第六章__其他稅收法律制度12.ppt

1、第六章 其他稅收法律制度,第一節(jié) 關(guān)稅法律制度（） 第二節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度（） 第三節(jié) 契稅法律制度（） 第四節(jié) 土地增值稅法律制度（） 第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度（） 第六節(jié) 車船稅法律制度（2013年重大調(diào)整） 第七節(jié) 印花稅法律制度（） 第八節(jié) 資源稅法律制度（2013年重大調(diào)整） 第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度（） 第十節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度（2013年新增） 船舶噸稅 車輛購置稅 耕地占用稅 煙葉稅,第一節(jié) 關(guān)稅法律制度,一、關(guān)稅納稅人（） 1、經(jīng)營進(jìn)出口貨物的收貨人、發(fā)貨人 2、入境旅客隨身攜帶物品的持有人，運(yùn)輸工具上服務(wù)人員自用物品持有人 3、進(jìn)口個(gè)人郵件的收件

2、人,二、關(guān)稅的征稅對象（） 關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出境內(nèi)的貨物、物品,三、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（） 1、從價(jià)稅計(jì)算方法 應(yīng)納稅額=進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格適用稅率 2、從量稅計(jì)算方法 應(yīng)納稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量單位稅額 3、復(fù)合稅計(jì)算方法 應(yīng)納稅額 =進(jìn)口貨物完稅價(jià)格適用稅率+進(jìn)口貨物數(shù)量單位稅額,四、關(guān)稅稅收優(yōu)惠（） 法定減免稅 1、一票貨物關(guān)稅稅額、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅或消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下 2、無商業(yè)價(jià)值的廣告品及貨樣 3、國際組織、外國政府無償贈(zèng)送的物資 4、進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品 5、因故退還的中國出口貨物，免征進(jìn)口關(guān)稅 6、因故退還的境外進(jìn)口貨物，免征出口關(guān)稅,五、關(guān)

3、稅征收管理（） 進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人或代理人應(yīng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳 款憑證次日起7日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。逾期不 繳納的，由海關(guān)自到期次日起至繳清稅款之日止， 按日征收欠繳稅額1的滯納金。,第二節(jié) 房產(chǎn)稅,一、房產(chǎn)稅納稅人（）,1、城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村。 2、獨(dú)立于房屋之外的建筑物， 如圍墻、水塔、室外游泳池不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍,二、征稅范圍（）,三、房產(chǎn)稅稅率（） 1、從價(jià)計(jì)征：稅率為1.2% 2、從租計(jì)征：稅率為12%，對個(gè)人出租居民住房， 用于居住，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅,四、房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)（）,注：房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套

4、設(shè)施,五、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（）,1、從價(jià)計(jì)征 應(yīng)納稅額 = 財(cái)產(chǎn)原值（1 扣除比例）1.2% 10% 30%,2、從租計(jì)征 應(yīng)納稅額 = 租金收入12%（4%）,例題討論,某企業(yè)有原值為2500萬元的房產(chǎn)。2012年1月1日將其中的 30%用于對外投資聯(lián)營，投資期限為10年，每年收取固定利 率分紅50萬元，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)。已知，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房 產(chǎn)稅原值扣除比例為20%。根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，計(jì) 算該企業(yè)2012年度房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額。 應(yīng)納稅額 = 2500 70% （120%）1.2% + 50 12% = 22.8萬元,例題討論,甲企業(yè)為調(diào)劑資金頭寸，將其暫時(shí)閑置的一套門面房出典給

5、 乙公司用于設(shè)立辦事處。協(xié)議約定，典價(jià)為75000元，典期 為1年。此房的購置原價(jià)為10萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除 比例為30%，計(jì)算該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額。 房屋出典由承典人按從價(jià)計(jì)征的方法按年繳納房產(chǎn)稅， 因此，乙公司應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額 = 100000 （130%） 1.2% = 840 元 =,六、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠（） 1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn) 2、由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn) 3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn) 4、個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn) 5、危險(xiǎn)房屋經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，免征房產(chǎn)稅 6、納稅人因房屋大修連續(xù)停用半年以上，在房屋大修期間 免征房產(chǎn)

