應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款.ppt

1、第四節(jié) 應(yīng)付及預(yù)收款項,一、應(yīng)付賬款,（一）應(yīng)付賬款的含義 1.應(yīng)付賬款的概念 應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的賬款。 2.應(yīng)付賬款產(chǎn)生的原因 應(yīng)付賬款是由于在購銷活動中買賣雙方取得物資與支付貨款在時間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債，即購貨時款未付。,（二）應(yīng)付賬款的核算,1.應(yīng)付賬款入賬時間的確定 實際工作中： （1）單貨同到： 正常做賬。 （2）貨先到，單后到： 收到貨時暫不做賬。 月底，暫估入賬。 下月初，再用紅字沖銷暫估款。,2.應(yīng)付賬款入賬價值的確定,應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。 如果應(yīng)付賬款含有現(xiàn)金折扣在會計實務(wù)中將采用總價

2、法，即按發(fā)票上的全部應(yīng)付金額（不扣除現(xiàn)金折扣）入賬。,應(yīng)付賬款的核算主要通過設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶進(jìn)行。該賬戶屬于負(fù)債類賬戶。,該賬戶可按對方單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。,3.賬戶設(shè)置,4.應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理,（1）應(yīng)付賬款的發(fā)生： 借：在途物資等 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：應(yīng)付賬款,（2）應(yīng)付賬款的償還： 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù)/銀行存款,需要說明的是：當(dāng)企業(yè)應(yīng)付賬款被債權(quán)人豁免或確實無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入，即 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入,例1、3月1日某企業(yè)向甲企業(yè)購入材料一批，貨款100 000元，增值稅17 000元，對方代墊運費2 000元。材料已經(jīng)驗收入庫，款項

3、尚未支付。3月4日，企業(yè)開出票面月利率為5的承兌匯票抵付貨款。4月4日，匯票到期，企業(yè)收到銀行支付本息通知，當(dāng)即以銀行存款支付。,1）3月1日，購貨款未付 借：原材料 102 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）17 000 貸：應(yīng)付賬款甲公司 119 000 2）3月4日，以承兌匯票抵付貨款 借：應(yīng)付賬款甲公司 119 000 貸：應(yīng)付票據(jù)甲公司 119 000 3）4月4日，承兌匯票到期支付本息 借：應(yīng)付票據(jù)甲公司 119 000 財務(wù)費用 595 貸：銀行存款 119 595,例2、某企業(yè)向乙公司購進(jìn)材料一批，共1000公斤，每公斤計劃成本為51元。材料已驗收入庫，月底，發(fā)票賬單未到，

4、款為付。 1）月末暫估入賬 借：原材料 51 000 貸：應(yīng)付賬款-乙公司 51 000 2）下月初，紅字沖回時 借：原材料 51 000 貸：應(yīng)付賬款 51 000,練習(xí),1、2011年12月31日，丁企業(yè)確定一筆應(yīng)付賬款4000元為無法支付的款項，應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷。 借：應(yīng)付賬款 4000 貸：營業(yè)外收入 4000,2、5月1日某企業(yè)向乙企業(yè)購入A材料一批，貨款200 000元，增值稅34 000元，對方代墊運費2 200元。材料已經(jīng)驗收入庫，款項尚未支付。5月5日，企業(yè)開出票面年利率為3%的承兌匯票抵付貨款。6月5日，匯票到期，企業(yè)收到銀行支付本息通知，當(dāng)即以銀行存款支付。,例3、A公司201

5、1年8月1日向長江公司購入乙商品100件，價目表的單價為每件100元，長江公司現(xiàn)同意給予A公司現(xiàn)金折扣，具體折扣條件為（2/10,1/20,n/30)，同時現(xiàn)金折扣不考慮增值稅，長江公司和A公司兩者適用的增值稅稅率均為17%，假設(shè)銷售當(dāng)日，乙產(chǎn)品驗收入庫，但貨款尚未支付。A公司的賬務(wù)處理。,分析：,什么是現(xiàn)金折扣？ 怎樣算出現(xiàn)金折扣？ 少付的那部分錢記入到哪個科目？,1）8月1日購入乙商品時 借：庫存商品 10 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1 700 貸：應(yīng)付賬款長江公司 11 700 2）如果8月11日及以前付款 借：應(yīng)付賬款 11 700 貸：銀行存款 11 500 財務(wù)費用 2

6、00,3）如果8月21日及以前付款 借：應(yīng)付賬款長江公司 11 700 貸：銀行存款 11 600 財務(wù)費用 100 4)如果8月21日以后付款 借：應(yīng)付賬款 長江公司 11 700 貸：銀行存款 11 700,如果合安公司付款時已超過了現(xiàn)金折扣的最后期限，應(yīng)按全額付款。,練習(xí),1、B公司2011年9月5日向長江公司購入乙商品200件，價目表的單價為每件100元，長江公司現(xiàn)同意給予B公司現(xiàn)金折扣，具體折扣條件為（2/10,1/20,n/30)，同時現(xiàn)金折扣考慮增值稅，長江公司和A公司兩者適用的增值稅稅率均為17%，假設(shè)銷售當(dāng)日，乙產(chǎn)品驗收入庫，但貨款尚未支付。假設(shè)B公司9月18日付錢給長江公司

