出納業(yè)務(wù)操作課件.ppt

1、引例,小張與小李都是應(yīng)屆會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)，同時(shí)應(yīng)聘廣東長(zhǎng)江科技有限公司的會(huì)計(jì)職位。財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)小張、小李面試的表現(xiàn)都十分滿意，真是難以取舍！在等待通知期間，小張、小李分別接到財(cái)務(wù)經(jīng)理的來電：?jiǎn)挝坏某黾{休產(chǎn)假三個(gè)月，擔(dān)任會(huì)計(jì)期間同意兼任出納嗎？小張說 ：“沒問題 ！年輕人應(yīng)該在實(shí)踐工作中多鍛煉”小李說：“不合適吧，會(huì)計(jì)不可以兼任出納，經(jīng)理還是另做安排?！?請(qǐng)問：廣東長(zhǎng)江科技有限公司最終應(yīng)錄用小張還是小李?為什么? 要求：分組討論，按自已現(xiàn)有的知識(shí)進(jìn)行判斷后回答問題。,出納工作的基本原則,出納工作的基本原則主要是指內(nèi)部牽制原則或者說錢賬分管原則。會(huì)計(jì)法第二十一條第二、三款規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立

2、稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作?！卞X賬分管原則是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)物收付、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。例如，現(xiàn)金和銀行存款的支付，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其接權(quán)的代理人審核、批準(zhǔn)，出納人員付款，記賬人員記賬；發(fā)放工資，應(yīng)由工資核算人員編制工資單，出納人員從銀行提取現(xiàn)金和分發(fā)工資，記賬人員記賬。實(shí)行錢賬分管，主要是為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員相互制約、相互監(jiān)督、相互核對(duì)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防止工作誤差和營(yíng)私舞弊等行為。,會(huì)計(jì)法專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是由于出納員是

3、各單位專門從事貨幣資金收付業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，根據(jù)復(fù)式記賬原則，每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)，必然引起收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等賬簿記錄的變化，或者說每發(fā)生一筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)都登記收入、費(fèi)用或債權(quán)、債務(wù)等有關(guān)賬簿，如果這些賬簿登記工作都由出納員辦理，就會(huì)給貪污舞弊者以可乘之機(jī)。同樣道理，如果稽核、內(nèi)部檔案保管工作由出納員經(jīng)管，也難以防止利用抽換單據(jù)，涂改記錄等手段進(jìn)行舞弊的行為，當(dāng)然，出納員不是完全不能記錄，只要所記的賬不是收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)方面的賬目，是可以承擔(dān)一部分記賬工作的。總之，錢賬分管原則是出納工作的一項(xiàng)重要原則，各單位都應(yīng)建立健全這一制度，防止?fàn)I私舞弊行為的發(fā)生，維護(hù)國(guó)家和單位財(cái)產(chǎn)的

4、安全。,出納崗位認(rèn)知,掌握出納崗位的基本技能及出納人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)。 熟悉出納人員的工作權(quán)限、職責(zé)及工作要求。 了解出納崗位的工作內(nèi)容。,知識(shí)目標(biāo)：,出納崗位認(rèn)知,認(rèn)識(shí)出納崗位。 會(huì)正確書寫會(huì)計(jì)數(shù)字。,能力目標(biāo)：,出納崗位認(rèn)知,一、出納的含義,模塊一 了解出納崗位,模塊一 了解出納崗位,一、出納的含義,二、出納工作的特點(diǎn)和職能,模塊一 了解出納崗位,（一）出納工作的特點(diǎn),二、出納工作的特點(diǎn)和職能,模塊一 了解出納崗位,（一）出納工作的特點(diǎn),模塊一 了解出納崗位,（二）出納工作的職能,二、出納工作的特點(diǎn)和職能,貨物價(jià)款、往來款項(xiàng)的收付以及各種有價(jià)證券、金融業(yè)務(wù)往來的辦理,貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合