6、稅,7、在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室，在施工期間免征房產(chǎn)稅。 8、高校后勤實(shí)體 9、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)、婦幼保健機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn) 10、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用房產(chǎn) 11、按政府規(guī)定的價(jià)格出租公有住房和廉租住房 12、向居民供熱并直接向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè),七、房產(chǎn)稅征收管理（） 1、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,2、納稅地點(diǎn) 納稅人向房產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 3、納稅期限 房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方式,真題討論,2010年 單項(xiàng)選擇題 甲公司委托某施工企業(yè)建造一幢辦公樓，工程于2009年12 月完工，2010年1月辦妥（竣工）驗(yàn)收手續(xù)，4月付清全部 價(jià)

7、款。甲公司此幢辦公樓房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（C）。 A. 2009年12月 B. 2010年1月 C. 2010年2月 D. 2010年4月,真題討論,2012年 單項(xiàng)選擇題 關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的下列表述中，不符合法律制度規(guī)定的是 （A） A.房屋出租的，承租人為納稅人 B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人為納稅人 C.房屋產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理單位為納稅人 D.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，房產(chǎn)代管人為納稅人,真題討論,2012年 單項(xiàng)選擇題 某企業(yè)2011年度生產(chǎn)經(jīng)營用房原值12000萬元；幼兒園用房 原值400萬元；出租房屋原值600萬元，年租金80萬元。已 知房產(chǎn)原值減除比例為30

8、%；房產(chǎn)稅稅率從價(jià)計(jì)征的為 1.2%，從租計(jì)征的為12%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的 下列計(jì)算中，正確的是（ B ） A.12000（1-30%）1.2%=100.8萬元 B.12000（1-30%）1.2%+8012%=110.4萬元 C.（12000+400）（1-30%）1.2%+8012%=113.76萬元 D.（12000+400+600）（1-30%）1.2%=109.2萬元,第三節(jié) 契稅法律制度,在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移（土地使用 權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個(gè)人,一、契稅納稅人（）,國有土地使用權(quán)出讓,1,土地使用權(quán)出售、贈(zèng)與、交換,2,房屋買賣、贈(zèng)與、交換,3,視同發(fā)生

9、土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移,4,二、契稅征稅范圍（）,國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù),土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格確定,三、契稅計(jì)稅依據(jù)（）,成交價(jià)格,以劃撥方式取得土地使用權(quán)，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以補(bǔ)交的土地出讓費(fèi)或土地收益為計(jì)稅依據(jù),價(jià)格差額,土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格相等，免征契稅，不相等，由多交付貨幣的一方繳納契稅,四、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（） 應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅依據(jù)稅率（3% 5%）,1、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅 2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅

10、3、因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅 4、納稅人承受荒山、荒溝、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅 5、按照國際條約應(yīng)當(dāng)免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國駐華機(jī)構(gòu)、外交代表、領(lǐng)事官員承受土地、房屋權(quán)屬,五、契稅稅收優(yōu)惠（）,真題討論,2011年 單項(xiàng)選擇題 周某向謝某借款80萬元后，后因謝某急需資金，周某以一套 價(jià)值90萬元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán) 的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬元。已知契稅稅率為3%.關(guān)于此 次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（ C ） A.周某應(yīng)繳納契稅3萬元 B.周某應(yīng)繳納契稅2.4萬元 C.謝某應(yīng)繳納契稅

11、2.7萬元 D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬元,真題討論,2011年 多項(xiàng)選擇題 根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以成交價(jià)格作為契 稅計(jì)稅依據(jù)的有（ AD ） A. 房屋買賣 B. 土地使用權(quán)交換 C. 房屋贈(zèng)與 D. 土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,真題討論,2010年 單項(xiàng)選擇題 周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)為 70萬元；將另一套以市場價(jià)格60萬元與謝某的住房進(jìn)行了等 價(jià)置換；又以100萬元價(jià)格購置了一套新住房，已知契稅的 稅率為3%.周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的有 （A） A. 1003%=3（萬元） B.（100+60）3%=4.8（萬元） C.（100+70）3%

12、=5.1（萬元） D.（100+70+60）3%=6.9（萬元）,真題討論,2012年 單項(xiàng)選擇題 甲公司于2012年9月向乙公司購買一處閑置廠房，合同注明的 土地使用權(quán)價(jià)款2000萬元，廠房及地上附著物價(jià)款500萬元， 已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契約稅稅率為3%，甲公司應(yīng)繳納的契約稅稅額 為（ D ）萬元。 A.15 B.45 C.60 D.75,真題討論,2012年 多項(xiàng)選擇題 關(guān)于契稅計(jì)稅根據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有 （ ABD ） A受讓國有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) B受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價(jià)格確定 計(jì)稅依據(jù) C購入土地使用權(quán)的，以評估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù) D交換土