7、。,2、A公司2010年6月1日向黃河公司購入甲商品1000件，單價為每件500元，增值稅率17%。黃河公司現(xiàn)同意給予A公司商業(yè)折扣20%。同時現(xiàn)金折扣為（2/10,1/20,n/30)，假設(shè)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。請作分錄： 銷售當(dāng)日，甲產(chǎn)品驗收入庫，但貨款尚未支付。 A公司6月9日付款 A公司6月15日付款 A公司6月30日付款,二、預(yù)收賬款 （一）預(yù)收賬款的含義 預(yù)收賬款是指買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項負(fù)債。如預(yù)收銷售貨款、預(yù)收房屋租金等。 （二）預(yù)收賬款的核算 1.賬戶設(shè)置,如果企業(yè)的預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，而是將預(yù)收的貨款直接

8、計入“應(yīng)收賬款”。,注意：,2.預(yù)收賬款的賬務(wù)處理 （1）企業(yè)向購貨單位預(yù)收貨款時， 借 ：銀行存款 貸 ：預(yù)收賬款 （2）產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時， 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （3）如果預(yù)收貨款大于實際售價，應(yīng)退給購貨單位貨款價差，按實際退款額作賬： 借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款 （4）如果預(yù)收貨款小于實際售價，收到歸還單位補(bǔ)足的貨款，按實際收到的款項： 借 銀行存款 貸：預(yù)收賬款,例4、2011年3月10日甲公司向乙公司出售A產(chǎn)品，預(yù)收乙公司貨款30 000元。3月28日，產(chǎn)品完工后，甲公司將A產(chǎn)品發(fā)出，其售價為40 000元，增值稅為6800元，沖回預(yù)收貨款30

9、 000元，不足部分由購貨方補(bǔ)付。,3月10日甲公司預(yù)收貨款時： 借：銀行存款 30 000 貸：預(yù)收賬款乙公司 30 000 3月28日銷售實現(xiàn)時： 借：預(yù)收賬款乙公司 46 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）6 800 對方補(bǔ)付貨款時： 借：銀行存款 16 800 貸：預(yù)收賬款乙公司 16 800,如果3月10日預(yù)收貨款為50 000元，則3月28日賬務(wù)該如何做呢？ 借：預(yù)收賬款乙公司 3 200 貸：銀行存款 3 200,例5、如果甲公司不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，則上題中1），2），3）相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：,1）3月10日，甲公司預(yù)收貨款時 借：銀行存款

10、 30 000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 30 000 2）3月28日，產(chǎn)品銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款乙公司 46 800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 40 000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6 800 3）購貨單位補(bǔ)付貨款時 借：銀行存款 16 800 貸：應(yīng)收賬款 乙公司 16 800,練習(xí),2010年5月10日甲公司預(yù)收乙公司貨款15 000元。5月20日出售A產(chǎn)品給乙公司，售價為20 000元，增值稅稅率17%。抵銷預(yù)收貨款15 000元，不足部分由購貨方補(bǔ)付。請作甲公司賬務(wù)處理,三、其他應(yīng)付款,（一）其他應(yīng)付款的含義 其他應(yīng)付款是指與企業(yè)購銷業(yè)務(wù)沒有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫收款項，一般包括： 1.應(yīng)付經(jīng)

11、營租入固定資產(chǎn)租金； 2.職工未按期領(lǐng)取的工資； 3.存入保證金（如出租包裝物收取的押金）； 4.其他應(yīng)付及暫收其他單位的款項等。 （注意多選）,（二） 其他應(yīng)付款的核算,1.賬戶設(shè)置 為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)其他應(yīng)付款的應(yīng)付、暫收及支付情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)付款”賬戶。,2.其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理,（1）企業(yè)發(fā)生經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費用： 借：制造費用/管理費用/銷售費用 貸:其他應(yīng)付款 實際支付時， 借:其他應(yīng)付款 貸 :銀行存款 （2）企業(yè)收到包裝物押金或其他暫收款項時： 借:有關(guān)科目 貸:其他應(yīng)付款 償還或轉(zhuǎn)銷這些款項時 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款,例6、甲公司從2011年1月1

12、日起，以經(jīng)營租賃方式租入生產(chǎn)車間用辦公設(shè)備一批，每月租金3000元，按季支付。3月31日，甲公司以銀行存款支付應(yīng)付租金。甲公司的有關(guān)會計處理。,1）1月末計提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金 借：制造費用 3 000 貸：其他應(yīng)付款 3 000 2）2月末計提應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金 借：制造費用 3 000 貸：其他應(yīng)付款 3 000 3）3月31日，支付租金 借：其他應(yīng)付款 6 000 制造費用 3 000 貸：銀行存款 9 000,作業(yè)：,1、B公司2011年5月1日向長江公司購入乙商品2000件，單價為每件400元，增值稅率17%。長江公司現(xiàn)同意給予B公司商業(yè)折扣20%，只收取320元/件。同時現(xiàn)金折扣為（2/10,1/20,n/30)，假設(shè)現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。請作分錄： 銷售當(dāng)日，乙產(chǎn)品驗收入庫，但貨款尚未支付。 B公司5月9日付款 B公司5月19日付款 B公