5、法性、合理性和有效性進(jìn)行全過程的監(jiān)督,日記賬、各種明細(xì)分類賬對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)的記錄與核算,為企業(yè)投資決策提供經(jīng)濟(jì)信息，甚至直接參與企業(yè)的方案評(píng)估、投資效益預(yù)測(cè)分析等,三、出納人員的職責(zé)與權(quán)限,模塊一 了解出納崗位,（一）出納人員的職責(zé),模塊一 了解出納崗位,（二）出納人員的權(quán)限,三、出納人員的職責(zé)與權(quán)限,1.了解會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成； 2.掌握會(huì)計(jì)管理體制的相關(guān)規(guī)定； 3.掌握會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的相關(guān)規(guī)定； 4.掌握會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的相關(guān)規(guī)定； 5.能運(yùn)用會(huì)計(jì)法律制度分析解決實(shí)際問題。,模塊一 了解出納崗位,四、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)要求,（一）基本資格要求,（二）基本素質(zhì)要

6、求,模塊一 了解出納崗位,四、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)要求,模塊一 了解出納崗位,（二）基本素質(zhì)要求,四、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)要求,真實(shí)案例討論,黑龍江某林場(chǎng)財(cái)務(wù)室新招進(jìn)一名年輕的女職工擔(dān)任出納員工作。由于地域偏僻，經(jīng)濟(jì)也不發(fā)達(dá)，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)不高，很多都是采用師傅帶徒弟的方式進(jìn)行培養(yǎng)。一個(gè)月末當(dāng)主管會(huì)計(jì)將所有的賬目結(jié)清以后，與出納員的現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員的現(xiàn)金日記賬比現(xiàn)金總分類賬少300元，但是出納員的現(xiàn)金日記賬與庫存實(shí)有現(xiàn)金一致。主管會(huì)計(jì)首先對(duì)原始憑證、記賬憑證以及賬薄記錄進(jìn)行了仔細(xì)的核對(duì)，發(fā)現(xiàn)自己的記錄準(zhǔn)確無誤。隨后檢查出納員的現(xiàn)金日記賬，將現(xiàn)金日記賬的記錄與現(xiàn)金收付款憑證逐一進(jìn)

7、行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)出納員將一筆零星銷售收入300元現(xiàn)金漏記現(xiàn)金日記賬，主管會(huì)計(jì)立即責(zé)問出納員，賬薄少記收入300元，庫存應(yīng)該多出300元金，為什么庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)會(huì)和你的現(xiàn)金日記賬余額相一致，而沒有多出來呢？這位年輕的女出納員當(dāng)即淚流面地說，我把多出來的現(xiàn)金拿回家去了。事后組織上給這位女青年以記過處分，并撤消其出納員職務(wù)。,讀完案例談?wù)劯邢?人的素質(zhì)是關(guān)鍵 出納員可以說是會(huì)計(jì)崗位中最基本的崗位之一，但是出納員位低責(zé)不低，企業(yè)所有款項(xiàng)進(jìn)出、現(xiàn)金收付都得經(jīng)過出納員之手，因此人們也把出納員稱之為“過財(cái)神爺”。也正因?yàn)槌黾{員是“過路財(cái)神爺，所以這一崗位必須選擇道德品質(zhì)好，見錢不眼開的人擔(dān)任，在位期間能做到“

8、常在河邊走就是不濕鞋。財(cái)政部頒布的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范-貨幣資金（試行）第七條規(guī)定：“單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。”上述案例中，單位在任用出納員時(shí)沒有把好思想素質(zhì)審查這一關(guān)用人失查，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受損失。,財(cái)務(wù)知識(shí)不可少 出納員必須由具有財(cái)會(huì)專門知識(shí)、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人擔(dān)任，只有這樣，他才會(huì)清醒認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)核算所涉及的數(shù)據(jù)與數(shù)據(jù)之間存在一種內(nèi)在的勾稽關(guān)系，這種勾稽關(guān)系是會(huì)計(jì)核算內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制的重要組成部分之一。明白了這一點(diǎn)的出納

9、員會(huì)自主地將自己的行為約束在業(yè)務(wù)規(guī)范范圍之內(nèi)，不敢存有貪婪之心在上述第一個(gè)案例中，如果林場(chǎng)的那位年輕女出納明白基本的會(huì)計(jì)處理程序，明白錢是不會(huì)無緣無故多出來的道理，明白現(xiàn)金日記賬最終要和會(huì)計(jì)的現(xiàn)金總分類核對(duì)相符的道理，即使她有貪婪之心，想把多出來的錢據(jù)為己有，她也絕對(duì)不敢擅自將多出來的錢款拿回家去。她如果明白這些基本的道理，在錢多出來的當(dāng)時(shí)，就會(huì)向主管會(huì)計(jì)匯報(bào)，進(jìn)行賬目核對(duì)以尋找錢款多出來的原因，那么也就避免了她的犯罪。目前很多中小企業(yè)任用沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、出納工作，這實(shí)際上不僅是對(duì)企業(yè)不負(fù)責(zé)，而且也是對(duì)被任用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員不負(fù)責(zé)任。,出納員三字經(jīng),出納員，很關(guān)鍵；靜頭腦

