第4章支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算.ppt

1、第四章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述,一、概念與分類 1、結(jié)算：廣義上，指貨幣與實(shí)物結(jié)算；狹義上，僅指貨幣結(jié)算，包括現(xiàn)金、銀行結(jié)算； 2、銀行結(jié)算(轉(zhuǎn)賬結(jié)算)：指不直接使用現(xiàn)金，而是使用信用支付工具，通過銀行把款項(xiàng)從付款人賬戶轉(zhuǎn)移到收款人賬戶的貨幣收付行為。 3、特點(diǎn)：建立在銀行信用基礎(chǔ)上的轉(zhuǎn)賬代替現(xiàn)金的支付方式； 4、分類： (1)從結(jié)算地域分： (2)從結(jié)算工具分： (3)結(jié)算對(duì)象分：,同城與異地,1、票據(jù)結(jié)算-支票、匯票、本票 2、非票據(jù)結(jié)算-匯兌、委托收款、托收承付 3、信用卡,內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)與外部結(jié)算業(yè)務(wù),按其所使用的支付結(jié)算工具不同分為票據(jù)、信用卡及銀行結(jié)算方式，簡(jiǎn)稱

2、“三票一卡三方式”。 “三票”是指支票、匯票和銀行本票三種票據(jù)； “一卡”是指信用卡； “三方式”是指匯兌、委托收款和托收承付。 按其使用的區(qū)域不同分為異地結(jié)算方式、同城結(jié)算方式、異地與同城通用的結(jié)算方式。 異地結(jié)算方式包括匯兌、銀行匯票和異地托收承付； 同城結(jié)算方式包括支票、銀行本票； 異地與同城通用的結(jié)算方式包括商業(yè)匯票、委托收款、信用卡。,5、優(yōu)點(diǎn)： （一）節(jié)約現(xiàn)金使用，穩(wěn)定貨幣流通 ； （二）加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)商品生產(chǎn)的發(fā)展和商品的流通 ； （三）集中各單位閑散資金，穩(wěn)定和擴(kuò)大信貸資金的來源； 6、支付結(jié)算的原則： （一）恪守信用，履約付款 （二）誰的錢入誰的賬，由誰支配 （三）銀行不

3、墊款 7、支付結(jié)算的紀(jì)律與責(zé)任 （一）結(jié)算紀(jì)律 1、客戶的“不準(zhǔn)” 2、銀行的“不準(zhǔn)” （二）結(jié)算責(zé)任,二、票據(jù)的作用,（一）具有匯兌和支付工具的作用 進(jìn)行商業(yè)貿(mào)易或其他交易時(shí)，經(jīng)常需要支付巨款于他人，在進(jìn)行異地貿(mào)易特別是國(guó)際貿(mào)易時(shí)更是經(jīng)常需要隔地支付巨款給交易關(guān)系人，此時(shí)使用現(xiàn)金既費(fèi)力，又要承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，而且政府還經(jīng)常下令禁止現(xiàn)金的輸出和現(xiàn)金交易，如果用票據(jù)代替現(xiàn)金最為簡(jiǎn)便安全，票據(jù)已成為最佳的匯兌和支付工具。 （二）具有抵債工具的作用 現(xiàn)代商業(yè)交易不僅往來頻繁，而且數(shù)額巨大，都以現(xiàn)金為清償，勢(shì)必造成諸多困難和不便，如果以票據(jù)作為彼此間債權(quán)債務(wù)關(guān)系的清算工具、互為抵銷，不僅能使結(jié)算手續(xù)簡(jiǎn)便，而且

