答案】ABCD【解析】我國(guó)金融法律制度體系具體包括以下幾個(gè)方面：金融機(jī)構(gòu)組織法律制度、銀行業(yè)務(wù)法律制度、外匯管理法律制度、票據(jù)法律制度、證券法律制度、信托法律制度、保險(xiǎn)法律制度。【例：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題】下列法律制度中，（ ）是我國(guó)金融法律制度體系中最基本的內(nèi)容。（2007年下）A金融機(jī)構(gòu)組織法律制度 B銀行業(yè)務(wù)法律制度 C外匯管理法律制度 D票據(jù)法律制度【答案】B【解析】銀行業(yè)務(wù)法律制度是調(diào)整銀行業(yè)務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是金融法律制度最基本的內(nèi)容。知識(shí)點(diǎn)二：我國(guó)金融機(jī)構(gòu)與金融體系（一）金融機(jī)構(gòu)概念金融機(jī)構(gòu)，是指

4、依法設(shè)立的從事金融業(yè)務(wù)活動(dòng)的各類信用機(jī)構(gòu)的總稱。金融機(jī)構(gòu)的組織及其管理關(guān)系，形成了金融體系。世界各國(guó)的金融體系基本上分兩類：一類是多銀行體制，即以中央銀行為核心，以商業(yè)銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存的金融體系；另一類是單一銀行體制，即以中央銀行的職能與商業(yè)銀行的職能集中于一體的、單一的國(guó)家銀行，另外僅建立幾家專業(yè)性銀行，如儲(chǔ)蓄銀行、投資銀行等。（二）我國(guó)金融體系構(gòu)成隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深化和發(fā)展，我國(guó)初步形成了以中央銀行即中國(guó)人民銀行為核心，以國(guó)有商業(yè)銀行為主體、政策性銀行與商業(yè)銀行向分離、多種金融機(jī)構(gòu)并存的分工協(xié)作的新的金融體系。中央銀行（核心）中國(guó)人民銀行政策性銀行（不以盈利為目的）中

5、國(guó)進(jìn)出口銀行中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行國(guó)家開發(fā)銀行商業(yè)銀行（追求利潤(rùn)最大化）中國(guó)工商銀行中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行中國(guó)建設(shè)銀行銀行體系非銀行體系農(nóng)村信用社、城市信用社保險(xiǎn)公司、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、租賃公司、證券公司境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)中國(guó)銀行交通銀行【例：判斷題】金融體系一般分為兩類即多種銀行體制和單一銀行體制，我國(guó)金融體系屬于多種銀行體制。（2007年下）【答案】對(duì)【解析】世界各國(guó)的金融體系基本上分兩類：一類是多銀行體制，即以中央銀行為核心，以商業(yè)銀行為主體，多種金融機(jī)構(gòu)并存的金融體系；另一類是單一銀行體制，即以中央銀行的職能與商業(yè)銀行的職能集中于一體的、單一的國(guó)家銀行，另外僅建立幾家專業(yè)性銀行，如儲(chǔ)蓄銀行、投資銀

6、行等。隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深化和發(fā)展，我國(guó)初步形成了以中央銀行即中國(guó)人民銀行為核心，以國(guó)有商業(yè)銀行為主體、政策性銀行與商業(yè)銀行向分離、多種金融機(jī)構(gòu)并存的分工協(xié)作的新的金融體系。第二節(jié) 現(xiàn)金管理的法律規(guī)定大綱要求：掌握的內(nèi)容：現(xiàn)金及現(xiàn)金管理；現(xiàn)金使用范圍規(guī)定；現(xiàn)金管理基本要求。熟悉的內(nèi)容：現(xiàn)金管理基本原則。知識(shí)點(diǎn)一：現(xiàn)金及現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金概念現(xiàn)金，是指具有現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力或者法定清償能力的通貨。我國(guó)的現(xiàn)金是指人民幣（包括紙幣和金屬輔幣）。（二）現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理，是現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)按照國(guó)家的方針政策和有關(guān)規(guī)定管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫(kù)存的一種管理活動(dòng)，是國(guó)家的一項(xiàng)重要財(cái)經(jīng)管理活動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管