10、，清雜念。 業(yè)務(wù)忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。 取現(xiàn)金，當(dāng)面點(diǎn)；高警惕，出安全。 收現(xiàn)金，點(diǎn)兩遍；辨真假，免賠款。 支現(xiàn)金，先審單；內(nèi)容全，要會(huì)簽。 收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。 賬外賬，甭保管；違法紀(jì)，又罰款。長(zhǎng)短款，不用亂；平下心，細(xì)查點(diǎn)。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫現(xiàn)金，勤查點(diǎn)；不壓庫，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。,模塊一 了解出納崗位,模塊一 了解出納崗位,一名稱職的出納，還要提高自身的綜合素質(zhì)。,（二）基本素質(zhì)要求,四、出納人員應(yīng)具備的素質(zhì)要求,模塊一 了解出納崗位,五、出納工作的內(nèi)容及具體流程,（一）出納收付程序,五、出納工作的內(nèi)

11、容及具體流程,模塊一 了解出納崗位,（一）出納收付程序,五、出納工作的內(nèi)容及具體流程,（二）出納工作的階段日程,模塊一 了解出納崗位,五、出納工作的內(nèi)容及具體流程,（二）出納工作的階段日程,模塊一 了解出納崗位,六、抄、報(bào)稅工作,具體操作步驟,模塊一 了解出納崗位,報(bào)稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會(huì)計(jì)的工作還是屬于出納的工作？,邊學(xué)邊問,模塊一 了解出納崗位,從原則上說，報(bào)稅業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)的工作，但是在實(shí)踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實(shí)踐工作中，應(yīng)該摒棄過于計(jì)較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時(shí)多干事也是對(duì)自己能力的提高，對(duì)個(gè)人發(fā)展而言是有好處的?，F(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也會(huì)兼做報(bào)稅業(yè)務(wù)。所以出

12、納工作并不是簡(jiǎn)單地登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識(shí)，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國(guó)稅局繳納、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納，其次要知道所工作的單位每個(gè)月要繳納哪幾種稅，最后要知道納稅申報(bào)的方式與程序。,模塊一 了解出納崗位,從原則上說，報(bào)稅業(yè)務(wù)屬于會(huì)計(jì)的工作，但是在實(shí)踐工作中并不是所有的工作都分工明確。實(shí)踐工作中，應(yīng)該摒棄過于計(jì)較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有時(shí)多干事也是對(duì)自己能力的提高，對(duì)個(gè)人發(fā)展而言是有好處的?，F(xiàn)在，有的公司由于人手少，出納人員也會(huì)兼做報(bào)稅業(yè)務(wù)。所以出納工作并不是簡(jiǎn)單地登記日記賬和管理現(xiàn)金。出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識(shí)，首先要知道哪些稅應(yīng)該去國(guó)稅局繳納、

13、哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納，其次要知道所工作的單位每個(gè)月要繳納哪幾種稅，最后要知道納稅申報(bào)的方式與程序。,答案：,模塊二 掌握出納技能,一、出納應(yīng)具備的基本業(yè)務(wù)能力,模塊二 掌握出納技能,二、出納與其他會(huì)計(jì)之間的關(guān)系,模塊二 掌握出納技能,三、出納的核算方法,模塊三 出納崗位要求,一、出納工作的重要性,模塊三 出納崗位要求,二、出納工作的基本要求,模塊三 出納崗位要求,三、出納人員應(yīng)具備的基本技能,模塊三 出納崗位要求,（一）數(shù)字書寫技能,模塊三 出納崗位要求,（一）數(shù)字書寫技能,模塊三 出納崗位要求,（一）數(shù)字書寫技能,模塊三 出納崗位要求,（一）數(shù)字書寫技能,模塊三 出納崗位要求,（一）數(shù)字書