4、能夠確保交易的安全。,（三）具有流通工具的作用 票據(jù)權(quán)利得依背書或交付而隨意轉(zhuǎn)讓，自由流通，而且票據(jù)債權(quán)的轉(zhuǎn)讓與普通債權(quán)的轉(zhuǎn)讓不同，不受民法中有關(guān)債權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)定的限制，即只須背書并交付給受讓人就行，無名記票據(jù)還可以僅依支付而轉(zhuǎn)讓，票據(jù)轉(zhuǎn)讓不必通知債務(wù)人即發(fā)生轉(zhuǎn)讓效力。 （四）具有信用證券的作用 現(xiàn)代商業(yè)貿(mào)易或其他交易中，因以現(xiàn)金支付諸多不便，或因一時(shí)缺乏巨額現(xiàn)金，經(jīng)常以票據(jù)的發(fā)行來代替現(xiàn)金的支付，進(jìn)行信用交易。,第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算,一、票據(jù)的基本認(rèn)識(shí) （一）票據(jù)的概念 廣義上的票據(jù)包括各種有價(jià)證券和憑證，如股票、國(guó)庫券、企業(yè)債券、發(fā)票、提單、倉單等。 狹義上的票據(jù)則是指票據(jù)法上的票據(jù)。有

5、關(guān)票據(jù)法上的票據(jù)，因各國(guó)立法不同，其理解亦不盡一致。 德國(guó)、法國(guó)、瑞士所稱的“票據(jù)”僅包括匯票和本票，不包括支票； 英國(guó)沒有“票據(jù)”這樣一個(gè)總的概念，而以匯票法的形式在規(guī)定匯票的同時(shí)，亦規(guī)定本票和支票； 美國(guó)則將匯票、本票和支票以及存款單統(tǒng)稱為“商業(yè)證券”(Commercial Paper)等等。,（二）票據(jù)的種類 我國(guó)票據(jù)法上所稱的票據(jù)，是指匯票、本票和支票。,（三）票據(jù)的法律特征 、票據(jù)是完全有價(jià)證券 票據(jù)是完全有價(jià)證券（書上稱之為票據(jù)是完全有價(jià)信用工具），其意是指票據(jù)權(quán)利與該票據(jù)的實(shí)際占有不可分離。行使票據(jù)權(quán)利時(shí)，必須持有和提示票據(jù)；轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，必須交付票據(jù)；受領(lǐng)票據(jù)載明白金額，必須將

6、該票據(jù)交還付款人。 、票據(jù)為設(shè)權(quán)證券 書上又稱票據(jù)是一種設(shè)權(quán)信用工具。匯票、本票、支票不同于提單、股票等證權(quán)證券，其票據(jù)權(quán)利是在票據(jù)作成交他付時(shí)才發(fā)生的，在票據(jù)依照法定要式作成并交付之前，票據(jù)的權(quán)利并不存在。票據(jù)上的權(quán)利是依票據(jù)的作成同時(shí)發(fā)生的，因而，票據(jù)首先是設(shè)權(quán)證券。 、票據(jù)是流通證券 書上又稱票據(jù)是一種流通信用工具。票據(jù)作為支付工具和結(jié)算工具的功能。在一定條件下，它可以替代貨幣，可以通過背書轉(zhuǎn)讓或交付方式進(jìn)行流通。,、票據(jù)是要式證券 書上又稱票據(jù)是一種要式信用工具。為了使票據(jù)設(shè)權(quán)的文義明確、統(tǒng)一、規(guī)范，票據(jù)作成格式和記載事項(xiàng)必須遵照法定要式，才能產(chǎn)生票據(jù)的效力。也就是說，當(dāng)事人發(fā)行、轉(zhuǎn)讓