7、理，有利于保證貨幣發(fā)行的集中；有利于有計(jì)劃地調(diào)節(jié)貨幣流通，保證物價(jià)的穩(wěn)定；有利于集聚資金，支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展；有利于促進(jìn)各單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，節(jié)約使用資金，提高資金利用率；有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。我國(guó)對(duì)現(xiàn)金管理的法律依據(jù)主要有：國(guó)務(wù)院1998年9月8日發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例（1998年10月1日起施行）和中國(guó)人民銀行1998年9月23日發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則等?！纠憾囗?xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，（ ）屬于我國(guó)現(xiàn)金管理的法律依據(jù)。（2007年下）A現(xiàn)金管理暫行條例B支付結(jié)算辦法C現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則D中華人民共和國(guó)票據(jù)法【答案】AC【解析】我國(guó)對(duì)現(xiàn)金管理的法律依據(jù)主要有：國(guó)務(wù)院發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例

8、和中國(guó)人民銀行發(fā)布的現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則等。知識(shí)點(diǎn)二：現(xiàn)金管理基本原則各現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)和現(xiàn)金使用單位，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守以下現(xiàn)金管理原則：1凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱開戶銀行)開立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位(以下簡(jiǎn)稱開戶單位)，必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開戶銀行的監(jiān)督；2國(guó)家鼓勵(lì)開戶單位和個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金；3開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；4中國(guó)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開戶銀行執(zhí)行現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核；5開戶銀行負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開戶單位

9、收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。現(xiàn)金使用情況監(jiān)督管理現(xiàn)金管理情況監(jiān)督和稽核中國(guó)人民銀行開戶銀行開戶單位知識(shí)點(diǎn)三：現(xiàn)金使用范圍規(guī)定根據(jù)規(guī)定，開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。在上述、和項(xiàng)中， 開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過結(jié)算起點(diǎn)1000元的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金

10、。知識(shí)點(diǎn)四：現(xiàn)金管理基本要求（一）開戶單位在購(gòu)銷活動(dòng)中不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中具有同現(xiàn)金相同的支付能力。（二）開戶單位必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額；庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3至5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定，開戶單位需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定?！纠?jiǎn)雾?xiàng)選擇題】開戶單位必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額；庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位（ ）的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定。（2007年上）A1至3天B2至5天C3至5天D3至5天【答

11、案】C【解析】開戶單位必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額；庫(kù)存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位3至5天的日常零星開支所需要的現(xiàn)金核定，開戶單位需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。（三）開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)，賬款相符；不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金（非資金）；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用存款賬戶代其他單位和個(gè)人存入或者支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款(即小金庫(kù))；禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。（四）一個(gè)單位在幾家

12、銀行開戶的，只能在一家開戶銀行開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。【例：判斷題】一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，可以在其中一至二家銀行開設(shè)基本存款賬戶，支取現(xiàn)金。（2007年上）【答案】錯(cuò)【解析】一個(gè)單位在幾家銀行開戶的，只能在一家開戶銀行開設(shè)一個(gè)基本存款賬戶，一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支付。（五）實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。開戶單位除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)所用現(xiàn)金支出外，提取現(xiàn)金超過中國(guó)人民銀行各地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的，要填寫有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格。（六）開戶單位應(yīng)當(dāng)按照下列要求辦理現(xiàn)金收支：1開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行；當(dāng)日送存有困難的，由開戶銀行確定送

13、存時(shí)間。2開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應(yīng)當(dāng)定期向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。3開戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。4因采購(gòu)地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。 【例：多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)

14、做法中，違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定的有（ ）。（2007年上）A出差人員隨身攜帶的差旅費(fèi)超過1000元B用現(xiàn)金收入直接支付職工工資、津貼C從銀行提取現(xiàn)金支付職工勞保、福利費(fèi)用D將本單位現(xiàn)金借給其他單位臨時(shí)使用【答案】BD【解析】向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款以及出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)不涉及限額問題；職工工資、津貼、勞保福利可以使用現(xiàn)金，但開戶單位支付現(xiàn)金，只可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，B選項(xiàng)不符合規(guī)定；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金，D選項(xiàng)不符合規(guī)定。【例：多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于現(xiàn)金管理基本要求的說法中，正確的有（ ）。（2007年下）A開戶