14、寫技能,模塊三 出納崗位要求,（二）點(diǎn)鈔驗(yàn)鈔技能,點(diǎn)鈔的基本程序：拆把 點(diǎn)數(shù) 扎把 蓋章 。,（3）,（5）,（2）,點(diǎn)鈔的基本要求：平鋪整齊，邊角無折。同券一起，不能混淆。 券面同向，不能顛倒。驗(yàn)查真?zhèn)?，去偽存真?剔除殘幣，完殘 分放。百張一把，十把一捆。 扎把捆捆，經(jīng)辦蓋章。清點(diǎn)結(jié)賬， 復(fù)核入庫。,扎把方法：點(diǎn)鈔完畢后需要對(duì)所點(diǎn)鈔票進(jìn)行扎把，通常是100張 捆扎成一把，分為纏繞式和扭結(jié)式兩種方法。,點(diǎn)鈔基本要領(lǐng)：要做到準(zhǔn)、快、好。第一，坐姿端正。第二，操作 定型，用品定位。第三，點(diǎn)數(shù)準(zhǔn)確；第四，鈔票墩齊，第五，扎把 捆緊。第六蓋章清晰。第七，動(dòng)作連貫。,（1）,模塊三 出納崗位要求,（二

15、）點(diǎn)鈔驗(yàn)鈔技能,驗(yàn)鈔可通過驗(yàn)鈔機(jī)進(jìn)行，同時(shí)也可通過以下幾個(gè)方面進(jìn)行識(shí)別：,模塊三 出納崗位要求,（三）保險(xiǎn)柜的配備與使用,保險(xiǎn)柜一般由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)處（科、股）長(zhǎng)授權(quán)，由出納員負(fù)責(zé) 管理使用。,保險(xiǎn)柜要配備兩把鑰匙，一把由出納員保管，供出納員日常工作開啟 使用；另一把交由保衛(wèi)部門封存，或由單位總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)處（科、股） 長(zhǎng)負(fù)責(zé)保管，以備特殊情況下經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開啟使用。出納員不能將 保險(xiǎn)柜鑰匙交由他人,模塊三 出納崗位要求,（三）保險(xiǎn)柜的配備與使用,保險(xiǎn)柜只能由出納員開啟使用，非出納員不得開啟保險(xiǎn)柜。如果單位 總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)處（科、股）長(zhǎng)需要對(duì)出納員工作進(jìn)行檢查，如檢查庫存 現(xiàn)金限額、核對(duì)實(shí)

16、際庫存現(xiàn)金數(shù)額，或有其他特殊情況需要開啟保險(xiǎn)柜的 ，應(yīng)按規(guī)定的程序由總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)處（科、股）長(zhǎng)開啟，在一般情況下 不得任意開啟由出納員掌管使用的保險(xiǎn)柜。,每日終了后，出納員應(yīng)將其使用的空白支票（包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬 支票）、銀錢收據(jù)、印章等放入保險(xiǎn)柜內(nèi)。保險(xiǎn)柜內(nèi)存放的現(xiàn)金應(yīng)設(shè)置 和登記現(xiàn)金日記賬，其他有價(jià)證券、存折、票據(jù)等應(yīng)按種類造冊(cè)登記， 貴重物品應(yīng)按種類設(shè)置備查簿登記其質(zhì)量、重量、金額等，所有財(cái)物應(yīng) 與賬簿記錄核對(duì)相符。按規(guī)定，保險(xiǎn)柜內(nèi)不得存放私人財(cái)物。,模塊三 出納崗位要求,（三）保險(xiǎn)柜的配備與使用,出納員應(yīng)將自己保管使用的保險(xiǎn)柜密碼嚴(yán)格保密，不得向他人泄露， 以防為他人利用。出納員調(diào)動(dòng)崗位，新出納員應(yīng)更換使用新的密碼。,保險(xiǎn)相應(yīng)放置在隱蔽、干燥之處，注意通風(fēng)、防濕、防潮、防蟲和 防鼠；保險(xiǎn)柜外要經(jīng)常擦抹干凈，保險(xiǎn)柜內(nèi)財(cái)物應(yīng)保持整潔衛(wèi)生、存放 整齊。一旦保險(xiǎn)柜發(fā)生故障，應(yīng)到公安機(jī)關(guān)指定的維修點(diǎn)進(jìn)行修理，以 防泄密或失盜。,模塊三 出納崗位要求,（三