7、、背書、貼現(xiàn)、擔(dān)保等票據(jù)行為都要遵守一定法律規(guī)定的形式。否則，不遵照法定的要式，缺少票據(jù)必須記載的事項(xiàng)，必然導(dǎo)致票據(jù)無效。 、票據(jù)是無因證券 票據(jù)是一種無因信用工具。為了保證票據(jù)的正常流通，票據(jù)的持有人行使票據(jù)權(quán)利時(shí)，無須向票據(jù)債務(wù)人證明該票據(jù)產(chǎn)生或轉(zhuǎn)讓的原因。也就是說，票據(jù)的作成、背書轉(zhuǎn)讓、承兌付款等票據(jù)行為，只要符合法定的條件，即使票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系的形成有欠缺或其有變動(dòng)，都不影響已發(fā)行漸流通的票據(jù)的效力。,二、支票業(yè)務(wù)的核算 （一）概念和基本規(guī)定 概念 支票是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 包括：轉(zhuǎn)賬支票、現(xiàn)金支票和普通支票 基本規(guī)

8、定 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算均可使用支票。 簽發(fā)支票必須記載的事項(xiàng)有：表明“支票”字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人的名稱；出票日期；出票人簽章等六個(gè)事項(xiàng)。支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。 支票的出票人為在經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人。,支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。 支票的提示付款期限自出票日起10天，到期日遇例假日順延。 簽發(fā)支票應(yīng)使用炭素墨水或墨汁填寫，也可打印；大小寫金額、日期和收款人不得更改。 支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處

9、實(shí)有的存款金額，禁止簽發(fā)空頭支票；出票人在支票上的簽章，必須與預(yù)留簽章相符；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票；出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以百分之五但不低于1千元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款，不得背書轉(zhuǎn)讓。持票人委托開戶銀行收款的支票，應(yīng)作委托收款背書。,（二）核算 業(yè)務(wù)流程圖 轉(zhuǎn)賬支票,甲公司,乙公司,開戶A行,開戶B行,給與支票

10、,購(gòu)買貨物,轉(zhuǎn)賬,轉(zhuǎn)賬支票的賬務(wù)處理程序 1.持票人、出票人在同一銀行開戶 持票人送交支票及進(jìn)賬單（兩聯(lián)進(jìn)賬單） 開戶銀行以支票及進(jìn)賬單入賬： 借：吸收存款-活期存款出票人戶 貸：吸收存款-活期存款持票人戶 例工商銀行天河支行收到開戶單位天河電腦城交來的支票和進(jìn)賬單，金額20000元，出票人為在本行開戶的廣東金融學(xué)院。,出票人送交支票及進(jìn)賬單（三聯(lián)進(jìn)賬單） 開戶銀行以支票及進(jìn)賬單入賬： 借：吸收存款-活期存款出票人戶 （憑支票） 貸：吸收存款-活期存款持票人戶（憑第二聯(lián)進(jìn)賬單）,2. 收款人、出票人不在同一行處開戶,(1) 出票人送交的支票貸記支票（三聯(lián)進(jìn)賬單） 出票行：經(jīng)辦員審核支票，以支票

11、入賬，將進(jìn)賬單提出交換 借：吸收存款-活期存款出票人 貸：同城票據(jù)清算 并將第二、三聯(lián)的進(jìn)賬單通過交換提給收款人開戶行 收款人開戶行：提入二、三聯(lián)進(jìn)賬單審核無誤： 借：同城票據(jù)清算 貸：吸收存款-活期存款持票人 以第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方憑證入賬，并將第三聯(lián)交給收款人作為收賬通知,（2）持票人送交支票借記支票（二聯(lián)進(jìn)賬單） a.持票人開戶行：將支票提出交換，進(jìn)賬單暫掛賬（專夾保管）： 借：同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款退票時(shí)間過后，無退票，以進(jìn)賬單入賬： 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款活期存款持票人 b.出票人開戶行：收到提入的支票， 以支票入賬： 借：吸收存款活期存款出票人 貸：同城票據(jù)清算,【例】工