15、單位在購(gòu)銷活動(dòng)中不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇B開戶單位必須嚴(yán)格遵守開戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額C開戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付D提取現(xiàn)金發(fā)工資要填寫大額現(xiàn)金支取登記表格【答案】ABC【解析】開戶單位除工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購(gòu)所用現(xiàn)金支出外，提取現(xiàn)金超過中國(guó)人民銀行各地區(qū)分行確定的大額現(xiàn)金數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的，要填寫有關(guān)大額現(xiàn)金支取登記表格。第三節(jié) 支付結(jié)算的法律制度大綱要求：熟悉的內(nèi)容：支付結(jié)算概述；銀行結(jié)算賬戶；票據(jù)結(jié)算。知識(shí)點(diǎn)一：支付結(jié)算概述（一）支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完

16、成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社以及單位（含個(gè)體工商戶）和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。一方當(dāng)事人單位（含個(gè)體戶）和個(gè)人另一方當(dāng)事人單位（含個(gè)體戶）和個(gè)人銀行中介機(jī)構(gòu)非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)?！般y行”包括政策性銀行、商業(yè)銀行（含外資）、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社【例：判斷題】銀行等金融機(jī)構(gòu)是辦理支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。（2006年下）【答案】錯(cuò)【解析】銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)，非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（二）支付結(jié)算原則支付結(jié)算原則，是指單位、個(gè)人和銀行在辦理支付結(jié)算時(shí)必

17、須遵守的準(zhǔn)則。根據(jù)規(guī)定，支付結(jié)算應(yīng)當(dāng)遵守以下原則：1恪守信用、履約付款原則。2誰(shuí)的款進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配原則。3銀行不墊款原則。【例：多項(xiàng)選擇題】支付結(jié)算的原則包括（ ）承擔(dān)。（2007年上）A恪守信用、履約付款 B及時(shí)結(jié)算 C誰(shuí)的款進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配 D銀行不墊款【答案】ACD【解析】支付結(jié)算應(yīng)當(dāng)遵守以下原則恪守信用、履約付款原則；誰(shuí)的款進(jìn)誰(shuí)的賬、由誰(shuí)支配原則；銀行不墊款原則。（三）辦理支付結(jié)算的基本要求辦理支付結(jié)算時(shí)應(yīng)符合下列基本要求：1單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，

18、票據(jù)無(wú)效，未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不受理。2單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。3票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?。所謂“偽造”，是指無(wú)權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。所謂“變?cè)臁?，是指無(wú)權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章?！纠号袛囝}】辦理支付結(jié)算時(shí)，票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，是指簽名、蓋

19、章或簽名加蓋章。（2007年下）【答案】對(duì)【解析】票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或簽名加蓋章?！居洃涙溄印颗c會(huì)計(jì)資料偽造、變?cè)斓谋容^會(huì)計(jì)資料票據(jù)偽造虛假編造假冒簽章變?cè)焱扛耐谘a(bǔ)剪接、挖補(bǔ)、覆蓋、涂改備注均會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告虛假簽章的變?cè)鞂儆趥卧斐銎苯痤~、出票日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明?！居洃涙溄印吭紤{證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無(wú)效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。原始憑證金額發(fā)生錯(cuò)誤的，不得更正，必須由出具單位重開；除

20、金額以外的其他錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位更正，更正處必須加蓋出具單位印章。4填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。具體要求如下：1中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。2中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整（或”正“）字；到”角“為止的，在”角“之后可以不寫”整“（或”正“）字。大寫金額數(shù)字有”分“的，”分“后面不寫”整（或“正”）字?！罢被颉罢钡氖褂迷罕仨毥牵嚎蔁o(wú)分：不寫3中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)

21、明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。4阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。阿拉伯小寫金額數(shù)字前，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)。5票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加”壹。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。1月、2月、10月19日10日1119日20日30日21

22、29日在其前加“零”在其前加“壹”在其前不加【例：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題】票據(jù)的出票日期是2月8日，以下填寫正確的是（ ）。（2006年下）A零貳月零捌日B零貳月捌日C貳月零捌日D貳月捌日【答案】A【例：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題】支票的出票日期10月17日應(yīng)寫成（ ），才符合相關(guān)規(guī)范要求。（2007年上）A零拾月壹拾柒日B零拾月拾柒日C零壹拾月壹拾柒日D10月17日【答案】C【解析】在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加”壹?！纠号袛囝}】票據(jù)的出票日期“2007年9月17日”的中文大寫是“貳零零柒年零玖月拾柒日”。（2007年下）【答案】錯(cuò)【