13、地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì) 稅依據(jù),第四節(jié) 土地增值稅法律制度,轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的 單位和個(gè)人。,一、土地增值稅納稅人（）,（一）征稅范圍的一般規(guī)定 1、轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) 2、轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán) 3、只對有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，不征收土地增值稅 注：一定發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移,二、土地增值稅征稅范圍（）,（二）征稅范圍的特別規(guī)定,1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等用途時(shí)，不征收土地增值稅。 2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營或所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)，征收土

14、地增值稅。,有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特別規(guī)定,應(yīng)納稅額 = 增值額 稅率扣除項(xiàng)目金額 速算扣除率 增值額 = 應(yīng)稅收入額 扣除項(xiàng)目金額 增值率 = 增值額/扣除項(xiàng)目金額,三、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（）,新建房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額（4+1）,財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁?金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，其他開發(fā)費(fèi)用，按“取得土 地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的5%以內(nèi)計(jì)算 扣除。 允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+ 房地產(chǎn)開發(fā)成本） 5%以內(nèi),關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除的特別規(guī)定,例題討論,甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)某房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán) 所支付的金

15、額為5200萬元，開發(fā)成本為2800萬元，利息支 出為500萬元，（能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑?機(jī)構(gòu)證明），甲公司所在地的省級政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi) 用扣除比例是5%，計(jì)算允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。 允許扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 = 500+（5200+2800）5% = 900 萬元,利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按“取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本”之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除 允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房 地產(chǎn)開發(fā)成本）10%以內(nèi),例題討論,甲房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)某房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)所支 付的金額為5

16、200萬元，開發(fā)成本為2800萬元，利息支出為500 萬元，（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證 明），甲公司所在地的省政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比 例是10%，計(jì)算允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。 允許扣除的開發(fā)費(fèi)用 = （5200+2800） 10% = 800萬元,外商投資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，在計(jì)算與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金時(shí)不含城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用，不允許單獨(dú)扣除。其他納稅人繳納的印花稅允許在此扣除,關(guān)于稅金扣除的特別規(guī)定,舊房及建筑物扣除項(xiàng)目金額 1、房屋及建筑物的評估價(jià)格 評估價(jià)格=重置成

17、本成新度折扣率 2、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和繳納的有關(guān)費(fèi)用 3、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金,例題討論,2010年某國有商業(yè)企業(yè)利用庫房空地進(jìn)行住宅商品房開 發(fā)，按照國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金2840萬元，繳納相關(guān) 稅費(fèi)160萬元，住宅開發(fā)成本2800萬，其中含裝修費(fèi)用 500 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬元（不能提供 金融機(jī)構(gòu)證明），當(dāng)年住宅全部銷售完畢，取得銷售收入共 計(jì)9000萬元，繳納營業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加495萬元， 繳納印花稅 4.5萬元，該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn) 開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅？,（1）住宅銷售收入為9000萬元 （2）轉(zhuǎn)

18、讓房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目金額： 取得土地使用權(quán)支付的金額=2840+160=3000萬元 住宅開發(fā)成本為2800萬元 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=（3000+2800）10%=580萬元 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=495+4.5=499.5萬元 扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=3000+2800+580+499.5=6879.5萬元 （3）增值額=90006879.5=2120.5萬元 （4）增值率=2120.5/6879.531% （5）應(yīng)納稅額=2120.5 30%= 636.15萬元,1、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金 額的20%的，予以免稅。 2、因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，予以免稅。 3、

19、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、 經(jīng)濟(jì)適用房房源，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的20%的，予 以免稅。 4、自2008年11月1日起，對居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅,四、土地增值稅稅收優(yōu)惠（）,五、土地增值稅征收管理 （一）納稅申報(bào) 納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn) 所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷售,1,整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,2,直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),3,（二）納稅清算,具有下列情形之一，納稅人應(yīng)當(dāng)主動(dòng)進(jìn)行土地增值稅清算：,具有下列情形之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值 稅清算： 1、已竣工房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓建筑