12、商銀行天河支行收到開戶單位天河電腦城交來的支票和進(jìn)賬單，金額20000元，出票人為在跨系統(tǒng)他行/同系統(tǒng)他行開戶的廣東金融學(xué)院。收妥款項(xiàng)，辦理轉(zhuǎn)賬。,工行天河支行的賬務(wù)處理： 借：同城票據(jù)清算 20000 貸：其他應(yīng)付款 20000 借：其他應(yīng)付款 20000 貸：吸收存款-活期存款天河電腦城 20000,三、銀行本票的核算 （一）銀行本票的概念及規(guī)定 1.概念 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 銀行本票分為不定額本票和定額本票。 2.基本規(guī)定 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換均可以使用。 簽發(fā)銀行本票必須記載的事項(xiàng)。 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”

13、字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。 定額銀行本票的面額為1000元、5000元、10 000元和50 000元四種。 銀行本票的出票人，為經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。 銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月,甲公司,乙公司,開戶A行,開戶B行,甲公司購(gòu)買乙公司商品， 同時(shí)開出一張本票,甲公司向開戶行存款申請(qǐng) 開出本票,A行與B行之間結(jié)算,到期時(shí)乙公司用本票 委托開戶行收款,（二）銀行本票核算程序,申請(qǐng)人,持票人,出票行,代理付款行,記賬(轉(zhuǎn)賬交付或現(xiàn)金交付),申請(qǐng)簽發(fā)本票,交本票,持往收款人結(jié)算,本票及進(jìn)賬單,記賬,進(jìn)賬單一,將本票提出交換,記賬:(轉(zhuǎn)賬或

14、支取現(xiàn)金),出票,（三）核算過程 核算過程：簽發(fā)-兌付-結(jié)清 開設(shè)“開出本票” 賬戶，屬于負(fù)債類 A. 出票（簽發(fā)行） 轉(zhuǎn)賬簽發(fā)本票的 借：吸收存款活期存款申請(qǐng)人戶 貸：存入保證金銀行本票 現(xiàn)金辦理本票的 借：庫存現(xiàn)金 貸：存入保證金銀行本票 B. 付款（代理付款行） 持票人與原申請(qǐng)人在同一行處 借：存入保證金銀行本票 貸：吸收存款活期存款持票人戶 持票人與原申請(qǐng)人不在同一行處 借：同城票據(jù)清算 貸：吸收存款活期存款持票人戶,C.結(jié)清(簽發(fā)行) 簽發(fā)行與兌付行不是同一行 借：存入保證金銀行本票 貸：同城票據(jù)清算 D.發(fā)生退款（簽發(fā)行） 借：存入保證金銀行本票 貸：吸收存款-申請(qǐng)人戶 （或庫存現(xiàn)

15、金）,E.延期付款 持票人在簽發(fā)行開戶的 借：存入保證金銀行本票 貸： 吸收存款-持票人戶（或庫存現(xiàn)金） 持票人未在簽發(fā)行開戶的 簽發(fā)行： 借：存入保證金銀行本票 貸：同城票據(jù)清算 持票人開戶行： 借：同城票據(jù)清算 貸： 吸收存款-持票人,【例】甲公司向乙工行申請(qǐng)用其活期存款5萬元，簽發(fā)一張本票，支付給收款單位丁公司，丁公司的開戶行在A行。丁公司收到本票后到開戶行要求兌付，A行兌付后將本票轉(zhuǎn)回乙工行要求結(jié)清，對(duì)簽發(fā)、兌付和結(jié)清過程進(jìn)行核算？,簽發(fā)行（工行）： 出票 借：吸收存款活期存款申請(qǐng)人戶50000 貸：存入保證金銀行本票50000 結(jié)清 借：存入保證金銀行本票50000 貸：同城票據(jù)清算