23、解析】“2007年9月17日”中文大寫應(yīng)為“貳零零柒年玖月壹拾柒日”?！纠?jiǎn)雾?xiàng)選擇題】出票日期的大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，應(yīng)由（ ）承擔(dān)。（2007年上）A持票人B出票人C付款人D收款人【答案】B【解析】大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。知識(shí)點(diǎn)二：銀行結(jié)算賬戶（一）銀行結(jié)算賬戶的概念和種類1銀行結(jié)算賬戶的概念。銀行結(jié)算賬戶是指存款人在銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的活期存款賬戶。其中，“銀行”是指在中國(guó)境內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行（含外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國(guó)銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信

24、用合作社；“存款人”是指在中國(guó)境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的單位、個(gè)體工商戶和自然人。2銀行結(jié)算賬戶的種類。銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶，為單位銀行結(jié)算賬戶。存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶，為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行賬戶納入“單位銀行結(jié)算賬戶”管理。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。銀行結(jié)算賬戶單位銀行結(jié)算賬戶（憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以單位名稱）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（憑身

25、份證件以自然人名稱）基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶【例：判斷題】個(gè)體工商戶以經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。（2007年下）【答案】錯(cuò)【解析】個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開立的銀行賬戶納入“單位銀行結(jié)算賬戶”管理。（二）銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷1銀行結(jié)算賬戶的開立。存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開立銀行結(jié)算賬戶。開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)遵循存款人自主原則。任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算賬戶的開立存款人開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，應(yīng)填制開戶申請(qǐng)書。銀行審

26、查后符合開立賬戶條件的，應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒傅牧x務(wù)；需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送人民銀行核準(zhǔn)。銀行與存款人須簽訂銀行結(jié)算賬戶管理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復(fù)印件留存歸檔。2銀行結(jié)算賬戶的變更。 “變更”是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生變化或改變。根據(jù)賬戶管理的要求，存款人下列賬戶資料變更法（定變更事項(xiàng)）后，應(yīng)及時(shí)向開戶銀行辦理變更手續(xù)：存款人的賬戶名稱。單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人。地址、郵編、電話等其他開戶資料。銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。開戶銀行應(yīng)及時(shí)辦理辦理

27、變更手續(xù)并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。【例：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題】按照銀行結(jié)算賬戶管理的要求，存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于（ ）個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)。（2007年上）A1B3C5D7【答案】C【解析】存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。3銀行結(jié)算賬戶的撤銷?！俺蜂N”，是指存款人因開戶資格或者其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)。有以下

28、情形之一的，存款人應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)（多選）：被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；因遷址需要變更開戶銀行的；其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。存款人有以上第、項(xiàng)情形的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷申請(qǐng)。存款人因第、項(xiàng)情形撤銷基本存款賬戶的，存款人基本存款賬戶的開戶銀行應(yīng)自撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起兩個(gè)工作日內(nèi)將撤銷該基本存款賬戶的情況書面通知存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行；存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行，應(yīng)自收到通知之日起兩個(gè)工作日內(nèi)通知存款人撤銷有關(guān)銀行結(jié)算賬戶；存款人應(yīng)自收到通知之日起3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷。存款人尚未清償其開戶銀

29、行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。存款人基本存款賬戶的開戶銀行第步5個(gè)工作日內(nèi)撤銷賬戶申請(qǐng)其他銀行結(jié)算賬戶開戶銀行第步賬戶撤銷之日起2個(gè)工作日內(nèi)撤銷情況書面通知第步2個(gè)工作日內(nèi)通知撤銷第步3個(gè)工作日內(nèi)辦理撤銷【例：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題】存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須（ ）。（2007年上）A于3個(gè)工作日內(nèi)向銀行提出申請(qǐng) B在收到銀行撤銷通知5個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷C交回營(yíng)業(yè)執(zhí)照D與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證【答案】D【解析】存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)、關(guān)閉或注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷申請(qǐng)。存款人應(yīng)自收到通知之日起