20、面積占可售建筑面積 85%以上，或雖未超過85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租 或自用 2、取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年，仍未銷售完畢 3、納稅人申請注銷稅務(wù)登記，但未辦理土地增值稅清算手續(xù),真題討論,2010年 多項(xiàng)選擇題 根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng) 進(jìn)行土地增值稅清算的有（ABC） A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的 B.整體轉(zhuǎn)讓未竢工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的 C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的 D.取得房地產(chǎn)銷售（預(yù)售）許可證滿2年尚未銷售完畢的,第五節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度,一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人(),城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的土地，無論國家所有還是集體所有，都屬

21、于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。,二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍（）,測定的 土地面積,證書確定 土地面積,據(jù)實(shí)申報(bào) 土地面積,三、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)（）,納稅人實(shí)際占用的土地面積,年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積（平方米）適用稅額,四、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（）,例題討論,某企業(yè)實(shí)際占用土地面積為25000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)所在地段適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米稅額為2元。計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額 應(yīng)納稅額=250002=50000元,1、國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地 2、由國家財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)的單位的自用的土地 3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地 4、市政

22、街道、綠化帶、廣場等公共用地 5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)用地 6、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5 10年 7、能源、交通、水利設(shè)施用地,五、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠（）,六、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理（）,真題討論,2010年 單項(xiàng)選擇題 某火電廠總共占地面積80平方米，其中圍墻內(nèi)占地40平方 米，圍墻外灰場占地面積3平方米，廠區(qū)及辦公樓占地面積 37平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅為1.5元/平方米，問該公司當(dāng)年 應(yīng)繳納（C）元城鎮(zhèn)土地使用稅。 A. 55.5 B. 60 C. 115.5 D. 120,真題討論,2010年 多項(xiàng)選擇題 關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅

23、義發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的 有（BCD） A. 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起繳納 B. 納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月繳納 C. 納稅人以出讓方式有償取得土地使用權(quán)，合同約定交付土地時(shí)間的，自合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納 D. 納稅人以出讓方式有償獲取土地使用權(quán)，合同未約定交付土地時(shí)間的，自合同簽訂的次月起繳納,真題討論,2012年 多項(xiàng)選擇題 關(guān)于確定城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的下列表述中，符合法律制 度的有（ABCD ） A擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人為納稅人 B擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人不在土地所在地的，以代管人或?qū)嶋H使用人為納稅人 C土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，以

24、實(shí)際使用人為納稅人 D土地使用權(quán)共有的，以共有各方為納稅人,第六節(jié) 車船稅法律制度,在我國境內(nèi)擁有或管理車船的單位和個(gè)人為車船稅的納稅人 從事機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車車船 稅的扣繳義務(wù)人,一、車船稅的納稅人（）,二、車船稅稅目（） 1、乘用車 2、商用車 3、其他車輛（專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車，不包括拖拉機(jī)） 4、摩托車 5、船舶（機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船和游艇）,三、車船稅的計(jì)稅依據(jù) 1、乘用車、商用客車和摩托車，以每輛為計(jì)稅依據(jù) 2、商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅依據(jù) 3、機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船，按凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù) 4、游艇按艇身長

25、度每米為計(jì)稅依據(jù),四、車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（） 1、乘用車、商用客車和摩托車 應(yīng)納稅額=計(jì)稅單位數(shù)量年基準(zhǔn)稅額 2、商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車 應(yīng)納稅額=整備質(zhì)量噸位數(shù)年基準(zhǔn)稅額 3、機(jī)動(dòng)船舶 應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)年基準(zhǔn)稅額,4、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船 應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)年基準(zhǔn)稅額50% 5、游艇 應(yīng)納稅額=艇身長度年基準(zhǔn)稅額,1、捕撈、養(yǎng)殖漁船 2、軍隊(duì)、武警專用車船 3、警用車船 4、依規(guī)定應(yīng)當(dāng)免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及有關(guān)人員的車船 5、節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或減半征收車船稅 6、臨時(shí)入境的外國車船和香港、澳門、臺灣地區(qū)的車船,五、車船稅稅收優(yōu)惠（）,六、

26、車船稅征收管理（） （一）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 車船稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的車船登記 證書或行駛證書所記載的日期的當(dāng)月。納稅人未按規(guī)定辦理 登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為納稅 義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,（二）納稅地點(diǎn) 車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或扣繳義務(wù)人所 在地,例題討論,張某2013年4月購買小轎車1輛，行駛證書上所載日 期為2013年4月10日。已知該小轎車年單位稅額為 480元。在本題中，車船稅按年度繳納，該小轎車 的應(yīng)稅時(shí)間為4-12月，共計(jì)9個(gè)月，應(yīng)納車船稅稅 額=480129 = 360元,第七節(jié) 印花稅法律制度,一、印花稅的納稅人（） 1、立合同人：合