16、50000 付款行（A行） 兌付時(shí) 借：同城票據(jù)清算50000 貸：吸收存款活期存款申請(qǐng)人戶50000,四、銀行匯票的結(jié)算 （一）銀行匯票的概念 銀行匯票是指銀行簽發(fā)的匯票，一般由匯票人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。單位、個(gè)體工商戶和個(gè)人需要使用各種款項(xiàng)，均可使用銀行匯票。 它的當(dāng)事人有三個(gè)：出票人，指簽發(fā)匯票的銀行；受款人，指收款人，可以是“匯款人”，也可以是其他人；付款人，即匯票中兌付行。,（二）基本規(guī)定 1.簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)： （1）表明“銀行匯票”的字樣； （2）無條件支付的承諾； （3）出票金額； （4）付款人名稱； （5）收款人名

17、稱；(說明是記名匯票,全稱) （6）出票日期； （7）出票人簽章。 欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，銀行匯票無效。,2.銀行匯票的出票和付款，需帶往全國(guó)范圍的，僅限于中國(guó)人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國(guó)聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)才能辦理?？缦到y(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知聯(lián)同時(shí)提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行開立存款賬戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。 3.未在銀行開立結(jié)算賬戶的個(gè)人只能選擇與出票行同系統(tǒng)的銀行機(jī)構(gòu)或出票行的代理兌付銀行提示付款。 4.銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理

18、。 5.申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人時(shí),才能簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票。,（三）銀行匯票的會(huì)計(jì)核算,1.匯票含義-異地通用 2.銀行匯票核算過程 -業(yè)務(wù)流程圖 -業(yè)務(wù)過程 簽發(fā)-解付-結(jié)清 -設(shè)置賬戶：“ 匯出匯款” 、“聯(lián)行往賬”、“聯(lián)行來賬”、“ 應(yīng)解匯款”,甲公司,乙公司,開戶A行,開戶B行,甲公司用匯票購(gòu)買 乙公司商品,甲公司向開戶行提出匯票申請(qǐng) 開戶行接受申請(qǐng)后下賬,A行與B行之間結(jié)算,乙公司在匯票到期時(shí)用 匯票到開戶行進(jìn)賬,A、簽發(fā)-銀行收到匯款人款或轉(zhuǎn)賬簽發(fā)匯票-簽發(fā)行 簽發(fā)開票行： 借：庫存現(xiàn)金/吸收存款-匯款人戶) 貸：存入保證金銀行匯票 B、解付-支付收款人款-兌付行 收款人在行開戶：兌付

19、行-直接轉(zhuǎn)賬 借：聯(lián)行往賬 貸：吸收存款活期存款-持票人戶 收款人未在行開戶： 兌付行-收到匯票時(shí) 借：聯(lián)行往賬 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款-持票人戶 兌付行-支取時(shí) 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款-持票人戶 貸：現(xiàn)金,C、結(jié)清-簽發(fā)行給兌付行付款 全額結(jié)清付款： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬 匯票有多余款： 借：匯出匯款 貸：聯(lián)行來賬 吸收存款申請(qǐng)人戶（在銀行開戶的） 或其他應(yīng)付款匯票余款戶 （未在銀行開戶的）,D. 銀行匯票退票 （1）退款： 簽發(fā)開票行： 借：匯出匯款 貸：吸收存款-匯款人戶 或現(xiàn)金 （2）超過付款期限付款：通過“應(yīng)解匯款”科目處理 匯票全額付款： 借：匯出匯款 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款

20、-持票人戶 借：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款-持票人戶 貸：聯(lián)行來賬 匯票有余款： 借：匯出匯款 貸：應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款-持票人戶 吸收存款申請(qǐng)人戶 或其他應(yīng)付款,三、 商業(yè)匯票,商業(yè)匯票是指銀行之外的企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等簽發(fā)的匯票，按承兌人的不同，商業(yè)匯票又分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌、或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)；其當(dāng)事人有： 出票人是交易中的受款人，即賣方，或是交易中的付款人，即買方；承兌人，出票人如是賣方，承兌人是買方；出票人如是買方，本人為承兌人；付款人，是買方的開戶行。 銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，