30、3個(gè)工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的撤銷。存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷戶手續(xù)。營(yíng)業(yè)執(zhí)照無(wú)需上交銀行。（三）基本存款賬戶1基本存款賬戶的概念。基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。2基本存款賬戶使用范圍。基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取?！纠?jiǎn)雾?xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，可用于支付工資及獎(jiǎng)金的賬戶是（ ）。（2007年下）A基本存款賬戶 B一般存款賬戶C臨時(shí)存款賬戶 D專用存款賬戶【答

31、案】A【解析】基本存款賬戶的使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。3基本存款賬戶開戶要求。開立基本存款賬戶的范圍下列存款人，可以開立基本存款賬戶：共12項(xiàng)。注意：個(gè)人不得開立基本存款賬戶。開立基本存款賬戶應(yīng)提交的證明文件、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。批文或證明。上述存款人如果是從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證。（四）一般存款賬戶1一般存款賬戶的概念。一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。2一般存款賬戶的使用范圍。一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資

32、金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。3一般存款賬戶的開戶要求存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件?；敬婵钯~戶開戶登記證。存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明?！纠憾囗?xiàng)選擇題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，有向銀行借款需求的企業(yè)法人申請(qǐng)開立一般存款賬戶時(shí)，應(yīng)向銀行出具的證明文件有（ ）。（2007年上）A營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本B基本存款賬戶開戶登記證C借款合同D政府主管部門的批文【答案】ABC【解析】存款人申請(qǐng)開立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證、借款

33、合同等。企業(yè)法人開立基本存款賬戶應(yīng)出具企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本。其他組織在開立基本存款賬戶時(shí)，應(yīng)出具政府主管部門的批文或證明。（五）專用存款賬戶1專用存款賬戶的概念。專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。2專用存款賬戶的使用范圍。專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。【例：判斷題】單位為進(jìn)行證券交易資金結(jié)算，可以向銀行申請(qǐng)開立專用存款賬戶。（2007年上）【答案】對(duì)【解析】

34、專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。3專用存款賬戶開戶要求。存款人開立專用存款賬戶，應(yīng)向銀行出具：開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件?；敬婵钯~戶開戶登記證。證明文件。4專用存款賬戶的使用規(guī)定單位銀行卡賬戶資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)?！纠?jiǎn)雾?xiàng)選擇題】單位銀行卡賬戶資金只能（ ）存入。（2007年上）A以現(xiàn)金形式 B從其臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)賬 C從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬 D從其一般存款賬戶轉(zhuǎn)賬【答案】C【解析】單位

35、銀行卡賬戶資金必須由基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金?；窘ㄔO(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。糧、棉、油收購(gòu)資金、社會(huì)保障基金、住房基金和黨團(tuán)工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)際現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理?！究键c(diǎn)提示】雖然

36、一些專用存款賬戶可以支取現(xiàn)金，不過在考題中，如問“一般情況下，什么賬戶可以用來(lái)支取現(xiàn)金？”此時(shí)不將專用存款賬戶列于其中。（六）臨時(shí)存款賬戶1臨時(shí)存款賬戶的概念。臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。2臨時(shí)存款賬戶的使用范圍。臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。臨時(shí)存款賬戶的使用范圍主要包括：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資?！纠?jiǎn)雾?xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，（ ）不適用于臨時(shí)存款賬戶。（2006年下）A設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu) B注冊(cè)驗(yàn)資 C借款轉(zhuǎn)存 D異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)【答案】C【解析】臨時(shí)存款賬戶的使用范圍主要包括：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨

37、時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資。借款轉(zhuǎn)存需要應(yīng)開立一般存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長(zhǎng)不得超過2年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。【例：判斷題】臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長(zhǎng)不得超過1年。（2007年上）【答案】錯(cuò)【解析】臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長(zhǎng)不得超過2年。3臨時(shí)存款賬戶開戶要求。存款人申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件：臨時(shí)機(jī)構(gòu)批文。異地建筑施工及安裝單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照正

38、本、許可證、合同。異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、批文。注冊(cè)驗(yàn)資資金批文。注：、還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。（七）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶1個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。2個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取；儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人結(jié)算賬戶的款項(xiàng)每筆超過5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)：

39、代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單；證明、協(xié)議、合同等。從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向開戶銀行提供完稅證明。3個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開戶要求使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記（繳納電話費(fèi)）、定期貸記（工資）、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。存款人申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)向銀行出具身份證件。（八）異地銀行結(jié)算賬戶1異地銀行結(jié)算賬戶的概念。異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。2異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍-。存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在