27、同雙方當(dāng)事人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒 定人 2、立賬簿人：開立并使用營業(yè)賬簿的單位和個(gè)人 3、立據(jù)人：書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個(gè)人 4、領(lǐng)受人：領(lǐng)取并持有權(quán)利許可證照的單位和個(gè)人 5、使用人：在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的 單位和個(gè)人 6、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人,二、印花稅的征稅范圍（） 1、經(jīng)濟(jì)合同 （1）具有合同性質(zhì)的憑證應(yīng)視同合同征稅 （2）未按期兌現(xiàn)的合同亦應(yīng)貼花 （3）辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，既書立合同，又開立單據(jù)，只就合同 貼花(貨物運(yùn)輸 倉儲(chǔ)保管),3、營業(yè)賬簿 （1）資金賬簿：反映實(shí)收資本和資本公積增減變化 （2）其他營業(yè)賬簿 4、權(quán)利、許可證照 房屋產(chǎn)權(quán)證 工商營業(yè)執(zhí)照 商

28、標(biāo)注冊證 專利證 土地使用權(quán)證,三、印花稅稅率（） 1、比例稅率 經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、記裁資金的營業(yè)賬簿適用比 例稅率 2、定額稅率 權(quán)利、許可證照，營業(yè)賬簿中的其他賬簿，按件貼花，每 件5元,四、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（） 1、實(shí)行比例稅率的憑證 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額 比例稅率 2、實(shí)行定額稅率的憑證 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證件數(shù)定額稅率 3、記載金額的營業(yè)賬簿 應(yīng)納稅額=（實(shí)收資本+資本公積）0.5,五、印花稅稅收優(yōu)惠（） 1、已繳納印花稅憑證的副本 2、將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與給政府、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、學(xué)校所立的書據(jù) 3、國家指定的收購部門與村委會(huì)、農(nóng)民訂立的農(nóng)產(chǎn)品收購合同 4、無息、貼息貸款合同 5、

29、房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同（生活居住用房） 6、企業(yè)與主管部門簽訂租賃承包經(jīng)營合同 7、農(nóng)、牧業(yè)保險(xiǎn)合同 8、報(bào)刊發(fā)行單位之間或與訂閱單位和個(gè)人之間書立的憑證,六、印花稅征收管理（） （一）納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間 合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí) （二）納稅期限 納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行完成納 稅義務(wù) （三）繳納方法 自行帖花 匯貼匯繳 委托代征,真題討論,2011年 單項(xiàng)選擇題 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收印花稅的 是（D） A.工商營業(yè)執(zhí)照 B.房屋產(chǎn)權(quán)證 C.土地使用證 D.稅務(wù)登記證,真題討論,2011年 多項(xiàng)選擇題 關(guān)于印花稅納稅人的下列表

30、述中，正確的有（ABCD） A. 會(huì)計(jì)賬薄以立賬薄人為納稅人 B .產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以立據(jù)人為納稅人 C. 建筑工程合同以合同當(dāng)事人為納稅人 D. 房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人,真題討論,2012年 單項(xiàng)選擇題 甲向乙購買一批貨物，合同約定丙為鑒定人，丁為擔(dān)保人， 關(guān)于該合同印花稅納稅人的下列表述中，正確的是（A ） A.甲和乙為納稅人 B.甲和丙為納稅人 C.乙和丁為納稅人 D.甲和丁為納稅人,真題討論,2012年 多項(xiàng)選擇題 關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度的有 （ ABD ） A財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù) B財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù) C工商營業(yè)執(zhí)照以注冊資金為計(jì)稅依據(jù)

31、D商標(biāo)注冊證以件數(shù)為計(jì)稅依據(jù),第八節(jié) 資源稅法律制度,在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人 在銷售和自用環(huán)節(jié)一次性征稅，而對批發(fā)和零售環(huán)節(jié)不再征 收資源稅，對進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽也不征收資源稅,一、資源稅納稅人（）,二、資源稅征稅范圍（）,三、資源稅稅率（） 1、比例稅率 “原油和天然氣”兩個(gè)稅目按比例稅率從價(jià)計(jì)征（銷售額的5%-10%） 2、定額稅率 其他稅目按固定稅額從量計(jì)征,四、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（） 1、從價(jià)定率計(jì)征 應(yīng)納稅額=銷售額 比例稅率 2、從量定額計(jì)征 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量 定額稅率,關(guān)于銷售額 1、銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（原油和天然氣）向購買 方收取的全部價(jià)款和價(jià)外