21、經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)；其當(dāng)事人有：出票人為承兌申請(qǐng)人；付款人和承兌人為承兌行，即承兌申請(qǐng)人的開戶行； 受款人為與出票人簽訂購(gòu)銷合同的人，即賣方。,核算程序 商業(yè)匯票的會(huì)計(jì)憑證： 商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二商業(yè)承兌匯票；三存根聯(lián)。 銀行承兌匯票一式三聯(lián)：一卡片聯(lián)；二銀行承兌匯票；三存根聯(lián)。 銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián):一正本;二正本;三副本。 郵(電)劃委托收款憑證一式五聯(lián)：一回單;二貸方憑證;三借方憑證;四收賬通知(或發(fā)報(bào)依據(jù));五付款通知。,（一）商業(yè)承兌匯票核算,(1)收款人或付款人商定簽發(fā)，由付款人兌付，銀行只是劃撥賬 (2)業(yè)務(wù)流程圖,甲公司,乙公司,開戶A行,開戶B行,甲公司購(gòu)

22、買乙公司商品， 同時(shí)開出匯票支付價(jià)款,開戶行向甲公司收款， 會(huì)出現(xiàn)甲有款付、無款付 和部分付款情況,A行與B行之間結(jié)算,乙公司用收到的匯票 向開戶行,（3）商業(yè)承兌匯票核算程序,持票人,承兌人,開戶行,開戶行,委托收款,委一,登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”,發(fā)出委托收款 (委三四五及商業(yè)匯票),登記“收到委托收款憑證登記簿”,發(fā)出付款通知,通知付款,劃回票款,記帳并銷記登記簿,記帳并銷記登記簿,委四,交付已承兌的匯票,商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算,A.收款人開戶行（委收行）辦理委收 B.付款人開戶行通知付款 1、有款支付：借：吸收存款活期存款*戶 貸：聯(lián)行往賬 2、無款支付，填“未付票款通知書”

23、3、拒絕支付：付款人作成“拒絕付款證明” C.收款人開戶行 收到票款或“未付票款通知書”或“拒絕付款證明” 1、借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款活期存款-*戶 2、將有關(guān)單證給持票人簽收,例工商銀行海淀區(qū)辦事處收到河北分行營(yíng)業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額7000元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報(bào)單寄給收款人開戶行河北分行營(yíng)業(yè)部。請(qǐng)編付款人開戶行及收款人開戶行的會(huì)計(jì)分錄。,解答： 海淀區(qū)辦事處： 借：吸收存款活期存款付款人戶 7 000 貸：聯(lián)行往賬 7 000 河北分行營(yíng)業(yè)部： 借：聯(lián)行來賬 7 000 貸：吸收存款活期存款收款人戶 7 000,(1)收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由銀行承兌

24、,（二）銀行承兌匯票核算,甲公司,乙公司,開戶A行,開戶B行,甲公司向開戶行 申請(qǐng)承兌匯票；開戶行向 甲公司收取票款,甲公司購(gòu)買乙公司商品， 同時(shí)開出匯票支付價(jià)款,乙公司用收到的匯票 委托開戶行收款,A行與B行之間結(jié)算,(2)業(yè)務(wù)流程圖,(3)核算程序,A、承兌行或者出票人開戶行處理： 簽發(fā) 收款 支付票款,B、持票人開戶行處理： 受理匯票 收款,（4）付款期最長(zhǎng)不超過6個(gè)月，到期日起十天內(nèi)辦委收。 （5）適用范圍：同城、異地各種款項(xiàng)的支付 （6）到期日申請(qǐng)人帳戶無款或不足，銀行無條件支付，對(duì)申請(qǐng)人尚未支付的款項(xiàng)每天按萬分之五計(jì)收利息。,A.承兌銀行受理匯票,1、收到客戶承兌申請(qǐng)連同承兌匯票向