40、同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的；辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立臨時(shí)存款賬戶的；自然人根據(jù)需要在異地開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。3異地銀行結(jié)算賬戶開立要求。存款人需要在異地開立單位銀行結(jié)算賬戶，除出具開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶規(guī)定的有關(guān)證明文件外，還應(yīng)出具下列相應(yīng)的證明文件：基本存款賬戶注冊(cè)地未開立基本存款賬戶的證明。一般存款賬戶借款合同。專用存款賬戶隸屬單位證明。注：、還應(yīng)出具其基本存款賬戶開戶登記證。知識(shí)點(diǎn)三：票據(jù)結(jié)算

41、（一）票據(jù)概述1票據(jù)的概念、種類及特征票據(jù)的概念有廣義和狹義之分。廣義上的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和憑證；狹義上的票據(jù)僅指票據(jù)法上規(guī)定的票據(jù)。在我國(guó)，票據(jù)包括匯票、本票和支票?！纠憾囗?xiàng)選擇題】票據(jù)的概念有廣義和狹義之分，狹義上的票據(jù)僅指票據(jù)法上規(guī)定的票據(jù)，包括（ ）。（2007年上）A發(fā)票 B股票 C支票 D匯票【答案】CD【解析】票據(jù)的概念有廣義和狹義之分。廣義上的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和憑證；狹義上的票據(jù)僅指票據(jù)法上規(guī)定的票據(jù)。在我國(guó)，票據(jù)包括匯票、本票和支票。根據(jù)我國(guó)票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。由

42、出票人簽發(fā)由誰(shuí)付款自己或委托付款人何時(shí)付款見票時(shí)或指定的日期向誰(shuí)付款收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券票據(jù)的特征主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：票據(jù)以支付一定金額為目的。票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券。票據(jù)所表示的權(quán)利與票據(jù)不可分離。票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付。由出票人自行支付的是本票，由出票人委托支付的是匯票和支票。票據(jù)的持票人只要向付款人提示付款，付款人即應(yīng)無(wú)條件向持票人或收款人支付票據(jù)金額。票據(jù)的無(wú)因性，票據(jù)開出后與開具票據(jù)的基礎(chǔ)行為無(wú)關(guān)。我國(guó)票據(jù)法規(guī)定，票據(jù)均為記名票據(jù)，必須通過背書轉(zhuǎn)讓或交付轉(zhuǎn)讓的方式予以流通轉(zhuǎn)讓?！纠憾囗?xiàng)選擇題】下列有關(guān)票據(jù)的說法中，正確的是（

43、 ）。（2006年下）A票據(jù)是出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券B票據(jù)與票據(jù)權(quán)利不可分離C票據(jù)是一種可轉(zhuǎn)讓證券D票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付，但不難委托他人支付【答案】ABC【解析】票據(jù)所記載的金額由出票人自行支付或委托他人支付。本票是由出票人自行支付的，匯票和支票是由出票人委托支付的。2票據(jù)的功能支付功能，即票據(jù)可以充當(dāng)支付工具，代替現(xiàn)金使用。最主要功能匯兌功能，即票據(jù)可以代替貨幣在不同地方之間的運(yùn)送，方便異地之間的支付。信用功能，即票據(jù)當(dāng)事人可以憑借自己的信譽(yù)，將未來(lái)才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來(lái)使用。結(jié)算功能，即債務(wù)抵消功能。融資功能，即融通資金或調(diào)度資金。票據(jù)的融資功能是通過票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼

44、現(xiàn)和再貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的?！狙a(bǔ)充】再貼現(xiàn)是指貼現(xiàn)銀行向中央銀行再轉(zhuǎn)讓；轉(zhuǎn)貼現(xiàn)是貼現(xiàn)銀行向其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓匯票?！纠?jiǎn)雾?xiàng)選擇題】票據(jù)當(dāng)事人可以憑借自己的信譽(yù)，將未來(lái)才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來(lái)使用，這體現(xiàn)了票據(jù)的（ ）。（2006年下）A支付功能B信用功能C結(jié)算功能D融資功能【答案】B【解析】信用功能，即票據(jù)當(dāng)事人可以憑借自己的信譽(yù)，將未來(lái)才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來(lái)使用。3票據(jù)當(dāng)事人票據(jù)當(dāng)事人，是指票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)的主體。票據(jù)的當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。基本當(dāng)事人基本當(dāng)事人，是指在票據(jù)作成和交付就已經(jīng)存在的當(dāng)事人，包括出票人、付款人、收款人?；井?dāng)事人不存在或