32、費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝 費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等,2、納稅人申報(bào)的銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由，按下列順序確定銷售額 （1）納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售額 （2）其他納稅人最近時(shí)期同類產(chǎn)品的平均銷售額 （3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本（1+成本利潤率）/（1稅率）,納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售,銷售數(shù)量,納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用,自用數(shù)量,關(guān)于銷售數(shù)量 一般規(guī)定,納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。,特殊規(guī)定1,某鹽場2012年3月以自產(chǎn)液體鹽

33、3.6萬噸和外購液體鹽2萬噸 （已按5元/噸繳納了資源稅）加工固體鹽1.8萬噸，當(dāng)月全 部對外銷售，取得銷售收入1080萬元，固體鹽單位稅額為30 元/噸，計(jì)算該鹽場3月份應(yīng)繳納資源稅稅額。 應(yīng)納資源稅稅額 = 課稅數(shù)量單位數(shù)額外購液體鹽已納資源稅稅額 = 1.8 30 2 5 = 44 萬元,例題討論,納稅人以自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤、選煤或用于煉焦、發(fā)電，均以原煤量為銷售數(shù)量。無法確定原煤移送數(shù)量的，按加工產(chǎn)品綜合回收率，將加工產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量折算成原煤數(shù)量，以此作為銷售數(shù)量,特殊規(guī)定2,例題討論,某煤礦2012年3月生產(chǎn)銷售原煤15萬噸，煤礦生產(chǎn)天然氣 500萬立方米，自 用原煤加工洗煤3萬噸

34、，當(dāng)月全部對外銷售，綜合回收率為60%，該煤礦原 煤的單位稅額為1.5元/噸,天然氣單位稅額為10元/千立方米,計(jì)算該煤礦3 月份應(yīng)繳納資源稅稅額 煤礦生產(chǎn)天然氣 500萬立方米不征收資源稅 銷售原煤應(yīng)納稅額 = 課程數(shù)量單位稅額= 15 1.5 = 22.5 萬元 自用原煤應(yīng)納稅額 = 加工產(chǎn)品銷售量綜合回收率單位稅額 = 3 60% 1.5 = 7.5 萬元 該煤礦3月份應(yīng)納稅額 = 22.5 + 7.5 = 30 萬元,金屬或非金屬礦產(chǎn)品原礦，因納稅人無法提供移送使用原礦 數(shù)量，可將精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為銷售數(shù) 量。,特殊規(guī)定3,例題討論,某銅礦2012年12月銷售銅礦石原

35、礦4萬噸，移送使用入選精 礦1萬噸，選礦比為20%。已知：該礦山銅礦適用的稅率為 1.2元/噸，計(jì)算該銅礦12月應(yīng)納資源稅稅額。 銷售原礦應(yīng)納稅額=4 1.2=4.8萬元 入選精礦的銅礦石原礦應(yīng)納稅額=1/20% 1.2=6萬元 該銅礦12月應(yīng)納資源稅稅額=4.8+6=10.8萬元,五、資源稅的稅收優(yōu)惠（） 1、開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅 2、納稅人在開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害遭受重大損失，可酌情減稅或免稅 3、對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅,六、資源稅征收管理（） 納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,納稅人采取分期收款結(jié)算方式,合同規(guī)定的收款日,納稅人采取預(yù)收款結(jié)算方式,發(fā)出

36、應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天,納稅人采取其他結(jié)算方式,收到銷售款或取得 索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天,納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品,移送使用的當(dāng)天,第九節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度,一、城市維護(hù)建設(shè)稅 （一）納稅人 實(shí)際繳納“三稅”的單位和個(gè)人 （二）稅率 1、納稅人所在地區(qū)是市區(qū)：7% 2、納稅人所在地區(qū)是縣城、鎮(zhèn)：5% 3、納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)：1%,（三）計(jì)稅依據(jù) 納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額 因違反規(guī)定而加收的“三稅”的滯納金和罰款不作 為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。但在查補(bǔ)“三稅” 和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ) 稅，征收滯納金和罰款,（四）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 =實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅之和稅率,（五）稅收優(yōu)惠 1、海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅 2、由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,