25、信貸部審批 2、將承兌申請(qǐng)及承兌協(xié)議連同匯票交會(huì)計(jì)部 3、會(huì)計(jì)部在正本承兌匯票上填上協(xié)議編號(hào)，蓋匯票專用章及經(jīng)辦人章，連同協(xié)議一份交申請(qǐng)人，一份協(xié)議及存根留存 4、編表外科目傳票入賬 收：銀行承兌匯票 5、計(jì)收銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)（按承兌金額的萬分之五計(jì)收） 借：吸收存款活期存款-*戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入,B.收款人開戶行（委收行）辦理委收,1.收到客戶提交的承兌匯票及托收憑證一式五聯(lián) 2.審核，將第1聯(lián)托收憑證蓋章作回單交收款人，第二聯(lián)托收憑證登記“發(fā)出托收登記簿”專夾保管，第3、4、5聯(lián)及承兌匯票寄承兌銀行。,C.承兌銀行到期收妥,1.承兌匯票到期，承兌銀行出特種轉(zhuǎn)賬傳票 2.申請(qǐng)人賬戶有

26、款： 借：吸收存款活期存款-*戶 貸：應(yīng)解匯款 或應(yīng)付及暫收款 3.申請(qǐng)人賬戶無款： 借：逾期貸款-*戶 貸：應(yīng)解匯款,D.承兌銀行支付承兌匯票款,1. 收到承兌匯票及托收憑證第三、四、五聯(lián)抽出存根核對(duì)， 2. 以托收憑證第三聯(lián)代傳票入帳： 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往賬 第4聯(lián)托收憑證隨貸報(bào)寄托收行，第5聯(lián)作附件 3. 填表外科目傳票，銷記表外 科目賬： 付：銀行承兌匯票,E.收款人開戶行 收到票款,1.收到托收憑證第4聯(lián)及貸報(bào)，抽出第2聯(lián)核對(duì)入賬 2.賬務(wù)處理： 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款活期存款-*戶,A、承兌行處理,簽發(fā)承兌匯票，收取手續(xù)費(fèi)： 借：吸收存款-出票人戶 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入

27、同時(shí)，登記表外科目 收入：銀行承兌匯票,票面金額的50,匯票到期，能夠收到票款： 借： 吸收存款-出票人戶 貸：應(yīng)解匯款-出票人戶,匯票到期，票款部分或全部收不到： 借： 吸收存款出票人戶（收到的部分） 逾期貸款-出票人戶（收不到的部分） 貸：應(yīng)解匯款-出票人戶,支付票款： 借：應(yīng)解匯款-出票人戶 貸：聯(lián)行往賬 同時(shí)，銷記表外科目 付出：銀行承兌匯票,B、持票人開戶行處理 【例】甲行開戶單位供電局簽發(fā)銀行承兌匯票一份，金額60 000元，提交其開戶行申請(qǐng)承兌，甲行審查后辦理承兌。供電局將承兌后的匯票提交給省外系統(tǒng)內(nèi)丙行開戶的開關(guān)廠，開關(guān)廠在匯票到期前委托丙行收取票款，丙行將托收憑證和銀行承兌匯

28、票寄往甲行。甲行于匯票到期日向供電局收取票款備付，供電局賬戶有款支付。當(dāng)甲行收到丙行寄來的托收憑證和匯票后，當(dāng)即支付票款，丙行收到票款后轉(zhuǎn)入開關(guān)廠存款賬戶。,收到票款： 借：聯(lián)行來帳 貸：吸收存款-活期存款持票人戶,甲行簽發(fā) 借：吸收存款活期存款-供電局戶 30 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 30 甲行到期收款 借：吸收存款活期存款供電局戶 60 000 貸：應(yīng)解匯款 60 000 甲行到期支付票款 借：應(yīng)解匯款 60 000 貸：聯(lián)行往賬 60 000 丙行收到票款 借：聯(lián)行來賬 60 000 貸：吸收存款活期存款開關(guān)廠戶 60 000,第三節(jié) 結(jié)算方式的核算,一、匯兌結(jié)算方式的核算 （一）匯兌的概