45、不完全，票據(jù)法律關(guān)系就不成立，票據(jù)就無(wú)效。出票人，是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。收款人，又稱票據(jù)權(quán)利人。付款人，是指由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人。票據(jù)種類付款人備注銀行匯票出票銀行自己付 出票人付款人商業(yè)匯票銀行承兌匯票承兌銀行款項(xiàng)來(lái)源于合同中的應(yīng)付款方商業(yè)承兌匯票銀行以外的承兌人合同中應(yīng)給付款項(xiàng)的當(dāng)事人支票出票人的開戶行委托付款人本票出票銀行自己付 出票人付款人【例：多項(xiàng)選擇題】根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。下列各項(xiàng)中，屬于基本當(dāng)事人的有（ ）。（2007年上）A出票人B收款人C承兌人D付款人【答案】ABD【解析】基本當(dāng)事人，是指在票

46、據(jù)作成和交付就已經(jīng)存在的當(dāng)事人，包括出票人、付款人、收款人。【例：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題】銀行匯票的付款人為（ ）。（2007年下）A銀行匯票的申請(qǐng)人B出票銀行C代理付款銀行D申請(qǐng)人的開戶銀行【答案】B【解析】銀行匯票的付款人為出票銀行，但款項(xiàng)來(lái)源于合同中的應(yīng)付款方，即匯票申請(qǐng)人。非基本當(dāng)事人非基本當(dāng)事人，是指在票據(jù)做成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、義務(wù)的當(dāng)事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。承兌人，是指接受匯票出票人的付款委托，同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人，他是匯票的主債務(wù)人。只有商業(yè)匯票才有承兌人。背書人，是指在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面或粘單上簽章或蓋章，并將票據(jù)交付給受

47、讓人的票據(jù)收款人或持有人。被背書人，是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人。保證人，是指為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的第三人擔(dān)當(dāng)?！纠憾囗?xiàng)選擇題】票據(jù)的當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。下列屬于票據(jù)的非基本當(dāng)事人的有（ ）。（2007年上）A承兌人B被背書人C背書人人D保證人【答案】ABCD【解析】非基本當(dāng)事人，是指在票據(jù)做成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、義務(wù)的當(dāng)事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。票據(jù)上的非基本當(dāng)事人在各種票據(jù)行為中都有自己特定的名稱，所以，同一當(dāng)事人可以有兩個(gè)名稱，即雙重身份。如匯票中的付款人在承兌匯票后成為承兌人；第一次

48、背書中的背書人為收款人，被背書人為第二次背書中的背書人；銀行匯票、銀行本票的出票人即付款人。并非所有的票據(jù)當(dāng)事人一定同時(shí)出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事人是否存在，完全取決于相應(yīng)的票據(jù)行為是否發(fā)生。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當(dāng)事人也有所不同。4票據(jù)簽章票據(jù)簽章是指票據(jù)有關(guān)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中必須記載的事項(xiàng)。票據(jù)簽發(fā)時(shí)，由出票人簽章；票據(jù)轉(zhuǎn)讓時(shí)，由背書人簽章；票據(jù)承兌時(shí)，由承兌人簽章；票據(jù)保證時(shí)，由保證人簽章；持票人行使票據(jù)權(quán)利時(shí)，由持票人簽章。誰(shuí)經(jīng)手，誰(shuí)簽章出票人簽章不符合法律規(guī)定票據(jù)無(wú)效背書人簽章不符

49、合法律規(guī)定簽章無(wú)效（只影響后手，不影響前手）承兌人、保證人簽章不符合法律規(guī)定簽章無(wú)效（只影響自身，不影響其他）【例：多項(xiàng)選擇題】下列屬于票據(jù)無(wú)效的是（ ）。（2006年下）A背書人簽章無(wú)效的票據(jù)B基本當(dāng)事人不存在或不完全的票據(jù)C承兌人簽章無(wú)效的票據(jù)D出票人簽章無(wú)效的票據(jù)【答案】BD【解析】背書人、承兌人和保證人在票據(jù)上的簽章不符合法律規(guī)定的，其簽章無(wú)效。5票據(jù)記載事項(xiàng)票據(jù)記載事項(xiàng)是指依法在票據(jù)上記載票據(jù)相關(guān)內(nèi)容的行為。票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)和不產(chǎn)生效力的記載事項(xiàng)等。絕對(duì)記載事項(xiàng)是指按照票據(jù)法的規(guī)定必須記載的，如不記載，票據(jù)即為無(wú)效的事項(xiàng)。相對(duì)記載事項(xiàng)，是指

50、除了必須記載事項(xiàng)外，票據(jù)法規(guī)定的其他應(yīng)記載的事項(xiàng)。相對(duì)記載事項(xiàng)可以記載，也可以不記載。記載的，按照記載的具體事項(xiàng)履行權(quán)利和義務(wù)，未記載的，適用法律的統(tǒng)一認(rèn)定。任意記載事項(xiàng)，是指票據(jù)法不強(qiáng)制當(dāng)事人必須記載而允許當(dāng)事人自行選擇，不記載時(shí)不影響票據(jù)效力，記載時(shí)則產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)。不產(chǎn)生效力的記載事項(xiàng)，是指除了絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)外，票據(jù)上還可以記載的其他一些事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)不具有票據(jù)效力?！纠憾囗?xiàng)選擇題】票據(jù)的記載事項(xiàng)包括（ ）。（2007年上）A絕對(duì)記載事項(xiàng) B相對(duì)記載事項(xiàng) C任意記載事項(xiàng) D不產(chǎn)生效力的記載事項(xiàng)【答案】ABCD【解析】票據(jù)記載事項(xiàng)是指依法在票據(jù)上記載票據(jù)相

51、關(guān)內(nèi)容的行為。票據(jù)記載事項(xiàng)一般分為絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)和不產(chǎn)生效力的記載事項(xiàng)等。（二）銀行匯票1銀行匯票的概念銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票支付具有銀行信用保證，是最可靠的支付工具，是商業(yè)購(gòu)銷活動(dòng)中最受提供貨物方歡迎的票據(jù)。2銀行匯票的使用范圍單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。出票銀行為銀行匯票的付款人。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。3銀行匯票的記載事項(xiàng)簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金

52、額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章；付款人名稱等?！纠号袛囝}】根據(jù)票據(jù)法律制度規(guī)定，銀行匯票上未記載出票日期的，該銀行匯票無(wú)效?！敬鸢浮繉?duì)【解析】出票日期屬于銀行匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)，不記載，票據(jù)無(wú)效。4銀行匯票的提示付款期限【例：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題】銀行匯票的提示付款期為自出票日起（ ）。（2007年下）A10日 B15日 C1個(gè)月 D3個(gè)月【答案】C【解析】銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。持票人超過提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。5銀行匯票的辦理和使用要求銀行匯票辦理的基本程序申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日

53、期等事項(xiàng)并簽章。其簽章為預(yù)留銀行的簽章。.出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請(qǐng)人。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票，不得填寫代理付款人名稱，但由人民銀行代理兌付銀行匯票的商業(yè)銀行向設(shè)有分支機(jī)構(gòu)地區(qū)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬銀行匯票的除外；簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，收妥申請(qǐng)人交存的現(xiàn)金后，在銀行匯票“出票金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫出票金額，并填寫代理付款人名稱。申請(qǐng)人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票?！纠号袛囝}】簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人。根申請(qǐng)人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票

54、?！敬鸢浮繉?duì)【解析】簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人，收妥申請(qǐng)人交存的現(xiàn)金后，在銀行匯票“出票金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫出票金額，并填寫代理付款人名稱。申請(qǐng)人或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人。銀行匯票使用（兌付）的基本要求 收款人受理銀行匯票時(shí)，應(yīng)審查下列事項(xiàng)：銀行匯票和解訖通知是否齊全、匯票號(hào)碼和記載的內(nèi)容是否一致；收款人是否確定為本單位或本人；銀行匯票是否在提示付款期限內(nèi)；必須記載的事項(xiàng)是否齊全；出票人簽章是否符合規(guī)定，是否有壓數(shù)機(jī)壓印的出票金額，并與大寫出票金額一致；出票金額、出票日期、收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項(xiàng)是否由原記載人簽章證明。 收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解