29、念和適用范圍 1.概念 匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。 2.適用范圍 （1）匯款人主動(dòng)付款 （2）異地 （3）開戶和非開戶的客戶均可 （4）無金額限制，確定的結(jié)算金額,3.匯兌結(jié)算流程,匯款人,收款人,匯出行,匯入行,委托匯款,收款入帳,銀行往來劃款,匯兌業(yè)務(wù)的核算程序 匯出行的核算程序( ); 匯入行的核算程序( ).,匯款單位,收款單位,匯出行,匯入行,委托匯款,記賬, 回單, 清算資金,記賬,收賬通知或便條,（二）匯兌的核算 匯出行的處理,1.客戶填交信匯憑證14聯(lián)（第1聯(lián)回單，第2聯(lián)支款憑證，第三聯(lián)收款憑證，第4聯(lián)收款通

30、知書），審核 2.無誤后，將第1聯(lián)蓋章作回單，以第2聯(lián)代借方傳票記賬： 借：吸收存款-活期存款-*戶 貸：聯(lián)行往賬 （如果客戶交現(xiàn)金則賬務(wù)處理為） 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往來 3.將第3聯(lián)信匯憑證及報(bào)單隨信匯第3、4聯(lián)寄匯入行。,匯入行的處理 （1）收款人在匯入行開有存款賬戶 匯入行收到第3、4聯(lián)信匯憑證及報(bào)單，審核后直接入賬 借：聯(lián)行來賬 貸：吸收存款-活期存款-*戶 （2）收款人在匯入行未開有存款賬戶 留行待?。▊€(gè)人） 借：聯(lián)行來賬 貸：應(yīng)解匯款 支取時(shí) 借：應(yīng)解匯款 貸：現(xiàn)金,退匯的處理 （1）匯款人要求退匯的處理手續(xù) 匯出行承辦退匯的處理 應(yīng)填制四聯(lián)“退匯通知書

31、”(用異地結(jié)算通知書代)，在第一聯(lián)上批注“月日申請(qǐng)退匯，俟款項(xiàng)退回后再辦理退款手續(xù)”字樣，交給匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單一起保管。 匯入行的處理 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往來 匯出行收到退匯的處理 借：聯(lián)行往來 貸：吸收存款-活期存款 /其他應(yīng)付款,（2）收款人要求退匯的處理手續(xù) 匯入行的處理 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行往來 匯出行收到退匯的處理 借：聯(lián)行往來 貸：吸收存款-活期存款 /其他應(yīng)付款,二、托收承付結(jié)算方式的核算 （一）概念及適用范圍 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 適用范圍:使用托收承付結(jié)算方式

32、的單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。 （二）基本規(guī)定 A.簽發(fā)托收承付憑證必須記載下列事項(xiàng)：1）表明“托收承付”的字樣；2）確定的金額；3）付款人名稱及賬號(hào)；4）收款人名稱及賬號(hào)；5）付款人開戶銀行名稱；6）收款人開戶銀行名稱；7）托收附寄單證張數(shù)或冊(cè)數(shù)；8）合同名稱、號(hào)碼；9）委托日期；10）收款人簽章。,B.托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為一萬元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為一千元。 C.辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。 D.收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）。 E.托收承付結(jié)算款項(xiàng)的劃回方法,分郵寄和電劃兩種,由收款人選用。,(三)核算程序,收 款 人,付 款 人,付款人開戶行,委 托 行,委托收款,收妥入帳,通知付款,承付款,寄發(fā)單證,往來劃款,按合同發(fā)貨,三、委托收款結(jié)算方式,（一）委托收款的概念和適用范圍 1. 概念 委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。 2. 適用范圍 （1）債權(quán)人主動(dòng)收款 （2）同城、異地均可 （3）一般為開戶客戶，付款人必需開戶 （4）